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中級會計職稱考試模擬試卷-文庫吧資料

2025-03-30 06:09本頁面
  

【正文】 1日確認利息費用借:財務(wù)費用 四、計算題1[答案] (1)2008年1月1日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券可轉(zhuǎn)換公司債券負債成份的公允價值為:100.9[答案] 錯[解析] 在建工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)前試生產(chǎn)所發(fā)生的費用計入工程成本;試生產(chǎn)產(chǎn)品對外出售取得的收入,應(yīng)沖減工程成本。7[答案] 錯[解析] 如果某項交易或事項按照會計準則規(guī)定應(yīng)計入所有者權(quán)益,由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化亦應(yīng)計入所有者權(quán)益,不構(gòu)成利潤表中的所得稅費用。也可以先進行歸集,期末再根據(jù)所購商品的存銷情況進行分攤。5[答案] 對[解析] 本題考核的是商品流通企業(yè)購貨過程中費用的核算問題。只有當外購?fù)恋睾徒ㄖ镏Ц兜膬r款無法在兩者之間合理分配的,才全部計入固定資產(chǎn)成本。4[答案] 錯[解析] 按企業(yè)會計準則規(guī)定,企業(yè)購入的土地使用權(quán),按實際支付的價款作為無形資產(chǎn)入賬,并按規(guī)定期限進行攤銷,但土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時,相關(guān)的土地使用權(quán)賬面價值不轉(zhuǎn)入在建工程成本。3[答案] 錯[解析] 在商品需要安裝和檢驗的銷售情況下,在商品安裝和檢驗完畢前一般不應(yīng)確認收入。能給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源,但若不能為企業(yè)所擁有或控制,就不應(yīng)確認為企業(yè)的一項資產(chǎn)。10[答案] AC[解析] 選項B和選項D均屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。甲公司與乙公司不符合關(guān)聯(lián)方關(guān)系的條件。7[答案] AC[解析] 不考慮其他因素的情況下,選項AC一般會引起資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ),從而產(chǎn)生可抵扣暫時性差異,并引起遞延所得稅資產(chǎn)的增加;選項B,轉(zhuǎn)回存貨跌價準備會使資產(chǎn)賬面價值恢復(fù),從而轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異,并引起遞延所得稅資產(chǎn)的減少;選項D,實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費用,沖減已計提的預(yù)計負債,從而轉(zhuǎn)回可抵扣暫時性差異,會引起遞延所得稅資產(chǎn)的減少。5[答案] BCD[解析] A選項為會計估計變更。選項B均屬于日后非調(diào)整事項,選項C屬于正常事項。成本法下期末計提長期股權(quán)投資減值準備會引起長期股權(quán)投資賬面價值減少,選項C正確。2[答案] AD[解析] 選項AD,成本法下不作處理。15[答案] A[解析] B選項醫(yī)療基金是按照當?shù)刎斦块T的公費醫(yī)療經(jīng)費開支標準從收入中提取;C選項修購基金是按照事業(yè)收入和經(jīng)營收入的一定比例提?。籇選項住房基金是收取各種住房基金收入;只有A選項職工福利基金是按照事業(yè)單位的結(jié)余的一定比例提取的。待執(zhí)行合同不屬于或有事項準則規(guī)范的內(nèi)容,但待執(zhí)行合同變成虧損合同的,應(yīng)當作為本準則規(guī)范的或有事項。156=(元)2007年度基本每股收益=200247。12+209247。12[答案] C[解析] 2008年度比較利潤表中基本每股收益的計算如下:2008年度發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)=(100+20+36)12247。10[答案] B[解析] 2009年末A公司應(yīng)確認的投資收益=[1 000-(300-200)/10+(100-50)/10-(200-120)]30%=(萬元)11[答案] D[解析] 選項A,非正常原因造成的工程物資盤虧凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出;選項B,計提的無形資產(chǎn)減值準備應(yīng)計入資產(chǎn)減值損失;選項C,屬于承租人發(fā)生的初始直接費用,應(yīng)計入租入資產(chǎn)成本。8[答案] B[解析] 2009年12月31日建造合同完工程度=848/(848+212)100%=80%應(yīng)確認的合同預(yù)計損失=(848+212-1 000)(1-80%)=12(萬元)9[答案] A[解析] 本題中開始資本化的時點為2008年7月1日,2008年8月1日至11月30日停工期間應(yīng)暫停資本化,故資本化期間一共是2個月(7月份和12月份)。