【正文】 收息 減值 未到期前出售 持有至到期投資 ①測算利息收益 借： 應(yīng)收利息 (中間結(jié)息 ) OR持有至到期投資 應(yīng)計(jì)利息 (到期結(jié)息 ) 持有至到期投資 利息調(diào)整 (折價(jià) ) 貸： 投資收益 (期初債券實(shí)際價(jià)值 *實(shí)際利率 ) 持有至到期投資 利息調(diào)整 ②到期時(shí) (溢價(jià) ) 借： 銀行存款 貸： 持有至到期投資 成本 (面值 ) OR應(yīng)計(jì)利息 (到期結(jié)息 ) ③提取減值 借： 資產(chǎn)減值損失 貸： 持有至到期投資減值準(zhǔn)備 ④未到期前出售 借： 銀行存款 貸： 持有至到期投資 成本 利息調(diào)整 應(yīng)計(jì)利息 投資收益 分次付息折價(jià) 分次付息溢價(jià) 到期一次還本付息 每年的實(shí)際利息收益＞票面利息 差額追加本金直至面值 每年的攤余成本和利息收益呈上升態(tài)勢 每年的實(shí)際利息收益＜票面利息 差額沖減本金直至面值 每年的攤余成本和利息收益呈下降態(tài)勢 每年的實(shí)際利息收益和攤余成本呈上升態(tài)勢 貸款和應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款 ①賒銷時(shí) 借： 應(yīng)收賬款 /應(yīng)收票據(jù) 貸： 主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng) ) ② 收款時(shí) 借： 銀行存款 貸： 應(yīng)收賬款 /應(yīng)收票據(jù) ③周遭★ 借： 銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸： 應(yīng)收票據(jù) (不附追索權(quán) ) 短期借款 (附追索權(quán) ) ④ 商業(yè)匯票換物資 借： 材料采購 /原材料 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng) ) 銀行存款 (差價(jià) ) 貸： 應(yīng)收票據(jù) 銀行存款 (支補(bǔ)價(jià) ) 可供出售金融資產(chǎn) 買價(jià) +交易費(fèi)用 貸款和應(yīng)收賬款 可供出售金融資產(chǎn) 可供出售金融資產(chǎn) 股權(quán)投資 ①取得時(shí) 借： 可供出售金融資產(chǎn) 成本 (買價(jià) 宣告未發(fā)放股利 +交易費(fèi)用 ) 應(yīng)收股利 貸： 銀行存款 (期初債券實(shí)際價(jià)值 *實(shí)際利率 ) 持有至到期投資 利息調(diào)整 ②利息計(jì)提 ,同持有至到期投資 ③資產(chǎn)負(fù)債表日 公允價(jià)值＞賬面價(jià)值 ,反之反向 借： 可供出售金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動 貸： 資本公積 其他資本公積 ④出售時(shí) 借： 銀行存款 資本公積 其他資本公積 (可借可貸 ) 貸： 可供出售金融資產(chǎn) 成本 公允價(jià)值變動 (可借可貸 ) 投資收益 (可借可貸 ) 可供出售金融資產(chǎn) 減值 ①處理時(shí) 借： 資產(chǎn)減值損失 貸： 資本公積 其他資本公積 (當(dāng)初公允價(jià)值凈貶值額 ) 可供出售金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動 ②反沖時(shí) 借： 可供出售金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動 貸： 資本公積 其他資本公積 (股票 ) 資產(chǎn)減值損失 (債券 ) 可供出售金融資產(chǎn) 債券投資 ①取得時(shí) 借： 可供出售金融資產(chǎn) 成本 (面值 ) 應(yīng)計(jì)利息 利息調(diào)整 (溢價(jià) ) 應(yīng)收利息 貸： 銀行存款 可供出售金融資產(chǎn) 利息調(diào)整 (折價(jià) ) ②利息計(jì)提 ,同持有至到期投資 ③資產(chǎn)負(fù)債表日 公允價(jià)值＞攤余成本 ,反之反向 借： 可供出售金融資產(chǎn) 公允價(jià)值變動 貸： 資本公積 其他資本公積 ④出售時(shí) 借： 銀行存款 資本公積 其他資本公積 (可借可貸 ) 貸： 可供出售金融資產(chǎn) 成本 公允價(jià)值變動 (可借可貸 ) 利息調(diào)整 應(yīng)計(jì)利息 投資收益 (可借可貸 ) 可供出售金融資產(chǎn) 入賬 收息 出售 減值 債務(wù)重組 定義 本質(zhì) 方式 債務(wù)重組日 減免利息 降低本金 /利率 延長期限 債權(quán)人吃虧 資產(chǎn) 債轉(zhuǎn)股 降本息 混合重組 銀行存款 存貨 房產(chǎn) 無形資產(chǎn) 債轉(zhuǎn)股 降本息 混合 到賬日 (最終 )運(yùn)達(dá)日 過戶手續(xù)辦妥日 交接手續(xù)辦妥日 增資手續(xù)辦妥日 開始執(zhí)行日 最終解除債務(wù)手續(xù)辦妥日 現(xiàn)金 非現(xiàn)金 債轉(zhuǎn)股 修改其他條件 混合 存貨 固定 /無形資產(chǎn) 長期股權(quán)投資 主營業(yè)務(wù)收支 營業(yè)外收支 投資收益 或有 不或有 現(xiàn)金 ①債務(wù)人 借： 應(yīng)付賬款 貸： 銀行存款 營業(yè)外收入 債務(wù)重組收益 ② 債權(quán)人 所收款項(xiàng)＜債權(quán)賬面價(jià) 借： 銀行存款 壞賬準(zhǔn)備 營業(yè)外支出 債務(wù)重組損失 貸： 應(yīng)收賬款 所收款項(xiàng)＞債權(quán)賬面價(jià) 借： 銀行存款 (實(shí)收款項(xiàng) ) 壞賬準(zhǔn)備 (已提準(zhǔn)備 ) 貸： 應(yīng)收賬款 (賬面余額 ) 資產(chǎn)減值損失 存貨 ①債務(wù)人 借： 應(yīng)付賬款 (賬面余額 ) 銀行存款 (收補(bǔ)價(jià) ) 貸： 主營業(yè)務(wù)收入 OR其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng) ) 銀行存款 (付補(bǔ)價(jià) ) 營業(yè)外收入 債務(wù)重組收益 (債務(wù)額 存貨公允價(jià) 銷項(xiàng) +收補(bǔ)價(jià) (付補(bǔ)價(jià) )) 借： 主營業(yè)務(wù)成本 OR其他業(yè)務(wù)成本 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸： 庫存商品 借： 營業(yè)稅金及附加 貸： 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交消費(fèi)稅 ② 債權(quán)人 借： 庫存商品 應(yīng)交稅金 應(yīng)交消費(fèi)稅 (進(jìn)項(xiàng) ) 壞賬準(zhǔn)備 營業(yè)外支出 債務(wù)重組損失 貸： 應(yīng)收賬款 固定資產(chǎn) ①債務(wù)人 借： 固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸： 固定資產(chǎn) 借： 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸： 固定資產(chǎn)清理