20xx中級會計資格考試中級會計實務(wù)輔導(dǎo)講義ppt50-財務(wù)會計(參考版)
2025-05-26 19:08本頁面
【正文】 要求 :根據(jù)上述資料編制相關(guān)會計分錄 (答案中金額以萬元表示 ) 分析： （ 1） A公司接受捐贈時 借：長期股權(quán)投資 — A公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備） [200（ 133%） 60%] 貸：資本公積 — 股權(quán)投資準(zhǔn)備 （ 2） 接受固定資產(chǎn)捐贈時 借：固定資產(chǎn) 150 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 — 接受非貨幣性資產(chǎn)價值 150 年末計算應(yīng)交所得稅并結(jié)轉(zhuǎn)待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 應(yīng)納所得稅額 =150 33%=（ 萬元） 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 — 接受非貨幣性資產(chǎn)價值 150 貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交所得稅 貸：資本公積 — 接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 （ 3）出售一臺捐贈設(shè)備時 借：固定資產(chǎn)清理 60 借：累計折舊 60 貸：固定資產(chǎn) 120 借：銀行存款 45 貸：固定資產(chǎn)清理 45 借：營業(yè)外支出 15 貸：固定資產(chǎn)清理 15 借： 資本公積 — 接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 貸：資本公積 — 其他資本公積 。 （ 2）接受一項固定資產(chǎn)捐贈，未取得該固定資產(chǎn)價值的有關(guān)憑證，市場上該固定資產(chǎn)的市價為 150萬元。 要求：編制相關(guān)的會計分錄。 （ 4）提取盈余公積 38000元。該公司原有注冊資本為 29100000元，其中， A、 B、 C三方占1/3。公司以銀行存款支付運雜費 20xx元，其他費用 500元。所得稅率為 33%。 要求 :根據(jù)以上資料編制會計分錄 解： （ 1）發(fā)行單位交來的現(xiàn)金 ＝ 500 （ 1－ 2%）＝ 588（萬元） （ 2）應(yīng)計入資本公積的金額＝ 588－ 500＝ 88（萬元） （ 3）會計分錄為： 借：銀行存款 588 貸：股本 500 貸：資本公積 88 例 2： 某企業(yè)接受捐贈人民幣 20xx00元，全新設(shè)備一臺，價值 100000元。 要求：根據(jù)上述資料，代甲公司、乙公司和丙公司作相關(guān)的賬務(wù)處理。 丙公司 20xx年共實現(xiàn)利潤 200萬元。 借：有關(guān)科目 貸：資本公積 —— 關(guān)聯(lián)交易差價 （七）其他資本公積 接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 借：資本公積 接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備 股權(quán)投資準(zhǔn)備 借：資本公積 — 股權(quán)投資準(zhǔn)備 豁免債務(wù) 應(yīng)付賬款 借：應(yīng)付賬款 其他應(yīng)付款 借：其他應(yīng)付款 短期借款 借：短期借款 長期借款 借：長期借款 貸：資本公積 — 其他資本公積 例如： 20xx年 1月 1日，甲公司和乙公司分別用銀行存款投資 600萬元和 400萬元設(shè)立一家丙公司，丙公司的注冊資本為 1000萬元。 （二）接受捐贈資產(chǎn) 企業(yè)接受現(xiàn)金捐贈 （ 1）取得時 借：現(xiàn)金、銀行存款等 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 — 接受捐贈貨幣性資產(chǎn) （ 2）會計期末 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 — 接受捐贈貨幣性資產(chǎn) 貸：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交所得稅 貸：資本公積 — 其他資本公積 接受非貨幣性資產(chǎn)的捐贈 （ 1）接受捐贈時 借：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 借：原材料、庫存商品 借：應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 — 接受捐增的非貨幣性資產(chǎn) （ 2）會計期末 借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值 — 接受捐增
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