【正文】 ABD [解析 ] 會計政策變更是指企業(yè)對相同的交易或事項由原來采用的會計政策改用另一會計政策的行為。 3 [答案 ] AB [解析 ] 選項 C，企業(yè)將自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租，在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面余額作為轉(zhuǎn)換后 “投資性房地產(chǎn) ”科目的入賬價值；選項 D，企業(yè)將自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價值小于原賬面價值的，其差額計入當(dāng)期損益（公允價值變動損益）。 2 [答案 ] ABD [解析 ] 選項 ABD 均使凈利潤減少，但沒有現(xiàn)金流出，所以均為需要調(diào)增的項目。 14 [答案 ] A [解析 ] 根據(jù)新的或有事項準(zhǔn)則，對于虧損合同在滿足規(guī)定條件時應(yīng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，具體到本題應(yīng)作如下賬務(wù)處理： 借：營業(yè)外支出 1 000 貸：預(yù)計負(fù)債 1 000 15 [答案 ] B [解析 ] 購入時產(chǎn)生的營業(yè)外收入＝ 22 00030％－ （ 6 000＋ 30） ＝ 570（ 萬元 ） ，期末根據(jù)凈利潤確認(rèn)的投資收益＝ [1 200－ （ 800－ 600） ]30％＝ 300（ 萬元 ） ，所以該項投資對甲公司207 年利潤總額的影響＝ 570＋ 300＝ 870（ 萬元 ） 。 國債利息收入屬于非暫時性差異，不確認(rèn)遞延所得稅。 應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝ 8025％＝ 20（萬元），同時計入 “所得稅費用 ”科目貸方。因此，企業(yè)應(yīng)將其各組成部分單獨確認(rèn)為單項固定資產(chǎn)。 11 [答案 ] B [解析 ] 208 年 12 月 31 日的完工進(jìn)度＝ 680/850100％＝ 80％，所以 208 年 12 月 31 日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計損失＝（ 850－ 800） （ 1－ 80％）＝ 10（萬元）。2 000＝ （元） 增量股的每股收益小于原每股收益，該可轉(zhuǎn)換公司債券具有稀釋作用。 9 [答案 ] D [解析 ] 甲公司對該項非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)確認(rèn)的收益＝ 130－（ 140－ 25）＝ 15（萬元）。 7 [答案 ] B [解析 ] 深廣公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失＝（ 130 000－ 10 000）－ 100 000（ 1＋ 17％）＝ 3 000（元）。 5 [答案 ] B [解析 ] 事業(yè)基金金額＝事業(yè)基金期初余 額 60＋本期事業(yè)結(jié)余（ 55＋ 100－ 50－ 100）＋經(jīng)營結(jié)余（ 80－ 60－ 10）＋（ 50－ 40） （ 1－ 40％）＝ 81（萬元）。所以甲公司投資時長期股權(quán)投資的入賬價值＝ 5 500（ 1＋ 17％）＝ 6 435（萬元）。2 ＝ （萬元） 應(yīng)收利息＝ 10 0006％ 247。 2 [答案 ] B [解析 ] （ 1） 2022 年 6 月 30 日 實際利息收入＝期初攤余成本 實際利率＝ 10 4％ 6/12＝ （萬元） 應(yīng)收利息＝債券面值 票面利率＝ 10 0006％ 247。甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值＝（ 15 000－ 130/2）＝ 685（萬元），成本為 675 萬元，可變現(xiàn)凈值大于成本，因此，甲產(chǎn)品沒有發(fā)生跌價。 （ 3）根據(jù)資料（ 3）中的會計估計變更，計算會計估計變更對當(dāng)年凈利潤的影響數(shù)及當(dāng)年的折舊額。 要求 : （ 1）對資料（ 1）中的會計差錯進(jìn)行更正處理。 ② 鑒于更為先進(jìn)的技術(shù)被采用，經(jīng)董事會決議批準(zhǔn)，決定將 B 設(shè)備的使用年限由 10 年縮短至 6 年，預(yù)計凈殘值為零，仍采用年限平均法計提折舊。 