【正文】 無形資產 定義 /特征 內容 確認條件 專利權 非專利技術 商標權 著作權 特許經營權 土地使用權 經濟利益流入 可靠計量 購入方式 分期付款購買 ≥3Y 投資者投入 非貨幣交換換入 債務重組 購買價款 相關稅費 專業(yè)服務費 測試費 入賬成本：現(xiàn)值 差額（利息費） 長期應付款的報表列示 約定價值或公允價值 政府補助 公允價值或名義金額 營業(yè)稅 增值稅 6% 鼓勵，免征 ★地皮 無形資產 地上建筑物 固定資產 房地產企業(yè) ―開發(fā)產品” 外購建筑 分割計量 分不清則計固資 資本化 費用化 內部研發(fā)費 研究階段 開發(fā)階段 實驗室探索階段 市場開發(fā)推廣階段 當期損益，管理費用 資本化 費用化 不符合 無形資產 技術可行 有意圖 有用性 有支持 可靠計量 符合 使用壽命 攤銷計算 減值測試 合同期 法定期 有效使用期 （直線法） ★當月增加當月攤銷 當月減少當月不攤銷 出租（轉讓使用權） 出售（轉讓所有權） 報廢 其他業(yè)務 營業(yè)外支出 非貨幣性資產 可單獨辨認 不具實物形態(tài) 企業(yè)擁有或控制 ①發(fā)生研發(fā)費用時 借： 研發(fā)支出 費用化支出 資本化支出 貸：銀行存款 原材料 應付職工薪酬 借：管理費用 ② 貸：研發(fā)支出 費用化支出 借：無形資產 ② 貸：研發(fā)支出 資本化支出 借：資產減值損失 貸：無形資產減值準備 借：管理費用（常見，自用一般） 制造費用（特殊，特定產品） 其他業(yè)務成本（出租） 貸：累計攤銷 ★年終定期復核 會計估計變更 出租 ①取得收入時 借：銀行存款 貸：其他業(yè)務收入 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費 應交營業(yè)稅 ②發(fā)生支出時 借：其他業(yè)務成本 貸：累計攤銷 出售 借：銀行存款 無形資產減值準備 營業(yè)外支出（損失時） 累計攤銷 貸：無形資產 應交稅費 應交營業(yè)稅 應交增值稅 營業(yè)外收入（收益時） 報廢 借：營業(yè)外支出 累計攤銷 無形資產減值準備 貸：無形資產 借：無形資產 貸：遞延收益 期間攤銷額 時點攤余價值 賬面價值 營業(yè)外 ★用于出租的土地使用權及其地上建筑物一并確認為投資性房地產 用于建造廠房的土地使用權攤銷金額在廠房建造期間計入在建工程成本 ★未完工的無形資產對應的允許資本化的支出 固定資產 定義 /特征 確認條件 ＞一年 有形 出租 自用 經濟利益流入 可靠計量 不同，單項核算 民航高價周轉件 環(huán)保設備 外購 自行建造 投資者投入 租入 非貨幣性交易 債務重組 盤盈 棄置費 安全生產費 高危專項儲備 一攬子購入 分期付款 ≥3Y 買價 +場地整理費 +裝卸費 +運費 +安裝費 +專業(yè)人員服務費 （價款 +運費） VAT進項稅 安裝領用 原材料 庫存商品 生產設備 非生產設備 生產設備 非生產設備 生產設備 非生產設備 抵扣 不入成本 不可抵扣 計入成本 借 :在建工程 貸 :原材料 借 :在建工程 貸 :原材料 應交稅費 應交 VAT (進項稅額轉出 ) 借 :在建工程 貸 :庫存商品 借 :在建工程 貸 :庫存商品 應交稅費 應交 VAT (銷項稅額 ) 公允價值 ,分拆處理 現(xiàn)值入賬 ,計算終值 入賬成本 出包 自建 工程物資 +人工 +稅費 + 資本化借款 +間接費用 入賬成本 試車 單位廢損 ①試車凈收入 借： 在建工程 貸： 原材料 應付職工薪酬 ②試車凈支出 借： 庫存商品 貸： 在建工程 正常 非正常 工程成本 籌建期 未達到預定可使用狀態(tài) 非籌建期 管理費用(開辦費) 營業(yè)外支出 ★達到預定可使用狀態(tài)日 (停止資本化 ) 竣工決算日 暫估原價 修正估價 已提折舊不追溯 公允價值 融資租賃 經營租賃 所有權風險報酬 前期重大會計差錯 環(huán)境復原費 ,折現(xiàn)入成本 高危行業(yè) 方法 不提 計提 直線法 工作量法 加速法 雙倍余額遞減法 年數(shù)總和法 已提足 ,繼續(xù)用 單獨作價土地 改擴建期間 提前報廢 閑置 (計管理費 ) 大修停用 替換設備 ★當月增加當月不提 當月減少當月照提 影響因素 原價 (基數(shù) ),使用期 ,預計凈殘值 ,已提減值準 (可收回價 ) 計提折舊 借： 制造費用 (生產 ) 管理費用 (行政 ) 銷售費用 (銷售 ) 在建工程 (工程 ) 其他業(yè)務成本 (經營租出 ) 貸： 累計折舊 ★年終定期復核 會計估計變更 更新改造 修理 固資成本 當期損益 當期損益 資本化 固資成本 管理費用 銷售費用 生產 行政 銷售 資本化后續(xù)支出 ①固資轉改擴建 借： 在建工程 累計折舊 固定資產減值準備 貸： 固定資產 ②工程支出 借： 在建工程 貸： 銀行存款等 ③拆舊補新 借： 銀行存款 /原材料 (殘值價值 ) 營業(yè)外支出 (凈損失 ) 貸： 在建工程 (被替換部分賬面價值 ) ④ 達到預定可使用狀態(tài) 借： 固定資產 貸： 在建工程 費用化后續(xù)支出 借： 管理費用 銷售費用 貸： 原材料 銀行存款 應付職工薪酬 一攬子購入 借： 固定資產 (現(xiàn)值 ) 未確認融資費用 (利息 ) 貸： 長期應付款 (終值 ) 終止確認 處置狀態(tài) 無經濟利益 出售毀損報廢 持有待售 清查 轉讓協(xié)議 一年內 決議 盤盈 盤虧 賬面價值＞公允處置凈額 ,差額提取減值準備 賬面價值＜公允處置凈額 ,不作處理 ★ 流動資產列示 現(xiàn)金 存貨 (管理不善所致進項不抵扣 ) 固定資產 盤盈 當時 處理時 當時 處理時 當時 處理時 貸 :其他應付款 營業(yè)外收入 貸 :管理費用 借 :固定資產 貸 :以前年度損益調整 借 :固定資產 貸 :以前年度損益調整 盤虧 當時 處理時 當時 處理時 當時 處理時 借 :其他應收款 管理費用 借 :管理費用 其他應收款 營業(yè)外支出 借 :待處理財產損益 累計折舊 貸 :固定資產 借 :其他應收款 營業(yè)外支出 貸 :待處理財產損益 投資性房地產 定義 特征 范圍 其他業(yè)務范圍 營業(yè)稅金及附加 用途狀態(tài)目的 計量模式 已出租建筑物 已出租土地使用權 持有以備經營出租空置建筑物 持有并準備增值后轉讓的土地使用權 初始計量 外購 自行建造 其他方式 確認時點 確認條件 創(chuàng)造收益 可靠計量 正式書面決議 賺租 增值 兼有 停止自用 ,準備增值后轉讓日期 租賃開始日 買價 +稅費 原則 歷史成本 成本模式 公允模式 成本 →公允 公允價值可靠獲取 活躍房地產交易市場 獲取相關信息合理估計 三不原則 不折舊不攤銷不提減值 成本模式 ①折舊 /攤銷 借： 其他業(yè)務成本 貸： 投資性房地產累計折舊 /攤銷 ②收租 借： 銀行存款