20xx中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)答疑精選(六)(參考版)
2025-08-07 08:18本頁(yè)面
【正文】 如果另一方不確認(rèn)費(fèi)用，就要消除；如果另一方確認(rèn)費(fèi)用，就不需要消除？ ，站在整體上面，一方是確認(rèn)利息費(fèi)用計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，另外一方是沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用的處理，所以整體上面對(duì)于損益是不產(chǎn)生影響的，不需要進(jìn)行再去額外的抵消了，其自然而然已經(jīng)互相消除了； ，我們是需要站在整體的角度進(jìn)行考慮，如果是雙方都是確認(rèn)損益，互相消除了，和我們實(shí)際再去做抵消分錄的結(jié)果是一致的，對(duì)于這種情形不需要再額外的抵消分錄了。我不太明白這個(gè)解釋。如果另一方不確認(rèn)費(fèi)用，就要消除；如果另一方確認(rèn)費(fèi)用，就不需要消除？ 【東奧老師回答】 尊敬的學(xué)員，您好： 在張志鳳老師2014年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第24講第2分鐘時(shí)，有道例題，其中題目說(shuō)“乙公司2014年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，其中包括因向甲公司借款而計(jì)入當(dāng)期損益的利息費(fèi)用80萬(wàn)元”。我不太明白這個(gè)解釋。十四、關(guān)于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的借款費(fèi)用 【學(xué)員提問(wèn)】 在張志鳳老師2014年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第24講第2分鐘時(shí)，有道例題，其中題目說(shuō)“乙公司2014年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，其中包括因向甲公司借款而計(jì)入當(dāng)期損益的利息費(fèi)用80萬(wàn)元”。十三、固定資產(chǎn)清理 【學(xué)員提問(wèn)】 老師您好，請(qǐng)問(wèn)固定資產(chǎn)清理屬于什么類科目？為什么交納相關(guān)稅費(fèi)時(shí)需借記固定資產(chǎn)清理？ 【東奧老師回答】 尊敬的學(xué)員，您好： 固定資產(chǎn)清理屬于資產(chǎn)類科目，它是一個(gè)過(guò)渡科目，在全部的清理工作未完成之前，記錄因?yàn)榍謇矶l(fā)生的各項(xiàng)收入和損失，收入放貸方，損失放借方；最后用借方合計(jì)減貸方合計(jì)，正為損失，負(fù)為盈利。從國(guó)際上已有的準(zhǔn)則來(lái)看，國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、美國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則還有其他國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則都存在相關(guān)條款規(guī)定不得轉(zhuǎn)回已確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失。資產(chǎn)減值準(zhǔn)則做出不答應(yīng)轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值損失的規(guī)定，減少了企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇和會(huì)計(jì)估計(jì)的范圍，同時(shí)也減少了會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判定，比較符合我國(guó)的國(guó)情。從我國(guó)目前會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判定水平來(lái)看，很難達(dá)到這個(gè)要求。IAS36對(duì)資產(chǎn)減值損失轉(zhuǎn)回的規(guī)定是主體必須在每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債日判定是否已有跡象表明以前年度確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失不再存在或已減少，假如有跡象，主體必須估計(jì)該項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額；主體在最近一次確認(rèn)資產(chǎn)減值損失后，只有在確定資產(chǎn)的可收回金額中所使用的估計(jì)發(fā)生改變時(shí)，才能沖回以前年度已確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失。資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中明確規(guī)定不答應(yīng)轉(zhuǎn)回以前期間已確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失，有助于減少企業(yè)治理當(dāng)局粉飾財(cái)務(wù)告的可能性，縮小了利用會(huì)計(jì)政策虛增利潤(rùn)、粉飾財(cái)務(wù)表的空間，提高了會(huì)計(jì)信息的決策相關(guān)性。具體原因有： 第一，有利于提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的可靠性?！ 