【正文】 的長(zhǎng)期股權(quán)投資 長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額＝ 2 000－ 200＝ 1 800（萬元），未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 1 700 萬元，其可收回金額為 1 800 萬元，應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備＝ 3 000－ 1 800＝ 1 200（萬元）。 沒有不可撤銷的銷售合同的產(chǎn)成品成本＝ 4 000＝ 2 000（萬元），其可變現(xiàn)凈值＝ 4 000（ － ）＝ 1 840（萬元），這部分存貨發(fā)生減值＝ 2 000－ 1 840＝ 160（萬元）。 6 [答案 ] 錯(cuò) [解析 ] 投資單位對(duì)于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值并計(jì)入當(dāng)期所有者權(quán)益（資本公積 ―― 其他資本公積）。而 BCD 三項(xiàng)計(jì)入資本公積（其他資本公積）中，屬于企業(yè)計(jì)入所有者權(quán)益的利得，因此在處置相關(guān)資產(chǎn)時(shí)是要將其轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的。 2 [答案 ] ABD [解析 ] 選項(xiàng) ABD 均使凈利潤(rùn)減少，但沒有現(xiàn)金流出，所以均為需要調(diào)增的項(xiàng)目。因此，企業(yè)應(yīng)將其各組成部分單獨(dú)確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)。 7 [答案 ] B [解析 ] 深廣公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失＝（ 130 000－ 10 000）－ 100 000（ 1＋ 17％）＝ 3 000（元）。 2 [答案 ] B [解析 ] （ 1） 2022 年 6 月 30 日 實(shí)際利息收入＝期初攤余成本 實(shí)際利率＝ 10 4％ 6/12＝ （萬元） 應(yīng)收利息＝債券面值 票面利率＝ 10 0006％ 247。 ② 鑒于更為先進(jìn)的技術(shù)被采用，經(jīng)董事會(huì)決議批準(zhǔn)，決定將 B 設(shè)備的使用年限由 10 年縮短至 6 年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，仍采用年限平均法計(jì)提折舊。經(jīng)減值測(cè)試，該設(shè)備 2022 年末預(yù)計(jì)的可收回金額為 480 萬元。 由于計(jì)算機(jī)行業(yè)產(chǎn)品更新速度很快，市場(chǎng)需求變化較大， 黃海 公司計(jì)劃自 2022 年 1 月起生產(chǎn)內(nèi)存更大和運(yùn)行速度更快的新型計(jì)算機(jī)，因此， 黃海 公司擬將庫(kù)存原材料全部出售。 黃海 公司根據(jù)董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案，將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)調(diào)整 2022 年 12月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。 該辦公樓竣工決算的建造成本為 2 000 萬元。 其他相關(guān)資料： 除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，甲公司登記 12 月份發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的賬戶余額如下： 賬戶名稱 借方余額（萬元） 貸方余額（萬元） 其他業(yè)務(wù)收入 5 其他業(yè)務(wù)成本 3 投資收益 25 營(yíng)業(yè)外收入 30 營(yíng)業(yè)外支出 28 營(yíng)業(yè)稅金及附加 15 管理費(fèi)用 30 財(cái)務(wù)費(fèi)用 要求： （ 1）編制 2022 年 12 月甲公司上述（ 1）至（ 10）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（ “應(yīng)交稅費(fèi) ”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱）； （ 2）編制甲公司 12 月份的利潤(rùn)表。（該項(xiàng)勞務(wù)不屬于增值稅的范疇） （ 6） 12 月 25 日， E 公司退回 2022 年 3 月 20 日購(gòu)買的商品一批，該批商品的銷售價(jià)格為50 萬元，實(shí)際成本為 40 萬元。甲公司銷售商品、零配件及提供勞務(wù)均為主營(yíng)業(yè)務(wù)。估計(jì)該資產(chǎn)組的公允價(jià)值為 5 760 萬元，估計(jì)相關(guān)處置費(fèi)用為 20萬元；經(jīng)估計(jì)該資產(chǎn)組未來 5年現(xiàn)金流量 及其折現(xiàn)率，計(jì)算確定的現(xiàn)值為 6 000萬元。 假定： （ 1）該建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)， 黃海 公司采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度； （ 2） 黃海 公司 207 年度的財(cái)務(wù)報(bào)表于 208 年 1 月 10 日對(duì)外提供，此時(shí)仍未就增加合同價(jià)款事宜與東大公司達(dá)成一致意見。 （ ） 四 、 計(jì)算題 1. 207 年 2 月 1 日， 黃海 建筑公司（本題下稱 “黃海 公司 ”）與東大房地產(chǎn)開發(fā)商（本題下稱 “東大公司 ”）簽訂了一份住宅建造合同，合同總價(jià)款為 18 000 萬元，建造期限 2 年，東大公司于開工時(shí)預(yù)付 20％的合同價(jià)款。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入資本公積。 公積 8. 企業(yè)在選擇確定記賬本位幣時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有 （ ） 。假定不考慮所得稅因素，該項(xiàng)投資對(duì)甲公司 207 年度利潤(rùn)總額的影響為（ ） 萬元。 2022 年 12 月末，甲公司因生產(chǎn)線損壞，估計(jì)到 2022 年 4 月底，最多只能提供 90 件商品，其余 10 件估計(jì)只能在 2022 年 5月交貨。下列關(guān)于甲公司該設(shè)備折舊年限的確定方法中，正確的是 （ ） 。 甲公司207 年實(shí)際發(fā) 生成本 216 萬元，結(jié)算合同價(jià)款 180 萬元；至 208 年 12 月 31 日止累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本 680 萬元，結(jié)算合同價(jià)款 300 萬元。 000 000 000 8. 下列說法中正確的是 （ ） 。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。甲公司借款費(fèi)用按年資本化。 2022 年 1 月 1 日，甲公司以一批自產(chǎn)產(chǎn)成品對(duì)乙公司進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資，取得乙公司 60％的股權(quán)。乙材料是專門生產(chǎn)甲產(chǎn)品所需的原料。為生產(chǎn)合同所需的甲產(chǎn)品，甲公司期末持有乙材料300 公斤，用于生產(chǎn) 15 000 件 甲產(chǎn)品，賬面成本共計(jì) 400 萬元，預(yù)計(jì)市場(chǎng)銷售價(jià)格為555 萬元，估計(jì)至完工尚需要發(fā)生成本 230 萬元，預(yù)計(jì)銷售 30 000 件甲產(chǎn)品所需的稅金及費(fèi)用為 130 萬元，預(yù)計(jì)銷售庫(kù)存的 300 公斤乙材料所需的銷售稅金及費(fèi)用為 30 萬元，則甲公司期末存貨應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為 （ ） 萬元。則甲公司投資時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為 （ ） 萬元。 5. 某事業(yè)單位 2022 年 “事業(yè)基金 ”科目的貸方余額為 60 萬元， “經(jīng)營(yíng)結(jié)余 ”科目的借方余額為 10 萬元。 2022 年 7月 1 日，東大公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議， 黃海 公司同意東大公司用產(chǎn) 品抵償該應(yīng)收賬款。 2022 年甲上市公司歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為 30 000 萬元， 2022 年發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)為40 000 萬股，債券利息不符合資本化條件，直接計(jì)入 當(dāng)期損益，所得稅稅率 25％。 12. 甲公司自行建造某項(xiàng)生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由 四個(gè)部件組成。（ 3）當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國(guó)債投資利息收入 40萬元。購(gòu)入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為 22 000 萬元 （ 假定乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等 ） ，雙方采用的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)期間相 同。 A. 管理用無形資產(chǎn)攤銷 3. 下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的說法中，正確的有 （ ） 。 ，處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量 三 、 判斷題 1. 如果售后租回交易認(rèn)定為融資租賃的，有確鑿證據(jù)表明認(rèn)定為融資租賃的售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，并按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本。 （ ） 7. 已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按估計(jì)價(jià)值暫估入賬，并計(jì)提折舊。