10 000=30% 25%,屬于貨幣性資產(chǎn)交換;選項D,支付補價的企業(yè):100 000247。(40+100)=% 25%,屬于貨幣性資產(chǎn)交換;選項B,收到補價的企業(yè):2 000247。6[答案] B[解析] 甲公司2008年度現(xiàn)金流量表中“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目的金額=2 200-950-25-420-350=455(萬元)。同時,按公允價值進行后續(xù)計量,公允價值變動計入當期損益(公允價值變動損益)。5[答案] B[解析] 交易性金融資產(chǎn)應(yīng)按公允價值進行初始計量,交易費用計入當期損益(投資收益)。3=200(萬元),與估計可收回金額220萬元比較,當年沒有發(fā)生減值,同時已確認減值損失的固定資產(chǎn)在其價值恢復(fù)時不得轉(zhuǎn)回,因此,2009年該項固定資產(chǎn)的折舊額=200247。3[答案] D[解析] 企業(yè)自用土地使用權(quán)轉(zhuǎn)為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn),轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額,計入資本公積(其他資本公積),公允價值小于賬面價值的差額,計入公允價值變動損益,A選項不正確;已采用公允價值模式核算的投資性房地產(chǎn)不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式核算,而成本模式核算的在符合一定條件時可以轉(zhuǎn)為公允價值模式,所以B選項不正確;選項C應(yīng)是計入公允價值變動損益,因此C選項也不正確。該原材料存貨跌價準備應(yīng)提數(shù)=100-85=15(萬元),甲公司2008年對該原材料應(yīng)計提的存貨跌價準備=15-5=10(萬元)。要求:(1)編制2007年度甲公司對A企業(yè)有關(guān)長期股權(quán)投資的會計分錄;(2)編制甲公司2007年度有關(guān)合并報表的調(diào)整分錄和合并抵銷分錄。(2)2008年3月20日,A企業(yè)董事會提出2007年度利潤分配方案為:①按當年度實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積;②分配現(xiàn)金股利900萬元。(7)2007年度,A企業(yè)實現(xiàn)凈利潤4 500萬元。(6)2007年10月1日,A企業(yè)發(fā)行5年期企業(yè)債券,面值為10 000萬元,發(fā)行價格為10 000萬元,票面年利率為6%,到期一次還本付息。甲公司將購入的該產(chǎn)品作為行政部門的固定資產(chǎn)使用,并按5年采用直線法計提折舊,預(yù)計凈殘值為0。上述交易款均已收付。年末估計其可變現(xiàn)凈值為1 230萬元。董事會于當日對外宣告利潤分配方案,并于6月20日實際發(fā)放。至12月31日,該金融資產(chǎn)的公允價值為3 200萬元。合并后,甲公司、A企業(yè)以及它們之間所發(fā)生的交易或事項如下:(1)2007年3月20日,A企業(yè)董事會提出2006年度利潤分配方案為:①按當年度實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積;②分配現(xiàn)金股利1000萬元。取得投資時A企業(yè)一項管理用固定資產(chǎn)的公允價值為3000萬元,賬面價值為2000萬元,固定資產(chǎn)尚可使用年限為10年,預(yù)計凈殘值為零,按照直線法計提折舊;一項管理用無形資產(chǎn)公允價值為1000萬元,賬面價值為500萬元,預(yù)計剩余使用年限為5年,預(yù)計凈殘值為零,按照直線法攤銷。有關(guān)合并情況如下:2007年1月初,甲公司以一棟賬面原價為7 200萬元,已提折舊1 700萬元,公允價值為7 000萬元的廠房以及3 900萬元的現(xiàn)金取得了A企業(yè)80%的股權(quán)。 甲公司、A企業(yè)在合并前不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 涉及調(diào)整利潤分配項目的,合并編制相關(guān)會計分錄,其中涉及調(diào)整法定盈余公積的,合并記入“盈余公積”科目;(3)根據(jù)要求(2)的調(diào)整結(jié)果,填寫調(diào)整后的黃海公司2008年12月31日資產(chǎn)負債表相關(guān)項目金額。 6 000(貸方)盈余公積 400(借方)遞延所得稅負債 1 200(借方)長期股權(quán)投資 調(diào)整前 無形資產(chǎn) (4)預(yù)計黃海公司在未來轉(zhuǎn)回暫時性差異的期間(3年內(nèi))能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣
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