【正文】 無形資產(chǎn) 定義 /特征 內(nèi)容 確認(rèn)條件 專利權(quán) 非專利技術(shù) 商標(biāo)權(quán) 著作權(quán) 特許經(jīng)營權(quán) 土地使用權(quán) 經(jīng)濟(jì)利益流入 可靠計(jì)量 購入方式 分期付款購買 ≥3Y 投資者投入 非貨幣交換換入 債務(wù)重組 購買價(jià)款 相關(guān)稅費(fèi) 專業(yè)服務(wù)費(fèi) 測試費(fèi) 入賬成本：現(xiàn)值 差額（利息費(fèi)） 長期應(yīng)付款的報(bào)表列示 約定價(jià)值或公允價(jià)值 政府補(bǔ)助 公允價(jià)值或名義金額 營業(yè)稅 增值稅 6% 鼓勵(lì)，免征 ★地皮 無形資產(chǎn) 地上建筑物 固定資產(chǎn) 房地產(chǎn)企業(yè) ―開發(fā)產(chǎn)品” 外購建筑 分割計(jì)量 分不清則計(jì)固資 資本化 費(fèi)用化 內(nèi)部研發(fā)費(fèi) 研究階段 開發(fā)階段 實(shí)驗(yàn)室探索階段 市場開發(fā)推廣階段 當(dāng)期損益，管理費(fèi)用 資本化 費(fèi)用化 不符合 無形資產(chǎn) 技術(shù)可行 有意圖 有用性 有支持 可靠計(jì)量 符合 使用壽命 攤銷計(jì)算 減值測試 合同期 法定期 有效使用期 （直線法） ★當(dāng)月增加當(dāng)月攤銷 當(dāng)月減少當(dāng)月不攤銷 出租（轉(zhuǎn)讓使用權(quán)） 出售（轉(zhuǎn)讓所有權(quán)） 報(bào)廢 其他業(yè)務(wù) 營業(yè)外支出 非貨幣性資產(chǎn) 可單獨(dú)辨認(rèn) 不具實(shí)物形態(tài) 企業(yè)擁有或控制 ①發(fā)生研發(fā)費(fèi)用時(shí) 借： 研發(fā)支出 費(fèi)用化支出 資本化支出 貸：銀行存款 原材料 應(yīng)付職工薪酬 借：管理費(fèi)用 ② 貸：研發(fā)支出 費(fèi)用化支出 借：無形資產(chǎn) ② 貸：研發(fā)支出 資本化支出 借：資產(chǎn)減值損失 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 借：管理費(fèi)用（常見，自用一般） 制造費(fèi)用（特殊，特定產(chǎn)品） 其他業(yè)務(wù)成本（出租） 貸：累計(jì)攤銷 ★年終定期復(fù)核 會(huì)計(jì)估計(jì)變更 出租 ①取得收入時(shí) 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交營業(yè)稅 ②發(fā)生支出時(shí) 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計(jì)攤銷 出售 借：銀行存款 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 營業(yè)外支出（損失時(shí)） 累計(jì)攤銷 貸：無形資產(chǎn) 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交營業(yè)稅 應(yīng)交增值稅 營業(yè)外收入（收益時(shí)） 報(bào)廢 借：營業(yè)外支出 累計(jì)攤銷 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸：無形資產(chǎn) 借：無形資產(chǎn) 貸：遞延收益 期間攤銷額 時(shí)點(diǎn)攤余價(jià)值 賬面價(jià)值 營業(yè)外 ★用于出租的土地使用權(quán)及其地上建筑物一并確認(rèn)為投資性房地產(chǎn) 用于建造廠房的土地使用權(quán)攤銷金額在廠房建造期間計(jì)入在建工程成本 ★未完工的無形資產(chǎn)對應(yīng)的允許資本化的支出 固定資產(chǎn) 定義 /特征 確認(rèn)條件 ＞一年 有形 出租 自用 經(jīng)濟(jì)利益流入 可靠計(jì)量 不同，單項(xiàng)核算 民航高價(jià)周轉(zhuǎn)件 環(huán)保設(shè)備 外購 自行建造 投資者投入 租入 非貨幣性交易 債務(wù)重組 盤盈 棄置費(fèi) 安全生產(chǎn)費(fèi) 高危專項(xiàng)儲備 一攬子購入 分期付款 ≥3Y 買價(jià) +場地整理費(fèi) +裝卸費(fèi) +運(yùn)費(fèi) +安裝費(fèi) +專業(yè)人員服務(wù)費(fèi) （價(jià)款 +運(yùn)費(fèi)） VAT進(jìn)項(xiàng)稅 安裝領(lǐng)用 原材料 庫存商品 生產(chǎn)設(shè)備 非生產(chǎn)設(shè)備 生產(chǎn)設(shè)備 非生產(chǎn)設(shè)備 生產(chǎn)設(shè)備 非生產(chǎn)設(shè)備 抵扣 不入成本 不可抵扣 計(jì)入成本 借 :在建工程 貸 :原材料 借 :在建工程 貸 :原材料 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交 VAT (進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 ) 借 :在建工程 貸 :庫存商品 借 :在建工程 貸 :庫存商品 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交 VAT (銷項(xiàng)稅額 ) 公允價(jià)值 ,分拆處理 現(xiàn)值入賬 ,計(jì)算終值 入賬成本 出包 自建 工程物資 +人工 +稅費(fèi) + 資本化借款 +間接費(fèi)用 入賬成本 試車 單位廢損 ①試車凈收入 借： 在建工程 貸： 原材料 應(yīng)付職工薪酬 ②試車凈支出 借： 庫存商品 貸： 在建工程 正常 非正常 工程成本 籌建期 未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài) 非籌建期 管理費(fèi)用(開辦費(fèi)) 營業(yè)外支出 ★達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)日 (停止資本化 ) 竣工決算日 暫估原價(jià) 修正估價(jià) 已提折舊不追溯 公允價(jià)值 融資租賃 經(jīng)營租賃 所有權(quán)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬 前期重大會(huì)計(jì)差錯(cuò) 環(huán)境復(fù)原費(fèi) ,折現(xiàn)入成本 高危行業(yè) 方法 不提 計(jì)提 直線法 工作量法 加速法 雙倍余額遞減法 年數(shù)總和法 已提足 ,繼續(xù)用 單獨(dú)作價(jià)土地 改擴(kuò)建期間 提前報(bào)廢 閑置 (計(jì)管理費(fèi) ) 大修停用 替換設(shè)備 ★當(dāng)月增加當(dāng)月不提 當(dāng)月減少當(dāng)月照提 影響因素 原價(jià) (基數(shù) ),使用期 ,預(yù)計(jì)凈殘值 ,已提減值準(zhǔn) (可收回價(jià) ) 計(jì)提折舊 借： 制造費(fèi)用 (生產(chǎn) ) 管理費(fèi)用 (行政 ) 銷售費(fèi)用 (銷售 ) 在建工程 (工程 ) 其他業(yè)務(wù)成本 (經(jīng)營租出 ) 貸： 累計(jì)折舊 ★年終定期復(fù)核 會(huì)計(jì)估計(jì)變更 更新改造 修理 固資成本 當(dāng)期損益 當(dāng)期損益 資本化 固資成本 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 生產(chǎn) 行政 銷售 資本化后續(xù)支出 ①固資轉(zhuǎn)改擴(kuò)建 借： 在建工程 累計(jì)折舊 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 貸： 固定資產(chǎn) ②工程支出 借： 在建工程 貸： 銀行存款等 ③拆舊補(bǔ)新 借： 銀行存款 /原材料 (殘值價(jià)值 ) 營業(yè)外支出 (凈損失 ) 貸： 在建工程 (被替換部分賬面價(jià)值 ) ④ 達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài) 借： 固定資產(chǎn) 貸： 在建工程 費(fèi)用化后續(xù)支出 借： 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 貸： 原材料 銀行存款 應(yīng)付職工薪酬 一攬子購入 借： 固定資產(chǎn) (現(xiàn)值 ) 未確認(rèn)融資費(fèi)用 (利息 ) 貸： 長期應(yīng)付款 (終值 ) 終止確認(rèn) 處置狀態(tài) 無經(jīng)濟(jì)利益 出售毀損報(bào)廢 持有待售 清查 轉(zhuǎn)讓協(xié)議 一年內(nèi) 決議 盤盈 盤虧 賬面價(jià)值＞公允處置凈額 ,差額提取減值準(zhǔn)備 賬面價(jià)值＜公允處置凈額 ,不作處理 ★ 流動(dòng)資產(chǎn)列示 現(xiàn)金 存貨 (管理不善所致進(jìn)項(xiàng)不抵扣 ) 固定資產(chǎn) 盤盈 當(dāng)時(shí) 處理時(shí) 當(dāng)時(shí) 處理時(shí) 當(dāng)時(shí) 處理時(shí) 貸 :其他應(yīng)付款 營業(yè)外收入 貸 :管理費(fèi)用 借 :固定資產(chǎn) 貸 :以前年度損益調(diào)整 借 :固定資產(chǎn) 貸 :以前年度損益調(diào)整 盤虧 當(dāng)時(shí) 處理時(shí) 當(dāng)時(shí) 處理時(shí) 當(dāng)時(shí) 處理時(shí) 借 :其他應(yīng)收款 管理費(fèi)用 借 :管理費(fèi)用 其他應(yīng)收款 營業(yè)外支出 借 :待處理財(cái)產(chǎn)損益 累計(jì)折舊 貸 :固定資產(chǎn) 借 :其他應(yīng)收款 營業(yè)外支出 貸 :待處理財(cái)產(chǎn)損益 投資性房地產(chǎn) 定義 特征 范圍 其他業(yè)務(wù)范圍 營業(yè)稅金及附加 用途狀態(tài)目的 計(jì)量模式 已出租建筑物 已出租土地使用權(quán) 持有以備經(jīng)營出租空置建筑物 持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán) 初始計(jì)量 外購 自行建造 其他方式 確認(rèn)時(shí)點(diǎn) 確認(rèn)條件 創(chuàng)造收益 可靠計(jì)量 正式書面決議 賺租 增值 兼有 停止自用 ,準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓日期 租賃開始日 買價(jià) +稅費(fèi) 原則 歷史成本 成本模式 公允模式 成本 →公允 公允價(jià)值可靠獲取 活躍房地產(chǎn)交易市場 獲取相關(guān)信息合理估計(jì) 三不原則 不折舊不攤銷不提減值 成本模式 ①折舊 /攤銷 借： 其他業(yè)務(wù)成本 貸： 投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 /攤銷 ②收租 借： 銀行存款