【正文】 貸： 其他業(yè)務(wù)收入 ③提取減值 借： 資產(chǎn)減值損失 貸： 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ④應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 借： 營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸： 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 公允模式 ①期末公允＞賬面 借： 投資性房地產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng) 貸： 公允價(jià)值變動(dòng)損益 ②期末公允＜賬面 借： 公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸： 投資性房地產(chǎn) 公允價(jià)值變動(dòng) ③收租 借： 銀行存款 貸： 其他業(yè)務(wù)收入 ④應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 借： 營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸： 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 持續(xù)可靠計(jì)量 會(huì)計(jì)政策變更 追溯調(diào)整 成本 → 公允 借： 投資性房地產(chǎn) 成本 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 (利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 盈余公積 ) 貸： 投資性房地產(chǎn) 遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債 利潤(rùn)分配 未分配利潤(rùn) 盈余公積 資本化 費(fèi)用化 資本化后續(xù)支出 成本模式 ①轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建 借： 投資性房地產(chǎn) 廠房 (在建 ) 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 /攤銷 貸： 投資性房地產(chǎn) ②改擴(kuò)建支出 借： 投資性房地產(chǎn) 廠房 (在建 ) 貸： 銀行存款 /應(yīng)付賬款 ③完工 借： 投資性房地產(chǎn) 貸： 投資性房地產(chǎn) 廠房 (在建 ) 資本化后續(xù)支出 公允模式 ①轉(zhuǎn)入改擴(kuò)建 借： 投資性房地產(chǎn) 廠房 (在建 ) 貸： 投資性房地產(chǎn) 成本 公允價(jià)值變動(dòng) ②改擴(kuò)建支出 借： 投資性房地產(chǎn) 廠房 (在建 ) 貸： 銀行存款 /應(yīng)付賬款 ③完工 借： 投資性房地產(chǎn) 成本 貸： 投資性房地產(chǎn) 廠房 (在建 ) 費(fèi)用化后續(xù)支出 借： 其他業(yè)務(wù)成本 貸： 銀行存款等 處置 成本模式 ①收到處置收入 借： 銀行存款 貸： 其他業(yè)務(wù)收入 ② 結(jié)轉(zhuǎn)成本 借： 其他業(yè)務(wù)成本 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸： 投資性房地產(chǎn) ③ 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 借： 營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸： 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 處置 公允模式 ①收到處置收入 借： 銀行存款 貸： 其他業(yè)務(wù)收入 ②結(jié)轉(zhuǎn)成本 借： 其他業(yè)務(wù)成本 貸： 投資性房地產(chǎn) 成本 公允價(jià)值變動(dòng) (可能在借方 ) ③累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本 借： 公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸： 其他業(yè)務(wù)成本 ④將轉(zhuǎn)換時(shí)原計(jì)入資本公積部分 轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本 借： 資本公積 其他資本公積 貸： 其他業(yè)務(wù)成本 成本模式 公允模式 自用 ←租出 開發(fā)產(chǎn)品 ←租出 租出 ←開發(fā)產(chǎn)品 租出 ←自用地皮 租出 ←自用建筑物 轉(zhuǎn)換條件 轉(zhuǎn)換日 入賬口徑 固定資產(chǎn) ←投資性房地產(chǎn) 存貨 ←投資性房地產(chǎn) 投資性房地產(chǎn) ←存貨 投資性房地產(chǎn) ←無(wú)形資產(chǎn) 投資性房地產(chǎn) ←固定資產(chǎn) 租賃日 成本模式，自用 ← 投資性房地產(chǎn) 借： 固定 /無(wú)形資產(chǎn) /存貨 (原賬面價(jià) ) 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 /攤銷投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸： 投資性房地產(chǎn) 累計(jì)折舊 /攤銷 固定 /無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 成本模式，投資性房地產(chǎn) ← 自用 借： 投資性房地產(chǎn) 累計(jì)折舊 /攤銷 固定 /無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸： 固定 /無(wú)形資產(chǎn) /存貨 (原賬面價(jià) ) 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 /攤銷 投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 公允模式，自用 ← 投資性房地產(chǎn) 借： 固定 /無(wú)形資產(chǎn) /存貨 (公允價(jià)值 ) 公允價(jià)值變動(dòng)損益 (公允＜賬面 ) 貸： 投資性房地產(chǎn) (賬面價(jià) ) 公允價(jià)值變動(dòng)損益 (公允 ＞ 賬面 ) 公允模式，投資性房地產(chǎn) ← 自用 借： 投資性房地產(chǎn) (公允價(jià)值 ) 累計(jì)折舊 /攤銷 公允價(jià)值變動(dòng)損益 (公允＜賬面 ) 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 (已提 ) 貸： 固定 /無(wú)形資產(chǎn) /存貨 (賬面價(jià) ) 資本公積 (公允 ＞ 賬面 ,追加 ) 非貨幣性資產(chǎn)交換 范圍 固定資產(chǎn) 存貨 無(wú)形資產(chǎn) 股權(quán)投資 不準(zhǔn)備持有至到期債券 貨幣資金 應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 其他應(yīng)收款 準(zhǔn)備持有至到期債券 判斷 回流量無(wú)法預(yù)知 條件 公式 入賬 商業(yè)實(shí)質(zhì) 可靠計(jì)量 有市場(chǎng) 類似市場(chǎng) 估值確認(rèn) 風(fēng)險(xiǎn) /時(shí)間 /金額 后果很嚴(yán)重 換入資產(chǎn)的入賬 (總 )成本 = 換出資產(chǎn) (總 )公允價(jià)值 +銷項(xiàng)稅 (換出存貨或設(shè)備 ) +支付補(bǔ)價(jià) (收到補(bǔ)價(jià) ) 進(jìn)項(xiàng)稅 (換入存貨或設(shè)備 ) 交易損益 = 換出資產(chǎn)公允價(jià)值 換出資產(chǎn)賬面價(jià)值 價(jià)內(nèi)稅 公允價(jià)值模式 ①換出無(wú)形資產(chǎn) 借： 換入的非貨幣性資產(chǎn) 銀行存款 (收到補(bǔ)價(jià) ) 累計(jì)攤銷 無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 營(yíng)業(yè)外支出 (虧 ) 貸： 無(wú)形資產(chǎn) (賬面余額 ) 銀行存款 (支付補(bǔ)價(jià) ) 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 應(yīng)交增值稅 營(yíng)業(yè)外收入 (賺 ) 公允價(jià)值模式 ②換出固定資產(chǎn) 借： 固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 營(yíng)業(yè)外支出 (虧 ) 貸： 固定資產(chǎn) 借： 固定資產(chǎn)清理 貸： 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 借： 固定資產(chǎn)清理 貸： 銀行存款 (清理費(fèi) ) 借： 換入的非貨幣性資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 銀行存款 (收到補(bǔ)價(jià) ) 貸： 固定資產(chǎn)清理 (換出固定資產(chǎn)公允價(jià)值 ) 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 銀行存款 (支付補(bǔ)價(jià) ) 借： 固定資產(chǎn)清理