非貨幣性資產(chǎn)交換(15)-資料下載頁
2025-01-07 00:42本頁面
【正文】 7〃 計(jì)算題 】 甲公司決定以庫存商品和交易性金融資產(chǎn) —— B股票與乙公司交換其持有的長期股權(quán)投資和生產(chǎn)設(shè)備一臺。甲公司庫存商品賬面余額為 150萬元，公允價(jià)值（計(jì)稅價(jià)格）為 200萬元； B股票的賬面余額為 260萬元（其中：成本為 210萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為 50萬元），公允價(jià)值為 300萬元。交易過程中甲公司以銀行存款支付除增值稅以外的相關(guān)稅費(fèi) 32萬元。 2022年 2月 4日 40 乙公司的長期股權(quán)投資的賬面余額為 300萬元，公允價(jià)值為350萬元；生產(chǎn)設(shè)備的賬面原值為 240萬元，已計(jì)提折舊 100萬元，公允價(jià)值 150萬元， 另外乙公司以銀行存款向甲公司支付增值稅差價(jià) ， 同時(shí)支付其他相關(guān)稅費(fèi) 20萬元。 假設(shè)兩公司都沒有為資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備，甲公司和乙公司換入的資產(chǎn)均不改變其用途。甲公司和乙公司的增值稅稅率均為 17％。非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)且公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量。 要求： （ 1）計(jì)算甲公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的成本并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄； （ 2）計(jì)算乙公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的成本并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 2022年 2月 4日 41 【 答案及解析 】 （ 1）該項(xiàng)交易應(yīng)按照非貨幣性資產(chǎn)交換進(jìn)行核算。 計(jì)算甲公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的成本： 換入資產(chǎn)成本總額＝ 200＋ 300＋ 32＝ 532（萬元 ） 換入長期股權(quán)投資的成本 ＝ 532 350/（ 350＋ 150) ＝ （萬元） 換入固定資產(chǎn)的成本 ＝ 532 150/（ 350＋ 150） ＝ （萬元） 2022年 2月 4日 42 ① 借：長期股權(quán)投資 3 72. 4 固定資產(chǎn) 1 59. 6 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 25. 5 銀行存款 8. 5 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34 交易性金融資產(chǎn) —— 成本 210 —— 公允價(jià)值變動(dòng) 50 投資收益 40 銀行存款 32 ② 借：主營業(yè)務(wù)成本 1 50 貸：庫存商品 1 50 ③ 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 50 貸：投資收益 50 2022年 2月 4日 43 （ 2）計(jì)算乙公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的成本： 換入資產(chǎn)成本總額＝ 350＋ 150＋ 20＝ 520（萬元） 換入庫存商品的成本 ＝ 520 200/（ 200＋ 300) ＝ 208（萬元） 換入交易性金融資產(chǎn)的成本 ＝ 520 300/（ 200＋ 300） ＝ 312（萬元） 2022年 2月 4日 44 ①借：固定資產(chǎn)清理 140 累計(jì)折舊 100 貸：固定資產(chǎn) 240 ② 借：庫存商品 208 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 34 交易性金融資產(chǎn) —— 成本 312 貸：長期股權(quán)投資 300 固定資產(chǎn)清理 140 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 25. 5 投資收益 （ 350－ 300） 50 營業(yè)外收入 —— 處臵非流動(dòng)資產(chǎn)利得 10 （ 150－ 140） 銀行存款
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