A 設(shè)備系公司 2022 年 6 月購入并投入使用，入賬價值為 1550 萬元，預(yù)計使用年限為 5 年，預(yù)計凈殘值為 50 萬元。 假定除上述資產(chǎn)減值準(zhǔn)備作為暫時性差異外，無其他暫時性差異。該專利技術(shù) 2022 年 12 月 31 日的攤余價值為 1 000 萬元，銷售凈價為 700 萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 690 萬元。經(jīng)減值測試，該設(shè)備 2022 年末預(yù)計的可收回金額為 480 萬元。 3）由于市場需求的變化， 黃海 公司計劃自 2022 年 1 月起生產(chǎn)內(nèi)存更大和運行速度更快的新型計算機(jī)，并重新購置新設(shè)備替代某項制造計算機(jī)的主要設(shè)備。由于出口產(chǎn)品的國際市場需求大幅度減少，乙公司 2022 年當(dāng)年發(fā)生嚴(yán)重虧損。 2） 2022 年末資產(chǎn)負(fù)債表中的 3 000 萬元長期股權(quán)投資，系 黃海 公司 2022 年 7 月購入的對乙公司的股權(quán)投資。 由于計算機(jī)行業(yè)產(chǎn)品更新速度很快，市場需求變化較大， 黃海 公司計劃自 2022 年 1 月起生產(chǎn)內(nèi)存更大和運行速度更快的新型計算機(jī)，因此， 黃海 公司擬將庫存原材料全部出售。 完工計算機(jī)每臺單位成本為 萬元，共 10 000 臺，其中 6000 臺訂有不可撤銷的銷售合同。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定， 黃海 公司對有關(guān)資產(chǎn)的期末計量方法作如下變更：第一，對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，對存貨的可變現(xiàn)凈值低于其成本的部分，計提存貨跌價準(zhǔn)備；第二， 對有跡象表明其可能發(fā)生減值的長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等長期資產(chǎn)，如果預(yù)計可收回金額低于其賬面價值，則計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。至 2022 年 12月 31 日，該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的已完工產(chǎn)品尚未對外銷售。 黃海 公司根據(jù)董事會提議的利潤分配方案，將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進(jìn)行賬務(wù)處理，同時調(diào)整 2022 年 12月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目。 黃海 公司經(jīng)修訂的進(jìn)度報表表明原估計有誤， 2022 年 12 月 31 日已完成合同的 30％，款項未結(jié)算。 ② 2022 年 2 月， 黃海 公司與乙公司簽訂一項為期 3 年、 500 萬元的勞務(wù)合同，預(yù)計合同總成本 400 萬元，營業(yè)稅稅率 3％， 黃海 公司用完工百分比法（按已完成工作的測量確定完工百分比）核 算長期合同的收入和成本。至 2022 年 1 月 1 日， 黃海 公司尚未辦理結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)手續(xù)。 該辦公樓竣工決算的建造成本為 2 000 萬元。 2022 年 9 月 30 日，該 “在建工程 ”科目的賬面余額為 2 000 萬元。 （ 1）為執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則》， 黃海 公司對 2022 年以前的會計資料進(jìn)行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)以下問題 : ① 黃海 公司自行建造的辦公樓已于 2022 年 9 月 30 日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。 2022年前所得稅一直采用應(yīng)付稅款法核算 ，適用的所得稅稅率為 33％，從 2022 年起適用的所得稅稅率為 25％。 