【正文】 的長期股權投資 長期股權投資的公允價值減去處置費用后的凈額＝ 2 000－ 200＝ 1 800（萬元），未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 1 700 萬元，其可收回金額為 1 800 萬元，應計提的減值準備＝ 3 000－ 1 800＝ 1 200（萬元）。 沒有不可撤銷的銷售合同的產(chǎn)成品成本＝ 4 000＝ 2 000（萬元），其可變現(xiàn)凈值＝ 4 000（ － ）＝ 1 840（萬元），這部分存貨發(fā)生減值＝ 2 000－ 1 840＝ 160（萬元）。 6 [答案 ] 錯 [解析 ] 投資單位對于被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動，應當調(diào)整長期股權投資的賬面價值并計入當期所有者權益（資本公積 ―― 其他資本公積）。而 BCD 三項計入資本公積（其他資本公積）中，屬于企業(yè)計入所有者權益的利得，因此在處置相關資產(chǎn)時是要將其轉入當期損益的。 2 [答案 ] ABD [解析 ] 選項 ABD 均使凈利潤減少，但沒有現(xiàn)金流出，所以均為需要調(diào)增的項目。因此，企業(yè)應將其各組成部分單獨確認為單項固定資產(chǎn)。 7 [答案 ] B [解析 ] 深廣公司應確認的債務重組損失＝（ 130 000－ 10 000）－ 100 000（ 1＋ 17％）＝ 3 000（元）。 2 [答案 ] B [解析 ] （ 1） 2022 年 6 月 30 日 實際利息收入＝期初攤余成本 實際利率＝ 10 4％ 6/12＝ （萬元） 應收利息＝債券面值 票面利率＝ 10 0006％ 247。 ② 鑒于更為先進的技術被采用，經(jīng)董事會決議批準，決定將 B 設備的使用年限由 10 年縮短至 6 年，預計凈殘值為零，仍采用年限平均法計提折舊。經(jīng)減值測試，該設備 2022 年末預計的可收回金額為 480 萬元。 由于計算機行業(yè)產(chǎn)品更新速度很快，市場需求變化較大， 黃海 公司計劃自 2022 年 1 月起生產(chǎn)內(nèi)存更大和運行速度更快的新型計算機，因此， 黃海 公司擬將庫存原材料全部出售。 黃海 公司根據(jù)董事會提議的利潤分配方案，將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應付股利，并進行賬務處理，同時調(diào)整 2022 年 12月 31 日資產(chǎn)負債表相關項目。 該辦公樓竣工決算的建造成本為 2 000 萬元。 其他相關資料： 除上述經(jīng)濟業(yè)務外，甲公司登記 12 月份發(fā)生的其他經(jīng)濟業(yè)務形成的賬戶余額如下： 賬戶名稱 借方余額（萬元） 貸方余額（萬元） 其他業(yè)務收入 5 其他業(yè)務成本 3 投資收益 25 營業(yè)外收入 30 營業(yè)外支出 28 營業(yè)稅金及附加 15 管理費用 30 財務費用 要求： （ 1）編制 2022 年 12 月甲公司上述（ 1）至（ 10）項經(jīng)濟業(yè)務相關的會計分錄（ “應交稅費 ”科目要求寫出明細科目及專欄名稱）； （ 2）編制甲公司 12 月份的利潤表。（該項勞務不屬于增值稅的范疇） （ 6） 12 月 25 日， E 公司退回 2022 年 3 月 20 日購買的商品一批，該批商品的銷售價格為50 萬元，實際成本為 40 萬元。甲公司銷售商品、零配件及提供勞務均為主營業(yè)務。估計該資產(chǎn)組的公允價值為 5 760 萬元，估計相關處置費用為 20萬元；經(jīng)估計該資產(chǎn)組未來 5年現(xiàn)金流量 及其折現(xiàn)率，計算確定的現(xiàn)值為 6 000萬元。 假定： （ 1）該建造合同的結果能夠可靠估計， 黃海 公司采用累計實際發(fā)生合同成本占合同預計總成本的比例確定完工進度； （ 2） 黃海 公司 207 年度的財務報表于 208 年 1 月 10 日對外提供，此時仍未就增加合同價款事宜與東大公司達成一致意見。 （ ） 四 、 計算題 1. 207 年 2 月 1 日， 黃海 建筑公司（本題下稱 “黃海 公司 ”）與東大房地產(chǎn)開發(fā)商（本題下稱 “東大公司 ”）簽訂了一份住宅建造合同，合同總價款為 18 000 萬元，建造期限 2 年，東大公司于開工時預付 20％的合同價款。因資產(chǎn)負債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產(chǎn)負債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計入資本公積。 公積 8. 企業(yè)在選擇確定記賬本位幣時，應當考慮的因素有 （ ） 。假定不考慮所得稅因素，該項投資對甲公司 207 年度利潤總額的影響為（ ） 萬元。 2022 年 12 月末，甲公司因生產(chǎn)線損壞，估計到 2022 年 4 月底，最多只能提供 90 件商品，其余 10 件估計只能在 2022 年 5月交貨。下列關于甲公司該設備折舊年限的確定方法中，正確的是 （ ） 。 甲公司207 年實際發(fā) 生成本 216 萬元，結算合同價款 180 萬元；至 208 年 12 月 31 日止累計實際發(fā)生成本 680 萬元，結算合同價款 300 萬元。 000 000 000 8. 下列說法中正確的是 （ ） 。假定不考慮相關稅費的影響。甲公司借款費用按年資本化。 2022 年 1 月 1 日，甲公司以一批自產(chǎn)產(chǎn)成品對乙公司進行長期股權投資，取得乙公司 60％的股權。乙材料是專門生產(chǎn)甲產(chǎn)品所需的原料。