非貨幣性資產(chǎn)交換(11)-資料下載頁
2025-01-07 00:41本頁面
【正文】 例 5】 甲乙公司均為一般納稅人，甲公司因經(jīng)營戰(zhàn)略發(fā)生較大調(diào)整，原生產(chǎn)用的專有設(shè)備、專利技術(shù)等已不符合生產(chǎn)新產(chǎn)品的需要，經(jīng)與乙公司協(xié)商，與乙公司正在建造的一棟建筑物、對丙公司的長期股權(quán)投資進(jìn)行交換。甲公司換出的專有設(shè)備賬面原價(jià)1200萬元，已提折舊 750萬元；專利技術(shù)賬面原價(jià) 450萬元，已攤銷 270萬元。乙公司在建工程截止交換日的成本為 525萬元，對丙公司的長期股權(quán)投資賬面余額為 150萬元。雙方資產(chǎn)的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量，雙方未計(jì)提減值準(zhǔn)備。 甲公司： ? (1)根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定： ? 換 出專有設(shè)備的銷項(xiàng)稅額 =（ 1200750） 17%= ? 換 出專利技術(shù)的營業(yè)稅 =（ 450270） 5%=9萬元 ? （ 2）計(jì)算換入、換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值總額： ? 換入資產(chǎn)賬面價(jià)值 =525+150=675萬元 ? 換出資產(chǎn)賬面價(jià)值 = （ 1200750） + （ 450270） ? =630萬元 ? （ 3）計(jì)算換入資產(chǎn)總成本 ? 換 入資產(chǎn)總成本 =換出資產(chǎn)賬面價(jià)值總額 =630萬元 （ 4）計(jì)算各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值 在建工程＝ 630 525/675= 長期股權(quán)投資＝ 630 150/675= （ 5）賬務(wù)處理 ? 借：固定資產(chǎn)清理 450 ? 累計(jì)折舊 750 ? 貸：固定資產(chǎn) —— 專有設(shè)備 1200 ? 借：在建工程 ? 長期股權(quán)投資 ? 累計(jì)攤銷 270 ? 營業(yè)外支出 ? 貸：固定資產(chǎn)清理 450 ? 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） ? —— 應(yīng)交營業(yè)稅 9 ? 無形資產(chǎn) —— 專利技術(shù) 450 乙公司： ? (1)根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定： ? 換入專有設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額 =（ 1200750） 17%= ? 換出在建建筑物的營業(yè)稅 =525 5%= （ 2）計(jì)算換入、換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值總額： 換入資產(chǎn)賬面價(jià)值 =（ 1200750） +（ 450170） =630萬元 換出資產(chǎn)賬面價(jià)值 =525+150=675萬元 （ 3）計(jì)算換入資產(chǎn)總成本 換入資產(chǎn)總成本＝換出資產(chǎn)賬面價(jià)值總額＝ 675萬元 （ 4）計(jì)算各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值 專有設(shè)備＝ 675 450/630= 專利技術(shù)＝ 675 180/630= （ 5）賬務(wù)處理 ? ? 借：固定資產(chǎn) —— 專有技術(shù) ? 無形 資產(chǎn) —— 專利技術(shù) ? 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額 ） ? 貸：在建工程 525 ? 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交營業(yè)稅 ? 長期股權(quán)投資 150 ? 營業(yè)外收入
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