會計憑證與賬簿ppt課件-資料下載頁
2025-01-07 08:55本頁面
【正文】 8 000 ? 其他條件不變，將如何進行更正？ ? 采用補充登記法： ? （ 1）編制藍字憑證： ? 應付賬款 ——勤業(yè)公司 72 000 ? 銀行存款 72 000 ? （ 2）過賬。 ? 適用條件（ 2）更正方法與適用條件（ 1）更正方法相同。 記帳憑證 是否錯 所過賬戶 是否錯 四步紅字 過賬金額錯誤 是否結賬 畫線 更正 錯誤 正確？ 兩步 紅字 補充登記 賬戶是 否錯 四步 紅字 憑證中 金額錯 錯誤 正確？ 補充 登記 兩步紅字 是 是 否 是 是 否 否 是 否 是 否 否 五、結賬和對賬 ? 結賬：在會計期末，結計出賬戶本期發(fā)生額和余額的過程。 ? 對賬：通過各種平衡機制保證記賬的正確性。具體包括： ? 賬證核對：賬簿與憑證的核對。 ? 賬賬核對：總賬借方余額與貸方余額的核對；總賬與明細賬的核對；會計賬與統(tǒng)計賬、保管賬、業(yè)務賬的核對；會計賬的債權、債務與債務人、債權人的核對。 ? 賬實核對：帳面金額與實存金額核對。 ? 賬表核對：賬簿與報表核對。 第三節(jié) 會計記賬程序 ? 前面說過，賬簿是依據(jù)憑證進行登記的，但不同企業(yè)依據(jù)憑證登記賬簿的方法可能并不相同，各種不同的登記方法會計上稱之為“記賬程序”。記賬程序主要包括三種：記賬憑證記賬程序、科目匯總表記賬程序和匯總記帳憑證程序。 一、記賬憑證記賬程序 ? 程序要點：圖表 3－ 16。 ? 特點： 直接 根據(jù)記帳憑證 逐筆 登記總賬。 ? 優(yōu)點：記賬程序簡單明了，便于會計人員理解和操作；總賬反映詳細。 ? 缺點：登記總賬的工作量太大，不符合總賬總括反映的特點。 ? 適用性：適用于規(guī)模不大、業(yè)務不多的企業(yè)。 二、科目匯總表記賬程序 ? 為了克服記賬憑證記賬程序總賬登記工作量太大的缺點，實踐中產(chǎn)生了科目匯總表記賬程序，其 特點 是：不是直接以記帳憑證登記總賬，而是先對記帳憑證進行匯總，編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總賬。 ? 科目匯總表的編制。 ? 科目匯總表記賬程序的要點：圖表 3－ 21。 二、科目匯總表記賬程序 ? 優(yōu)點：大大簡化了登記總賬的工作量（比較圖表 3－ 19與 3－ 20）。 ? 缺點：不能反映賬戶對應關系，不便于核對賬目（比較圖表 3－ 19與 3－ 20 ）。因此，為了搞清賬戶對應關系，需要保留科目匯總表工作底稿，把工作底稿作為科目匯總表的附件裝訂成冊。 ? 適用性：適用于業(yè)務多、規(guī)模大的企業(yè)。 三、匯總記賬憑證記賬程序 ? 為了克服科目匯總表不能反映賬戶對應關系的缺點，實踐中又產(chǎn)生了匯總記賬憑證記賬程序，這種記賬程序既能減少登記總賬的工作量，又能反映賬戶的對應關系，其主要 特點 為： （ 1）先根據(jù)記帳憑證編制匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬；（ 2）匯總記帳憑證記賬程序下，記帳憑證必須分為五種格式。 三、匯總記賬憑證記賬程序 ? 匯總記賬憑證的編制。 ? 記賬程序要點。 ? 優(yōu)點：既能減少登記總賬的工作量，又能反映賬戶的對應關系。 ? 缺點：編制匯總記帳憑證的工作量較大；匯總過程中容易出錯，有可能重復或遺漏匯總某些記帳憑證。 ? 適用性：適用于業(yè)務多、規(guī)模大的企業(yè)。 ? 比較三種記賬程序： （ 1）各種記賬程序的主要區(qū)別在于登記總賬的依據(jù)不同；（ 2）三種記賬程序完善性呈遞進趨勢，匯總記賬憑證記賬程序相對最為完善。 ? 最后還要注意，科目匯總表和匯總記帳憑證仍然屬于記賬憑證的范疇。
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