為生產(chǎn)合同所需的甲產(chǎn)品，甲公司期末持有乙材料300 公斤，用于生產(chǎn) 15 000 件 甲產(chǎn)品，賬面成本共計 400 萬元，預計市場銷售價格為555 萬元，估計至完工尚需要發(fā)生成本 230 萬元，預計銷售 30 000 件甲產(chǎn)品所需的稅金及費用為 130 萬元，預計銷售庫存的 300 公斤乙材料所需的銷售稅金及費用為 30 萬元，則甲公司期末存貨應計提的存貨跌價準備為 （ ） 萬元。則甲公司投資時長期股權投資的入賬價值為 （ ） 萬元。 5. 某事業(yè)單位 2022 年 “事業(yè)基金 ”科目的貸方余額為 60 萬元， “經(jīng)營結余 ”科目的借方余額為 10 萬元。 2022 年 7月 1 日，東大公司發(fā)生財務困難，無法按合同規(guī)定償還債務，經(jīng)雙方協(xié)議， 黃海 公司同意東大公司用產(chǎn) 品抵償該應收賬款。 2022 年甲上市公司歸屬于普通股股東的凈利潤為 30 000 萬元， 2022 年發(fā)行在外普通股加權平均數(shù)為40 000 萬股，債券利息不符合資本化條件，直接計入 當期損益，所得稅稅率 25％。 12. 甲公司自行建造某項生產(chǎn)用大型設備，該設備由 四個部件組成。（ 3）當年確認持有至到期國債投資利息收入 40萬元。購入時乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為 22 000 萬元 （ 假定乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相等 ） ，雙方采用的會計政策、會計期間相 同。 A. 管理用無形資產(chǎn)攤銷 3. 下列有關投資性房地產(chǎn)的說法中，正確的有 （ ） 。 ，處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量 三 、 判斷題 1. 如果售后租回交易認定為融資租賃的，有確鑿證據(jù)表明認定為融資租賃的售后租回交易是按照公允價值達成的，銷售的商品按售價確認收入，并按賬面價值結轉成本。 （ ） 7. 已達到預定可使用狀態(tài)但在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應按估計價值暫估入賬，并計提折舊。由于建筑材料價格上漲， 黃海 公司預計完成合同尚需發(fā)生成本 11 250 萬元。該廠房和三項設備無法單獨產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但構成完整的產(chǎn)銷單位，屬于一個資產(chǎn)組。 要求： （ 1）計算資產(chǎn)組和各項設備的減值損失，將結果填列在資產(chǎn)組減值測試表中； （ 2）編制有關減值計提的會計分錄。 （ 2） 12 月 1 日，甲公司采用分期收款方式銷售自產(chǎn)的大型設備給 B 公司，銷售價格為 3 000萬元，分三次于每年 12 月 1 日等額收?。?2022 年 12 月 1 日收取第一次），該大型設備的成本為 2 000 萬元，在現(xiàn)銷方式下，大型設備的銷售價格為 2 650 萬元，假定甲公司發(fā) 出商品時開出增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額為 510 萬元，并于當天收到增值稅稅額。本月末已辦妥退貨手續(xù)并開具紅字增值稅專用發(fā)票。 黃海 公司自設立以來，一直按凈利潤的 10％計提法定盈余公積。假定稅法計提折舊的方法、折舊年限和預計凈殘值與會計制度一致。 （ 2）為執(zhí)行《企業(yè)會計準則》， 2022 年 1 月 1 日， 黃海 公司進行如下會計政策變更 : ① 將所得稅的核算方法由應付稅款法改為資產(chǎn)負債表債務法； ② 為核實資產(chǎn)價值，解決不良資產(chǎn)問題，該企業(yè)對資產(chǎn)進行清查核實。 黃海 公司對該項投資采用成本法核算。 5）除上述資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)沒有發(fā)生減值。 （ 2）對資料（ 2）中 黃海 公司首次執(zhí)行《企業(yè)會計制度》進行的會計政策變更 ，計算會計政策變更的累積影響數(shù)，并進行賬務處理。2 ＝ 300（萬元） “持有至到期投資 —利息調(diào)整 ”＝ 300－ ＝ （萬元） （ 3） 2022 年 1 月 1 日攤余成本＝ 10 － － ＝ 10 （萬元） 3 [答案 ] D [解析 ] 非同一控制下企業(yè)合并中，應以實際付出對價的公允價值加上相關稅費作為長期股權投資入賬價值。 10 [答案 ] C [解析 ] 基本每股收益＝ 30 000/40 000＝ （元） 稀釋每股收益的計算 : 假設轉換所增加的凈利潤＝ 9 4％ （ 1－ 25％）＝ （萬元） 假設轉換所增加的普通股股數(shù)＝ 10 000/100 20＝ 2 000（萬股） 增量股的每股收益＝ 247。 應確認遞延所得稅負債＝ 20025％＝ 50（萬元），同時計入資本公積。 4 [答案 ] ABD [解析 ] 因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負債表時，應當調(diào)整合并資產(chǎn)負債表的期初數(shù)。 三 、 判斷題 1 [答案 ] 錯 [解析 ] 只有售后租回交易認定為經(jīng)營租賃的，有確鑿證據(jù)表明認定為經(jīng)營租賃的售后租回交易是按照公允價值達成的，銷售的商品按售價確認收入，并按賬面價值結轉成本。 9 [答案 ] 對 10 [答案 ] 錯 [解析 ] 本題考核的是關聯(lián)方交易的披露，類型相似的關聯(lián)方交易，在不影響財務報表閱讀者正確理解關聯(lián) 方交易對財務報表影響的情況下，可以合并披露。 ③ 主要設備 2022 年年末，固定資產(chǎn)的賬面凈值＝ 1 250－（ 1 250－ 50） /1