【正文】 的有 （ ） 。 費(fèi) 2. 在現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，需要調(diào)增的項(xiàng)目有 （ ） 。 A. 管理用無形資產(chǎn)攤銷 3. 下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的說法中，正確的有 （ ） 。 ，應(yīng)該對(duì)投資性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷 ， 其轉(zhuǎn)換日為租賃期開始日 ，在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后 “投資性房地產(chǎn) ”科目的入賬價(jià)值 ，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入所有者權(quán)益 4. 關(guān)于母公司在報(bào)告期增減子公司在合并資產(chǎn)負(fù)債表的反映，下列說法中正確的有（ ） 。 ，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù) 加的子公司，不應(yīng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù) ，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù) ，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù) 5. 下列交易或事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有 （ ） 。 先進(jìn)先出法 6. 下列有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有 （ ） 。 7. 下列交易或事項(xiàng)形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時(shí)一般應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有（ ） 。 公積 8. 企業(yè)在選擇確定記賬本位幣時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有 （ ） 。 、材料和其他費(fèi)用主要以何種貨幣計(jì)價(jià)和結(jié)算 9. 在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有 （ ） 。 10. 下列項(xiàng)目構(gòu)成企業(yè)某項(xiàng)資產(chǎn)所產(chǎn)生的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的有 （ ） 。 ，處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量 三 、 判斷題 1. 如果售后租回交易認(rèn)定為融資租賃的，有確鑿證據(jù)表明認(rèn)定為融資租賃的售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，并按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本。（ ） 2. 事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表是反映事業(yè)單位在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。因此，在這一報(bào)表中不會(huì)反映事業(yè)單位的收入和支出項(xiàng)目。 （ ） 3. 報(bào)告分部的對(duì)外交易收入合計(jì)額占合并總收入或企業(yè)總收入的比重未達(dá) 75％的，應(yīng)當(dāng)將其他的分部確定為報(bào)告分部（即使他們未滿足上述規(guī)定的條件），直到該比重達(dá)到75％。 （ ） 4. 企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對(duì)外幣貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行處理，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入資本公積。 （ ） 5. 在計(jì)量與重組義務(wù)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，如果資產(chǎn)的出售構(gòu)成重組的一部分，應(yīng)該考慮處置相關(guān)資產(chǎn)可能形成的利得或損失。 （ ） 6. 投資單位對(duì)于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值并計(jì)入當(dāng)期 損益。 （ ） 7. 已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計(jì)價(jià)值暫估入賬，并計(jì)提折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后，再按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值，并調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。 （ ） 8. 多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)按照換入資產(chǎn)的公允價(jià)值作為換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。 （ ） 9. 遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間可能取得的應(yīng)納稅所得額為限。（ ） 10. 每一項(xiàng)關(guān)聯(lián)方交易在財(cái)務(wù)報(bào)告中都應(yīng)單獨(dú)披露。 （ ） 四 、 計(jì)算題 1. 207 年 2 月 1 日， 黃海 建筑公司（本題下稱 “黃海 公司 ”）與東大房地產(chǎn)開發(fā)商（本題下稱 “東大公司 ”）簽訂了一份住宅建造合同，合同總價(jià)款為 18 000 萬元，建造期限 2 年，東大公司于開工時(shí)預(yù)付 20％的合同價(jià)款。 黃海 公司于 207 年 3 月 1 日開工建設(shè)，估計(jì)工程總成本為 15 000 萬元。至 207 年 12 月 31 日， 黃海 公司實(shí)際發(fā)生成本 7 500 萬元。由于建筑材料價(jià)格上漲， 黃海 公司預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本 11 250 萬元。為此， 黃海 公司于 207年 12 月 31 日要求增加合同價(jià)款 900 萬元，但未能與東大公司達(dá)成一致意見。 208 年 6 月，東大公司決定將原規(guī)劃的普通住宅升級(jí)為高檔住宅，與 黃海 公司協(xié)商一致，增加合同價(jià)款 3 000 萬元。 208 年度， 黃海 公司實(shí)際發(fā)生成本 10 725 萬元，年底預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生 2 025 萬元。 209 年 2 月底，工程按時(shí)完工， 黃海 公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生工程成本 20 325 萬元。 假定： （ 1）該建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)， 黃海 公司采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度； （ 2） 黃海 公司 207 年度的財(cái)務(wù)報(bào)表于 208 年 1 月 10 日對(duì)外提供，此時(shí)仍未就增加合同價(jià)款事宜與東大公司達(dá)成一致意見。 