」潭ㄙY產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回，這一與國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不一致的規(guī)定主要是從我國(guó)企業(yè)目前的發(fā)展?fàn)顩r相一致，考慮到我國(guó)企業(yè)利用資產(chǎn)減值轉(zhuǎn)回來(lái)人為操縱利潤(rùn)的現(xiàn)象屢屢發(fā)生，為遏制這種不良現(xiàn)象而采取的一種反制措施。題目意思兩年平均增長(zhǎng)率是18% ，達(dá)到2年平均15% 的條件， 估計(jì)2年行權(quán)， 會(huì)將總費(fèi)用*1/2 計(jì)算。5 000（48100）］ 資本公積——股本溢價(jià) 48 000 知識(shí)點(diǎn)：股份支付的處理 【學(xué)員提問(wèn)】 ?、?012年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=（5011）100151/2=36 000（萬(wàn)元） 為什么乘以1/2，2012年到2015年是4年，為什么不是乘1/4？ 【東奧老師回答】 尊敬的學(xué)員，您好： ①2012年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=（5011）100151/2=36 000（萬(wàn)元） 為什么乘以1/2，2012年到2015年是4年，為什么不是乘1/4？ 2）2012年，甲公司有1名高級(jí)管理人員離開(kāi)公司，本年凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為18%。 借：管理費(fèi)用 11 000 貸：資本公積——其他資本公積 11 000 ?、?014年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=（5011）1001536 00011 000=25 000（萬(wàn)元）?！ 。ù鸢钢械慕痤~單位用萬(wàn)元表示） 正確答案： ?。?） 借：庫(kù)存股 50 000 貸：銀行存款 50 000 ?。?） ①2012年應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用=（5011）100151/2=36 000（萬(wàn)元）。 ?。?）計(jì)算甲公司2012年、2013年、2014年因股份支付應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 ?。?）2015年3月，48名高級(jí)管理人員全部行權(quán)，甲公司共收到款項(xiàng)24 000萬(wàn)元，相關(guān)股票的變更登記手續(xù)已辦理完成?！ 。?）2014年，甲公司有1名高級(jí)管理人員離開(kāi)公司，本年凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為15%?！ 。?）2013年，甲公司沒(méi)有高級(jí)管理人員離開(kāi)公司，本年凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為11%?！ 。?）2012年，甲公司有1名高級(jí)管理人員離開(kāi)公司，本年凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為18%。甲公司估計(jì)授予日每股股票期權(quán)的公允價(jià)值為15元。十一、股份支付的計(jì)算及分錄 【原題】：綜合題 2012年1月1日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲上市公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）與其50名高級(jí)管理人員簽署股份支付協(xié)議。如果之前所確認(rèn)的可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)明細(xì)科目在貸方，那么就要從借方予以轉(zhuǎn)出，就是說(shuō)把該科目一借一貸沖平，保證余額為零。 【學(xué)員提問(wèn)】 老師本題完整分錄為： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資600+450（1+17%）＝ 貸：可供出售金融資產(chǎn)－成本520 ?。蕛r(jià)值變動(dòng)50 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 450 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅） 投資收益 30 為何公允價(jià)值變動(dòng)是在貸方，如何確定公允價(jià)值變動(dòng)在借方還是在貸方？ 【東奧老師回答】 尊敬的學(xué)員，您好： 【答】可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)是一個(gè)明細(xì)科目，是在之前資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值的變動(dòng)所確認(rèn)的。不考慮其他因素，長(zhǎng)江公司2013年度取得及持有該項(xiàng)股權(quán)投資對(duì)的損益影響的金額為（ ）萬(wàn)元。2013年8月21日，甲公司宣告分配的現(xiàn)金股利為500萬(wàn)元。 300 借：在建工程5 貸：銀行存款5 以后期間：2003年年末：這里假設(shè)13年還是處于安裝中，還沒(méi)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，相關(guān)的攤銷計(jì)入在建工程 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款100 貸：銀行存款100 借：（*6%） 貸： 攤銷是在年底的，您的理解是對(duì)的，應(yīng)該是用（）*= 第二年的攤銷數(shù)是【（300100）（）】*=11第三年的攤銷數(shù)是【（300100100）（）】*=十、公允價(jià)值變動(dòng)的會(huì)計(jì)
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