會計(jì)憑證與會計(jì)賬簿(3)-資料下載頁
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【正文】 籍，它是由許多具有專門格式的賬頁組成的。 2022/2/3 niexj 51 會計(jì)賬簿有哪些種類？ 會計(jì)賬簿 按用途分 按外形分 按賬頁格式分 序時(shí)賬簿 分類賬簿 定本式 活頁式 卡片式 三欄式 多欄式 數(shù)量金額欄式 2022/2/3 niexj 52 為什么要設(shè)置并登記會計(jì)賬簿？ ? 會計(jì)賬簿的重要性在于： – 設(shè)置和登記賬簿是取得全面、系統(tǒng)會計(jì)信息的重要手段； – 通過設(shè)置和登記賬簿，可以為正確地計(jì)算費(fèi)用成本和經(jīng)營成果提供必要的前提條件； – 賬簿所記載的會計(jì)資料，是編制會計(jì)報(bào)表的主要依據(jù) 。 – 設(shè)置和登記賬簿，便于會計(jì)工作的分工，便于保存會計(jì)信息，為日后查閱提供方便。 2022/2/3 niexj 53 總分類賬簿 ? 含義：總分類賬是按照一級會計(jì)科目分類開設(shè)并登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。 ? 格式：總分類賬一般采用借、貸、余三欄的訂本賬。 ? 登記依據(jù)：總分類賬登記的依據(jù)主要取決于所采用的會計(jì)賬務(wù)處理程序。它可以直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆進(jìn)行登記，也可以把各種記賬憑證先進(jìn)行匯總，編制成匯總記賬憑證或科目匯總表后進(jìn)行登記。 2022/2/3 niexj 54 明細(xì)分類賬簿 ? 含義：明細(xì)分類賬是根據(jù)二級會計(jì)科目或明細(xì)科目設(shè)置賬戶，并根據(jù)會計(jì)憑證進(jìn)行明細(xì)登記某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。 ? 格式：明細(xì)分類賬的格式主要有以下三種： – 三欄式明細(xì)分類賬； – 數(shù)量金額式明細(xì)分類賬； – 多欄式明細(xì)分類賬 2022/2/3 niexj 55 賬簿的啟用 ? 啟用時(shí)： – 要在賬簿扉頁填列“賬簿啟用表” ,詳細(xì)載明： ? 賬簿名稱和編號； ? 財(cái)會主管及記賬人員； ? 賬簿頁數(shù)； ? 單位名稱及負(fù)責(zé)人； ? 賬簿冊數(shù)； ? 啟用日期等。 2022/2/3 niexj 56 登記賬簿的基本要求 ? 正常情況下只能用鋼筆和藍(lán)、黑墨水書寫，紅色墨水只能在特殊情況下使用； ? 書寫的位置和格式要規(guī)范； ? 不得隔頁、跳行登記； ? 不得任意撕毀，對活頁式賬簿也不得任意抽換賬頁； ? 須以審核無誤的會計(jì)憑證為依據(jù)； ? 更正錯(cuò)誤不得采取任意刮擦、挖補(bǔ)、涂改或用退色藥水等方法。 2022/2/3 niexj 57 錯(cuò)賬的更正方法 劃線更正 適用于結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿上所登記的文字或數(shù)字有誤而記賬憑證并沒有錯(cuò)誤的情況 紅 字更正 適用于記賬后發(fā)現(xiàn)憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目或金額有錯(cuò)誤，或原記賬憑證所用科目沒有錯(cuò)但所填金額大于應(yīng)記金額等情況 補(bǔ)充更正 適用于記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證所用會計(jì)科目沒有錯(cuò)，但所填金額少于應(yīng)記金額等情況 2022/2/3 niexj 58 對賬 對賬 賬證核對 賬賬核對 賬實(shí)核對 2022/2/3 niexj 59 對賬 賬證核對 2022/2/3 niexj 60 對賬 賬賬核對 2022/2/3 niexj 61 對賬 2022/2/3 niexj 62 結(jié)賬 ? 結(jié)賬就是把每一個(gè)會計(jì)期間 (月份、季度、年度 )的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬后，計(jì)算結(jié)出本期發(fā)生額和期末余額，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或新賬的過程。 ? 結(jié)賬的程序主要包括： – 查明本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否全部入賬。 – 將本期所有的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，編制成記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，以調(diào)整賬簿記錄。 – 結(jié)算各總分類賬和明細(xì)分類賬的本期發(fā)生額和期末余額，并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期，作為下期的期初余額。 2022/2/3 63 本講結(jié)束
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