非貨幣性資產(chǎn)交換(21)-資料下載頁(yè)
2025-01-07 00:42本頁(yè)面
【正文】 成本 4 500 000 貸：庫(kù)存商品 4 500 000 例 9— 4 乙公司的賬務(wù)處理 借：固定資產(chǎn)清理 6 450 000 累計(jì)折舊 3 300 000 貸：固定資產(chǎn) — 貨運(yùn)車 2 250 000 — 轎車 3 000 000 — 客運(yùn)汽車 4 500 000 借：固定資產(chǎn) — 辦公樓 1 600 000 — 機(jī)器設(shè)備 1 200 000 原材料 5 250 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 1 096 500 銀行存款 623 000 貸：固定資產(chǎn)清理 8 350 000 應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1 419 500 借：固定資產(chǎn)清理 1 900 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 1 900 000 例 9— 5 甲公司經(jīng)與乙公司協(xié)商， 2 10年 1月 1日，甲公司將其生產(chǎn)廠房連同專利技術(shù)與乙公司正在建造過(guò)程中的一幢建筑物、乙公司對(duì)丙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資（采用成本法核算）進(jìn)行交換。 甲公司換出生產(chǎn)廠房的賬面原價(jià)為 2 000 000元，已提折舊 1 250 000元；專利技術(shù)賬面原價(jià)為 750 000元，已攤銷金額為 375 000元。 乙公司在建工程截止到交換日的成本為 875 000元，對(duì)丙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本為 250 000元。 甲公司的廠房公允價(jià)值難以取得，專利公允價(jià)值也不能可靠計(jì)量。乙公司的在建工程因完工程度難以合理確定，其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，由于丙公司不是上市公司，乙公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值也不能可靠計(jì)量。假定甲、乙公司均未對(duì)上述資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定，因此項(xiàng)交易甲公司和乙公司分別需要繳納營(yíng)業(yè)稅 56 250和 43 750元。 例 9— 6 甲公司的賬務(wù)處理 借：固定資產(chǎn)清理 750 000 累計(jì)折舊 1 250 000 貸：固定資產(chǎn) — 廠房 2 000 000 借：在建工程 — 工程 875 000 長(zhǎng)期股權(quán)投資 250 000 累計(jì)攤銷 375 000 貸：固定資產(chǎn)清理 750 000 無(wú)形資產(chǎn) — 專利技術(shù) 750 000 借：營(yíng)業(yè)外支出 56 250 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 56 250 例 9— 4 乙公司的賬務(wù)處理 借：固定資產(chǎn)清理 875 000 貸：在建工程 — 工程 875 000 借：固定資產(chǎn)清理 43 750 貸：應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 43 750 借：固定資產(chǎn) — 廠房 750 000 無(wú)形資產(chǎn) — 專利技術(shù) 375 000 營(yíng)業(yè)外支出 43 750 貸：固定資產(chǎn)清理 918 750 長(zhǎng)期股權(quán)投資 250 000 例 9— 5
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