【正文】 2 （ 9）借：待處理財產(chǎn)損溢 150 貸：原材料 150 借：管理費(fèi)用 150 貸：待處理財產(chǎn)損溢 150 （ 10）本月利潤總額＝－ 4＋ 2 650－ 2 000＋ ＋ 300－ 230－ 6＋ 500＋ － 10－ 50＋ 40－ 40＋ 2－ 150＋ 5－ 3＋ 25＋ 30－ 28－ 15－ 30－ ＝ 1 （萬元） 所得稅費(fèi)用＝ 1 25％＝ （萬元） 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交 所得稅 （ 2） 編制 12 月份利潤表 利潤表（簡表） 編制單位：甲公司 2022 年 12 月 單位：萬元 項 目 本月數(shù) 一、營業(yè)收入 3 減：營業(yè)成本 2 203 營業(yè)稅金及附加 15 銷售費(fèi)用 0 管理費(fèi)用 180 財務(wù)費(fèi)用 4 資產(chǎn)減值損失 0 加：公允價值變動收益（損失以 “－ ”號填列） 0 投資收益（損失以 “－ ”號填列） 25 二、營業(yè)利潤（虧損以 “－ ”號填列） 1 加： 營業(yè)外收入 32 減：營 業(yè)外支出 68 三、利潤總額（虧損總額以 “－ ”號填列） 1 減：所得稅費(fèi)用 四、凈利潤（凈虧損以 “－ ”號填列） 2 [答案 ] （ 1）對資料（ 1）中的會計差錯進(jìn)行更正處理。 四 、 計算題 1 [答案 ] （ 1） 207 年完工進(jìn)度＝ 7 500/（ 7 500＋ 11 250） 100％＝ 40％ 207 年應(yīng)確認(rèn)的合同收入＝ 18 00040％＝ 7 200（萬元） 207 年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用＝（ 7 500＋ 11 250） 40％＝ 7 500（萬元） 207 年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利＝ 7 200－ 7 500＝－ 300（萬元）。 5 [答案 ] ABD [解析 ] 會計政策變更是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。2 000＝ （元） 增量股的每股收益小于原每股收益，該可轉(zhuǎn)換公司債券具有稀釋作用。 （ 3）根據(jù)資料（ 3）中的會計估計變更，計算會計估計變更對當(dāng)年凈利潤的影響數(shù)及當(dāng)年的折舊額。由于出口產(chǎn)品的國際市場需求大幅度減少，乙公司 2022 年當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損。 ② 2022 年 2 月， 黃海 公司與乙公司簽訂一項為期 3 年、 500 萬元的勞務(wù)合同，預(yù)計合同總成本 400 萬元，營業(yè)稅稅率 3％， 黃海 公司用完工百分比法（按已完成工作的測量確定完工百分比）核 算長期合同的收入和成本。 （ 7） 12 月 29 日，甲公司將原持有的 F 公司開出的不帶息的商業(yè)承兌匯票向某銀行進(jìn)行貼現(xiàn)，取得的價款為 460 萬元，合同約定，票據(jù)到期日不能從 F 公司收到款項時，該銀行不得向甲公司追償，該票據(jù)系 F 公司 2022 年 9 月份為支付購買材料款而支付的，金額為 500萬元，到期日為 2022 年 2 月。 （ 3）計算 2022 年度相關(guān)資產(chǎn)的折舊額。為此， 黃海 公司于 207年 12 月 31 日要求增加合同價款 900 萬元，但未能與東大公司達(dá)成一致意見。（ ） 2. 事業(yè)單位資產(chǎn)負(fù)債表是反映事業(yè)單位在某一特定日期財務(wù)狀況的報表。 207年 8 月 10 日乙公司出售一批商品給甲公司，商品成本為 600 萬元，售價為 800 萬元，甲公司購入的商品作為存貨管理。 205 年 1 月，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。該產(chǎn)品市價為 100 000 元，增值稅稅率為 17％，產(chǎn)品成本為 90 000 元。 600 400 000 435 4. 甲公司為建造一棟辦公樓，于 2022 年 12 月 1 日借入期限為三年，本金為 1 000 萬元，年利率為 6％，按年付息到期一次還本的專門借款。 2022 年 12 月 31 日，該公司共有兩個存貨項目：甲產(chǎn)品和乙材料。 2022 年 9 月 1 日用銀行存款支付工程價款 800 萬元，工程于 2022 年 1 月 31 日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。 黃海 公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為 （ ） 元。按照稅法規(guī)定該設(shè)備采用年限平均法按 10 年計提折舊，預(yù)計凈殘值為零，其初始計稅基礎(chǔ)與會計計量相同。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。 （ ） 4. 企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對外幣貨幣性項目進(jìn)行處理，應(yīng)采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。 209 年 2 月底，工程按時完工， 黃海 公司累計實際發(fā)生工程成本 20 325 萬元。按每筆銷售分別結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。 （ 10）計算本月應(yīng)交所得稅，假定該公司適用的所得稅稅率為 25％，不考慮納稅調(diào)整及遞延所得稅影響。 ③ 2022 年 3 月 28 日， 黃海 公司董事會提議的利潤分配方案為：提取法定盈余公積 500 萬元，分配現(xiàn)金股利 100 萬元。該設(shè)備系 2022 年 12 月購入， 其原價為 1 250 萬元，預(yù)計使用壽命為 10 年，預(yù)計凈殘值為 50 萬元，采用直線法計提折舊。 