由于建筑材料價(jià)格上漲， 黃海 公司預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本 11 250 萬元。該廠房和三項(xiàng)設(shè)備無法單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但構(gòu)成完整的產(chǎn)銷單位，屬于一個(gè)資產(chǎn)組。 要求： （ 1）計(jì)算資產(chǎn)組和各項(xiàng)設(shè)備的減值損失，將結(jié)果填列在資產(chǎn)組減值測(cè)試表中； （ 2）編制有關(guān)減值計(jì)提的會(huì)計(jì)分錄。 （ 2） 12 月 1 日，甲公司采用分期收款方式銷售自產(chǎn)的大型設(shè)備給 B 公司，銷售價(jià)格為 3 000萬元，分三次于每年 12 月 1 日等額收?。?2022 年 12 月 1 日收取第一次），該大型設(shè)備的成本為 2 000 萬元，在現(xiàn)銷方式下，大型設(shè)備的銷售價(jià)格為 2 650 萬元，假定甲公司發(fā) 出商品時(shí)開出增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額為 510 萬元，并于當(dāng)天收到增值稅稅額。本月末已辦妥退貨手續(xù)并開具紅字增值稅專用發(fā)票。 黃海 公司自設(shè)立以來，一直按凈利潤(rùn)的 10％計(jì)提法定盈余公積。假定稅法計(jì)提折舊的方法、折舊年限和預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)制度一致。 （ 2）為執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》， 2022 年 1 月 1 日， 黃海 公司進(jìn)行如下會(huì)計(jì)政策變更 : ① 將所得稅的核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法； ② 為核實(shí)資產(chǎn)價(jià)值，解決不良資產(chǎn)問題，該企業(yè)對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查核實(shí)。 黃海 公司對(duì)該項(xiàng)投資采用成本法核算。 5）除上述資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)沒有發(fā)生減值。 （ 2）對(duì)資料（ 2）中 黃海 公司首次執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》進(jìn)行的會(huì)計(jì)政策變更 ，計(jì)算會(huì)計(jì)政策變更的累積影響數(shù)，并進(jìn)行賬務(wù)處理。2 ＝ 300（萬元） “持有至到期投資 —利息調(diào)整 ”＝ 300－ ＝ （萬元） （ 3） 2022 年 1 月 1 日攤余成本＝ 10 － － ＝ 10 （萬元） 3 [答案 ] D [解析 ] 非同一控制下企業(yè)合并中，應(yīng)以實(shí)際付出對(duì)價(jià)的公允價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值。 10 [答案 ] C [解析 ] 基本每股收益＝ 30 000/40 000＝ （元） 稀釋每股收益的計(jì)算 : 假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的凈利潤(rùn)＝ 9 4％ （ 1－ 25％）＝ （萬元） 假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的普通股股數(shù)＝ 10 000/100 20＝ 2 000（萬股） 增量股的每股收益＝ 247。 應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝ 20025％＝ 50（萬元），同時(shí)計(jì)入資本公積。 4 [答案 ] ABD [解析 ] 因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的期初數(shù)。 三 、 判斷題 1 [答案 ] 錯(cuò) [解析 ] 只有售后租回交易認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃的，有確鑿證據(jù)表明認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃的售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的，銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，并按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本。 9 [答案 ] 對(duì) 10 [答案 ] 錯(cuò) [解析 ] 本題考核的是關(guān)聯(lián)方交易的披露，類型相似的關(guān)聯(lián)方交易，在不影響財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀者正確理解關(guān)聯(lián) 方交易對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響的情況下，可以合并披露。 ③ 主要設(shè)備 2022 年年末，固定資產(chǎn)的賬面凈值＝ 1 250－（ 1 250－ 50） /1