其他相關(guān)資料： 除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司登記 12 月份發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的賬戶余額如下： 賬戶名稱 借方余額（萬元） 貸方余額（萬元） 其他業(yè)務(wù)收入 5 其他業(yè)務(wù)成本 3 投資收益 25 營業(yè)外收入 30 營業(yè)外支出 28 營業(yè)稅金及附加 15 管理費用 30 財務(wù)費用 要求： （ 1）編制 2022 年 12 月甲公司上述（ 1）至（ 10）項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄（ “應(yīng)交稅費 ”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱）； （ 2）編制甲公司 12 月份的利潤表。 （ 9） 12 月 31 日，甲企業(yè)進(jìn)行財產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)盤虧原材料一批，原材料的實際成本為 150萬元，未計提減值準(zhǔn)備，系計量不準(zhǔn)所致，盤虧損失經(jīng)批準(zhǔn)予以處理。 （ 7） 12 月 29 日，甲公司將原持有的 F 公司開出的不帶息的商業(yè)承兌匯票向某銀行進(jìn)行貼現(xiàn)，取得的價款為 460 萬元，合同約定，票據(jù)到期日不能從 F 公司收到款項時，該銀行不得向甲公司追償，該票據(jù)系 F 公司 2022 年 9 月份為支付購買材料款而支付的，金額為 500萬元，到期日為 2022 年 2 月。經(jīng)查明，退貨理由符合原合同規(guī)定。（該項勞務(wù)不屬于增值稅的范疇） （ 6） 12 月 25 日， E 公司退回 2022 年 3 月 20 日購買的商品一批，該批商品的銷售價格為50 萬元，實際成本為 40 萬元。 （ 4）甲公司在 12 月 15 日將其擁有的一條道路收費權(quán)轉(zhuǎn)讓給 D 公司，期限為 5 年， 5 年后甲公司收回收 費權(quán)，甲公司一次性收取使用費 500 萬元，款項已存入銀行，且在未來的 5年內(nèi)甲公司不負(fù)責(zé)該條道路的維護(hù)。甲公司采用實際利率法攤銷未實現(xiàn)融資收益，年實際利率為 6％。該批商品的銷售價格為 100 萬元，增值稅稅率為 17％，實際成本為 80 萬元，商品已發(fā)出，款項已收到，協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于 2022年 4 月 30 日將所售商品購回，回購價為 120 萬元（不含增值稅）。甲公司銷售商品、零配件及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。商品銷售價格中均不含增值稅額。 （ 3）計算 2022 年度相關(guān)資產(chǎn)的折舊額。 （ 3）假設(shè)減值后相關(guān)資產(chǎn)的預(yù)計使用年限凈殘值等資料均不變。估計該資產(chǎn)組的公允價值為 5 760 萬元，估計相關(guān)處置費用為 20萬元；經(jīng)估計該資產(chǎn)組未來 5年現(xiàn)金流量 及其折現(xiàn)率，計算確定的現(xiàn)值為 6 000萬元。甲公司固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，該廠房和生產(chǎn)線均已使用了 5 年。 甲公司的該廠房是采用融資租賃方式取得的，初始成本為 8 800 萬元，租期 10 年，估計使用壽命 12 年，預(yù)計凈殘值為零；三項設(shè)備的初始成本分別為 800 萬元、 1 200萬元和 2 000 萬元。 2. 甲公司為一家保健品的生產(chǎn)企業(yè)，有關(guān)資產(chǎn)的資料如下： （ 1）甲公司生產(chǎn)保健品 H1 號所用的資產(chǎn)有：封閉式的獨立廠房一間 三項設(shè)備組成的生產(chǎn)流水線一條。 假定： （ 1）該建造合同的結(jié)果能夠可靠估計， 黃海 公司采用累計實際發(fā)生合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定完工進(jìn)度； （ 2） 黃海 公司 207 年度的財務(wù)報表于 208 年 1 月 10 日對外提供，此時仍未就增加合同價款事宜與東大公司達(dá)成一致意見。 208 年度， 黃海 公司實際發(fā)生成本 10 725 萬元，年底預(yù)計完成合同尚需發(fā)生 2 025 萬元。為此， 黃海 公司于 207年 12 月 31 日要求增加合同價款 900 萬元，但未能與東大公司達(dá)成一致意見。至 207 年 12 月 31 日， 黃海 公司實際發(fā)生成本 7 500 萬元。 （ ） 四 、 計算題 1. 207 年 2 月 1 日， 黃海 建筑公司（本題下