【正文】 ( ) 5．企業(yè)用盈余公積彌補虧損，會導致留存收益減少。 ( ) 6．事業(yè)單位在有融資租入固定資產(chǎn)的情況下，如存在尚未付清的租賃費，則資產(chǎn)負債表中固定資產(chǎn)和固定基金兩個項目的數(shù)字不相等。 ( ) 7．母公司的會計報表如果與合并會計報表一并提供，則分部報表只需在合并會計報表的基礎(chǔ)上編制。 ( ) 8．企業(yè)采用的會計政策前后各期應(yīng)當保持一致，一經(jīng)選定則不得變更。 ( ) 9．對于當年發(fā)生的應(yīng)收賬款，除非有確鑿證據(jù)表明其收回的可能性不大，否則不能全額計提壞賬準備。 ( ) 10．企業(yè)盤盈或盤虧的存貨，如在期末結(jié)賬前尚未批準處理，應(yīng)在對外提供財務(wù)會計報告時先行處理，并在會計報表附注中作出說明。 ( ) 四、計算分析題(本類題共2題，共22分，第1小題10分，第2小題12分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。) 1．甲股份有限公司1997年至2003年無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下： (1)1997年12月1日，以銀行存款300萬元購入一項無形資產(chǎn)(不考慮相關(guān)稅費)。該無形資產(chǎn)的預計使用年限為10年。 (2)2001年12月31日，預計該無形資產(chǎn)的可收回金額為142萬元。該無形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原預計使用年限不變。 (3)2002年12月31日，預計該無形資產(chǎn)的可收回金額為129．8萬元。調(diào)整該無形資產(chǎn)減值準備后，原預計使用年限不變。 (4)2003年4月1日，將該無形資產(chǎn)對外出售，取得價款130萬元并收存銀行(不考慮相關(guān)稅費)。 要求： (1)編制購入該無形資產(chǎn)的會計分錄。 (2)計算2001年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面余額。 (3)編制2001年12月31日對該無形資產(chǎn)計提減值準備的會計分錄。 (4)計算2002年12月31日該無形資產(chǎn)的賬面余額。 (5)編制2002年12月31日調(diào)整該無形資產(chǎn)減值準備的會計分錄。 (6)計算2003年3月31日該無形資產(chǎn)的賬面余額。 (7)計算該無形資產(chǎn)出售形成的凈損益。 (8)編制該無形資產(chǎn)出售的會計分錄。 (答案中的金額單位用萬元表示) 2．北方股份有限公司(以下簡稱北方公司)及A股份有限公司(以下簡稱A公司)2001年至2002年投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下： (1)2001年11月1日，北方公司與A公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定： ①北方公司收購A公司持有的B股份有限公司(以下簡稱B公司)部分股份，所購股份占B公司股份總額的40％；收購價款為1 500萬元： ②股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議經(jīng)雙方股東大會審議通過后生效； ③北方公司在股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)辦理完畢后支付收購價款。 該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議簽訂時，A公司持有B公司股份總額的80％；A公司對B公司長期股權(quán)投資的賬面價值為2320萬元。 (2)2001年11月30日，該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議分別經(jīng)北方公司和A公司臨時股東大會審議通過。至北方公司2001年度財務(wù)會計報告批準對外報出前，北方公司尚未支付收購價款，股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)尚在辦理中。 2001年11月30日，B公司的股東權(quán)益總額為3150萬元。 (3)2001年度，B公司實現(xiàn)凈利潤300萬元。除凈利潤外，B公司的股東權(quán)益未發(fā)生其他變動(下同)。假定A公司對B公司長期股權(quán)投資沒有股權(quán)投資差額，也未發(fā)生減值；對B公司長期股權(quán)投資產(chǎn)生的投資收益于每年年末或股權(quán)轉(zhuǎn)讓時確認。 (4)2002年1月1日，B公司董事會提出2001年度利潤分配方案。該方案如下：按實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積；按實現(xiàn)凈利潤的5％提取法定公益金；不分配現(xiàn)金股利。 ： (5)2002年4月1日，北方公司辦理了相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)并以銀行存款向A公司支付了股權(quán)收購價款1 500萬元。當日，B公司的股東權(quán)益總額為3500萬元。假定北方公司對B公司股權(quán)投資差額按5年平均攤銷。 (6)2002年度，B公司實現(xiàn)凈利潤200萬元。其中，1月至3月份實現(xiàn)凈利潤300萬元。 (7)2002年12月31日，北方公司對B公司長期股權(quán)投資的預計可收回金額為1 400萬元。 要求： (1)計算2001年12月31日A公司對B公司長期股權(quán)投資的賬面價值。 (2)確定北方公司收購B公司股權(quán)交易中的“股權(quán)轉(zhuǎn)讓日”。 (3)計算A公司轉(zhuǎn)讓B公司股權(quán)形成的損益。 (4)編制北方公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓日的相關(guān)會計分錄。 (5)編制2002年末北方公司確認投資收益、攤銷股權(quán)投資差額的會計分錄。 (6)編制2002年末北方公司計提長期投資減值準備的會計分錄。 (“長期股權(quán)投資”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示) 五、綜合題(本類題共2題，共33分，第1小題18分，第2小題15分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制的會計分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。) 廣南股份有限公司(以下簡稱廣南公司)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％；適用的所得稅稅率為33％，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅：不考慮其他相關(guān)稅費。商品銷售價格中均不含增值稅額；商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐項結(jié)轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)。資產(chǎn)銷售 (出售)均為正常的商業(yè)交易，采用公允的交易價格結(jié)算。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計提減值準備。 廣南公司2002年12月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下： (1)12月1日，向A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明銷售價格為100萬元，增值稅額為17萬元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司；款項尚未收取。為及時收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金折扣條件如下：2／10，1／20，n/30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價格計算)。該批商品的實際成本為75萬元。 (2)12月3日，收到B公司來函，要求對當年11月5日所購商品在銷售價格上給予5％的折讓(廣南公司在該批商品售出時，已確認銷售收入200萬元，但款項尚未收取)。經(jīng)查核，該批商品存在外觀質(zhì)量問題。廣南公司同意了B公司提出的折讓要求。當日，收到B公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的索取折讓證明單，并開具紅字增值稅專用發(fā)票。 (3)12月10日，收到A公司支付的貨款，并存入銀行。 (4)12月15日，與C公司簽訂一項專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同規(guī)定，C公司有償使用廣南公司的該項專利技術(shù)，使用期為2年，一次性支付使用費100萬元；廣南公司在合同簽訂日提供該專利技術(shù)資料，不提供后續(xù)服務(wù)。與該項交易有關(guān)的手續(xù)已辦妥，從C公司收取的使用費已存入銀行。 (5)12月16日，與D公司簽訂一項為其安裝設(shè)備的合同。合同規(guī)定，該設(shè)備安裝期限為2個月，合同總價款為35．1萬元(含增值稅額)。合同簽訂日預收價款25萬元。至12月31日，已實際發(fā)生安裝費用14萬元(均為安裝人員工資)，預計還將發(fā)生安裝費用6萬元。廣南公司按實際發(fā)生的成本占總成本的比例確定安裝勞務(wù)的完工程度。假定該合同的結(jié)果能夠可靠地估計。 (6)12月20日，收到E公司退回的商品一批。該批商品系當年11月10日售出，銷售價格為50萬元，實際成本為45萬元；售出時開具了增值稅專用發(fā)票并交付E公司，但未確認該批商品的銷售收入，貨款也尚未收取。經(jīng)查核，該批商品的性能不穩(wěn)定。廣南公司同意了E公司的退貨要求。當日，廣南公司辦妥了退貨手續(xù)， 并將開具的紅字增值稅專用發(fā)票交給了E公司。 (7)12月20日，與F公司簽訂協(xié)議銷售商品一批，銷售價格為800萬元。根據(jù)協(xié)議，協(xié)議簽訂日預收價款400萬元，余款于2003年1月31日交貨時付清。當日，收到F公司預付的款項，并存入銀行。 (8)12月21日，收到先征后返的增值稅34萬元，并存入銀行。 (9)12月23日，收到國家撥入的專門用于技術(shù)研究的款項50萬元，并存入銀行。 (10)12月31日，財產(chǎn)清查時發(fā)現(xiàn)原材料和固定資產(chǎn)盤虧。盤虧的原材料實際成本為，10萬元；盤虧的固定資產(chǎn)原價為100萬元，累計折舊為70萬元，已計提的減值準備為10萬