非貨幣性資產交換(19)-資料下載頁
2025-01-07 00:42本頁面
【正文】 轎車的賬面原價為 200萬元，已提折舊為 90萬元，公允價值為 100萬元； 客運大轎車的賬面原價為 300萬元，已提折舊為 80萬元，公允價值為 240萬元； 乙公司換出資產的賬面價值合計為 430萬元，公允價值合計為 490萬元。 ? 乙公司向甲公司另支付補價 40萬元。假定甲公司和乙公司換出資產均未計提減值準備，且在交換過程中除增值稅外未發(fā)生其他相關稅費。甲公司換入的乙公司的辦公樓、小轎車、客運大轎車均作為固定資產核算。乙公司換入的甲公司的廠房、機床作為固定資產核算，換入的甲公司的原材料作為庫存原材料核算。 假定該交易具有商業(yè)實質，且公允價值均能夠可靠計量。 ? 甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，其適用的增值稅稅率為 17%。甲公司因經營戰(zhàn)略發(fā)生較大調整，原生產用設備、庫存原材料等已不符合生產新產品的需要，經與乙公司協(xié)商，將其生產用設備、庫存原材料與乙公司的生產用設備、專利權和庫存商品進行交換。 甲公司換出： ①設備：原價為 800萬元，已提折舊為 500萬元，公允價值為 400萬元； ②原材料：賬面價值為 200萬元，公允價值和計稅價格均為 220萬元。 ? 乙公司換出： ①設備：賬面原價為 700萬元，已提折舊為400萬元，公允價值為 320萬元； ②專利權：賬面價值為 180萬元，公允價值為220萬元； ③庫存商品：賬面價值為 60萬元，公允價值和計稅價格均為 80萬元。 假定甲公司和乙公司換出資產均未計提減值準備，并假定在交換過程中除增值稅以外未發(fā)生其他相關稅費。甲公司換入的乙公司的設備作為固定資產核算，換入的乙公司的專利權作為無形資產核算，換入的乙公司的庫存商品作為庫存商品核算。乙公司換入的甲公司的設備作為固定資產核算，換入的甲公司的原材料作為庫存原材料核算。假定該項交換不具有商業(yè)實質 .
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