20xx年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)模擬試題(參考版)
2024-08-15 07:56本頁(yè)面
【正文】 事項(xiàng)8：因廣告費(fèi)支出形成的資產(chǎn)的賬面價(jià)值為0，其計(jì)稅基礎(chǔ)=500300015%=50(萬(wàn)元)，資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，(5025%)萬(wàn)元。因此，該項(xiàng)負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)相等，不形成暫時(shí)性差異?！ ∈马?xiàng)6：2012年年末負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬(wàn)元?！ ∈马?xiàng)4：交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=1000萬(wàn)元，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異500萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債125(50025%)萬(wàn)元?！ ∈马?xiàng)2：資產(chǎn)的賬面價(jià)值=600600/1010/12=550(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=6006002/1010/12=500(萬(wàn)元)，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異50萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=5025%=(萬(wàn)元)。 (2)計(jì)算A公司2012年應(yīng)交所得稅的數(shù)額，并編制會(huì)計(jì)分錄。 (3)不考慮其他因素。 其他資料： (1)A公司2012年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額2000萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售收入15%的部分允許稅前扣除，超過(guò)部分允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。稅法規(guī)定，產(chǎn)品保修費(fèi)在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以在稅前扣除。按照稅法規(guī)定，企業(yè)違反國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定支付的罰款不允許在稅前扣除?！ 《惙ㄒ?guī)定，可供出售金融資產(chǎn)在持有期間的公允價(jià)值變動(dòng)凈額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待出售時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額?！ 《惙ㄒ?guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待出售時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額?！ ?4)2012年9月12日，自證券市場(chǎng)購(gòu)入某股票，支付價(jià)款1000萬(wàn)元，打算短期持有、賺取差價(jià)，將該股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。2012年12月31日，該房地產(chǎn)的公允價(jià)值為7800萬(wàn)元?！ ?3)2012年6月19日購(gòu)入一棟舊寫(xiě)字樓并于當(dāng)日直接出租，成本為7000萬(wàn)元。 (2)2012年2月購(gòu)入一臺(tái)管理用設(shè)備，原值600萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，按照直線法計(jì)提折舊?！ ∷?、計(jì)算分析題 (以下簡(jiǎn)稱(chēng)A公司)，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行核算，適用的所得稅稅率為25%.2012年年初遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的余額均為0，當(dāng)年A公司發(fā)生如下與所得稅核算相關(guān)的事項(xiàng)： (1)2012年1月8日，從證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票100萬(wàn)股，共支付價(jià)款2700萬(wàn)元，占乙公司有表決權(quán)資本的30%，對(duì)其有重大影響，劃分為長(zhǎng)期股權(quán)投資(準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為10000萬(wàn)元?！ 。膊粦?yīng)當(dāng)對(duì)凈資產(chǎn)進(jìn)行重新分類(lèi)?！ ⒉晦D(zhuǎn)入事業(yè)基金。 ，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化應(yīng)計(jì)入所得稅費(fèi)用?！ ?，應(yīng)當(dāng)按實(shí)際支付的總價(jià)款計(jì)入固定資產(chǎn)成本?！ 。瑧?yīng)在支付當(dāng)期全部予以資本化。() 【正確答案】錯(cuò) 【答案解析】企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某金融資產(chǎn)或某金融負(fù)債劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債后，不能重分類(lèi)為其他類(lèi)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。() 【正確答案】對(duì) ，不能重分類(lèi)為其他類(lèi)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債。 ，如果殘值重新估計(jì)后高于其賬面價(jià)值的，則該無(wú)形資產(chǎn)不再攤銷(xiāo)，直至殘值降至低于賬面價(jià)值時(shí)再恢復(fù)攤銷(xiāo)?！ ?，企業(yè)將自用的房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)后，則不再計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷(xiāo)。() 【正確答案】錯(cuò) 【答案解析】利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。經(jīng)營(yíng)結(jié)余通常應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配，但如為虧損，則不予結(jié)轉(zhuǎn)。 ，年末可以轉(zhuǎn)入事業(yè)單位結(jié)余分配的有()?！ 皯?yīng)付債券”科目 ，將負(fù)債和權(quán)益成分進(jìn)行分拆，分別進(jìn)行處理 ，應(yīng)全部計(jì)入應(yīng)付債券——利息調(diào)整 【正確答案】AC 【答案解析】企業(yè)發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券，包含負(fù)債成分和權(quán)益成分，其中負(fù)債成分通過(guò)“應(yīng)付債券”科目核算，權(quán)益成分通過(guò)“資本公積”科目核算，因此在發(fā)行時(shí)，應(yīng)對(duì)發(fā)行價(jià)格進(jìn)行分拆，分別計(jì)入應(yīng)付債券和資本公積?！ ⒂?jì)量和報(bào)告中所采用的原則、基礎(chǔ)和會(huì)計(jì)處理方法 ，不會(huì)削弱會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的可靠性 ，但一經(jīng)確定，不
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