用材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為（ 15 000－ 130/2）＝ 685（萬元），用材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本＝ 400＋ 230＝ 630（萬元），可變現(xiàn)凈值大于成本，所以用材料生產(chǎn)的產(chǎn)品也不需要計提減值。 12 [答案 ] C [解析 ] 對于構(gòu)成固定資產(chǎn)的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，從而適應(yīng)不同的折舊率或者折舊 方法，同時各組成部分實際上是以獨(dú)立的方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益。 7 [答案 ] BCD [解析 ] 選項 A 形成的是資本公積（股本溢價），不是企業(yè)計入所有者權(quán)益的利得，所以在處置相關(guān)資產(chǎn)時不需將其轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的。 ① 固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 2 000 貸：在建工程 2 000 借：以前年度損益調(diào)整 25（ 2 000/203/12） 貸：累計折舊 25 借：以前年度損益調(diào)整 100 貸：在建工程 100 ② 勞務(wù)合同 借：應(yīng)收賬款 50 貸：以前年度損益調(diào)整 50（ 50010％） 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交營業(yè)稅 勞務(wù)成本 40 ③ 現(xiàn)金股利 借：應(yīng)付股利 100 貸：利潤分配 ——未分配利潤 100 ④ 固定資產(chǎn)折舊 借：庫存商品 200 貸：累計折舊 200 ⑤ 對差錯導(dǎo)致的利潤分配影響的調(diào)整 借：利潤分配 ——未分配利潤 應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交所得稅 貸：以前年度損益調(diào)整 借：盈余公積 貸：利潤分配 ——未分配利潤 （ 2）會計政策變更 ① 存貨 有不可撤銷的銷售合同的產(chǎn)成品成本＝ 6 000＝ 3 000（萬元），其可變現(xiàn)凈值＝ 6 000（ － ）＝ 3 120（萬元），這部分存貨未發(fā)生減值。 9 [答案 ] 對 10 [答案 ] 錯 [解析 ] 本題考核的是關(guān)聯(lián)方交易的披露，類型相似的關(guān)聯(lián)方交易，在不影響財務(wù)報表閱讀者正確理解關(guān)聯(lián) 方交易對財務(wù)報表影響的情況下，可以合并披露。 4 [答案 ] ABD [解析 ] 因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。 10 [答案 ] C [解析 ] 基本每股收益＝ 30 000/40 000＝ （元） 稀釋每股收益的計算 : 假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的凈利潤＝ 9 4％ （ 1－ 25％）＝ （萬元） 假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的普通股股數(shù)＝ 10 000/100 20＝ 2 000（萬股） 增量股的每股收益＝ 247。 （ 2）對資料（ 2）中 黃海 公司首次執(zhí)行《企業(yè)會計制度》進(jìn)行的會計政策變更 ，計算會計政策變更的累積影響數(shù)，并進(jìn)行賬務(wù)處理。 黃海 公司對該項投資采用成本法核算。假定稅法計提折舊的方法、折舊年限和預(yù)計凈殘值與會計制度一致。本月末已辦妥退貨手續(xù)并開具紅字增值稅專用發(fā)票。 要求： （ 1）計算資產(chǎn)組和各項設(shè)備的減值損失，將結(jié)果填列在資產(chǎn)組減值測試表中； （ 2）編制有關(guān)減值計提的會計分錄。由于建筑材料價格上漲， 黃海 公司預(yù)計完成合同尚需發(fā)生成本 11 250 萬元。 ，處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量 三 、 判斷題 1. 如果售后租回交易認(rèn)定為融資租賃的，有確鑿證據(jù)表明認(rèn)定為融資租賃的售后租回交易是按照公允價值達(dá)成的，銷售的商品按售價確認(rèn)收入，并按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本。購入時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為 22 000 萬元 （ 假定乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相等 ） ，雙方采用的會計政策、會計期間相 同。 12. 甲公司自行建造某項生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由 四個部件組成。 2022 年 7月 1 日，東大公司發(fā)生財務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議， 黃海 公司同意東大公司用產(chǎn) 品抵償該應(yīng)收賬款。則甲公司投資時長期股權(quán)投資的入賬價值為 （ ） 萬元。乙材料是專門生產(chǎn)甲產(chǎn)品所需的原料。甲公司借款費(fèi)用按年資本化。 000 000 000 8. 下列說法中正確的是 （ ） 。下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法中，正確的是 （ ） 。假定不考慮所得稅因素，該項投資對甲公司 207 年度利潤總額的影響為（ ） 萬元。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計入資本公積。 假定： （ 1）該建造合同的