要求： 計(jì)算 黃海 公司 207 年至 209 年應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同費(fèi)用，并編制 黃海 公司與確認(rèn)合同收入、合同費(fèi)用以及計(jì)提和轉(zhuǎn)回合同預(yù)計(jì)損失相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 2. 甲公司為一家保健品的生產(chǎn)企業(yè)，有關(guān)資產(chǎn)的資料如下： （ 1）甲公司生產(chǎn)保健品 H1 號(hào)所用的資產(chǎn)有：封閉式的獨(dú)立廠房一間 三項(xiàng)設(shè)備組成的生產(chǎn)流水線一條。該廠房和三項(xiàng)設(shè)備無法單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但構(gòu)成完整的產(chǎn)銷單位，屬于一個(gè)資產(chǎn)組。 甲公司的該廠房是采用融資租賃方式取得的，初始成本為 8 800 萬元，租期 10 年，估計(jì)使用壽命 12 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零；三項(xiàng)設(shè)備的初始成本分別為 800 萬元、 1 200萬元和 2 000 萬元。使用年限均為 10 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，該廠房和生產(chǎn)線均已使用了 5 年。 （ 2）因激烈的市場競爭， 2022 年甲公司的 H1 產(chǎn)品銷售額大幅度下降，因此，公司于 2022年末對(duì)該業(yè)務(wù)所用的資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。估計(jì)該資產(chǎn)組的公允價(jià)值為 5 760 萬元，估計(jì)相關(guān)處置費(fèi)用為 20萬元；經(jīng)估計(jì)該資產(chǎn)組未來 5年現(xiàn)金流量 及其折現(xiàn)率，計(jì)算確定的現(xiàn)值為 6 000萬元。另外，廠房的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值估計(jì)為 4 200 萬元，三項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備都無法合理估計(jì)其公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。 （ 3）假設(shè)減值后相關(guān)資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限凈殘值等資料均不變。 要求： （ 1）計(jì)算資產(chǎn)組和各項(xiàng)設(shè)備的減值損失，將結(jié)果填列在資產(chǎn)組減值測試表中； （ 2）編制有關(guān)減值計(jì)提的會(huì)計(jì)分錄。 （ 3）計(jì)算 2022 年度相關(guān)資產(chǎn)的折舊額。 項(xiàng)目 廠房 設(shè)備 A 設(shè)備 B 設(shè)備 C 資產(chǎn)組 賬面價(jià)值 可收回金額 減值 損失 分?jǐn)偙壤? 分?jǐn)倱p失 分?jǐn)偤蟮馁~面價(jià)值 未分?jǐn)倻p值損失 二次分?jǐn)? 應(yīng)確認(rèn)的損失總額 計(jì)提準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值 五 、 綜合題 1. 甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為 17％。商品銷售價(jià)格中均不含增值稅額。按每筆銷售分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。甲公司銷售商品、零配件及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。 甲公司 2022 年 12 月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： （ 1） 12 月 1 日甲公司向 A 公司銷售商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為 100 萬元，增值稅稅率為 17％，實(shí)際成本為 80 萬元，商品已發(fā)出，款項(xiàng)已收到，協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于 2022年 4 月 30 日將所售商品購回，回購價(jià)為 120 萬元（不含增值稅）。 （ 2） 12 月 1 日，甲公司采用分期收款方式銷售自產(chǎn)的大型設(shè)備給 B 公司，銷售價(jià)格為 3 000萬元，分三次于每年 12 月 1 日等額收?。?2022 年 12 月 1 日收取第一次），該大型設(shè)備的成本為 2 000 萬元，在現(xiàn)銷方式下，大型設(shè)備的銷售價(jià)格為 2 650 萬元，假定甲公司發(fā) 出商品時(shí)開出增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額為 510 萬元，并于當(dāng)天收到增值稅稅額。甲公司采用實(shí)際利率法攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益，年實(shí)際利率為 6％。 （ 3） 12 月 5 日甲公司向 C 公司銷售商品一批，貨物已發(fā)出，銷售價(jià)格為 300 萬元，成本為230 萬元，并開具了增值稅專用發(fā)票，為了及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10， 1/20， n/30（假定在計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）， 12 月 13 日，甲公司收到 B 公司支付的貨款。 （ 4）甲公司在 12 月 15 日將其擁有的一條道路收費(fèi)權(quán)轉(zhuǎn)讓給 D 公司，期限為 5 年， 5 年后甲公司收回收 費(fèi)權(quán)，甲公司一次性收取使用費(fèi) 500 萬元，款項(xiàng)已存入銀行，且在未來的 5年內(nèi)甲公司不負(fù)責(zé)該條道路的維護(hù)。 （ 5） 12 月 20 日，甲公司接受一項(xiàng)安裝勞務(wù)，安裝期為 3 個(gè)月，合同總收入為 50 萬元，已于當(dāng)日預(yù)收安裝費(fèi) 30 萬元，至期末，實(shí)際發(fā)生安裝費(fèi)用 10 萬元（均為安裝人員的工資），估計(jì)還會(huì)發(fā)生安裝費(fèi)用 30 萬元，假定甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完工進(jìn)度。（該項(xiàng)勞務(wù)不屬于增值稅的范疇） （ 6） 12 月 25 日， E 公司退回 2022 年 3 月 20 日購買的商品一批，該批商品的銷售價(jià)格為50 萬元，實(shí)際成本為 40 萬元。該 批商品的銷售收入已在售出時(shí)確認(rèn)，但款項(xiàng)尚未收取。經(jīng)查明，退貨理由符合原合同規(guī)定。本月末已辦妥退貨手續(xù)并開具紅字增值稅專用發(fā)票。 （ 7） 12 月 29 日，甲公司將原持有的 F 公司開出的不帶息的商業(yè)承兌匯票向某銀行進(jìn)行貼現(xiàn)，取得的價(jià)款為 460 萬元，合同約定，票據(jù)到期日不能從 F 公司收到款項(xiàng)時(shí)，該銀行不得向甲公司追償，該票據(jù)系 F 公司 2022 年 9 月份為支付購買材料款而支付的，金額為 500萬元，到期日為 2022 年 2 月。 （ 8） 12 月 30 日，甲公司將原持有的一項(xiàng)固定資產(chǎn)出售給 G 公司，獲得價(jià)款 23 萬元，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的原價(jià)為 100 萬元，已經(jīng)計(jì)提折舊