會(huì)計(jì)憑證與賬簿ppt課件-資料下載頁(yè)
2025-01-07 08:55本頁(yè)面
【正文】 8 000 ? 其他條件不變，將如何進(jìn)行更正？ ? 采用補(bǔ)充登記法： ? （ 1）編制藍(lán)字憑證： ? 應(yīng)付賬款 ——勤業(yè)公司 72 000 ? 銀行存款 72 000 ? （ 2）過(guò)賬。 ? 適用條件（ 2）更正方法與適用條件（ 1）更正方法相同。 記帳憑證 是否錯(cuò) 所過(guò)賬戶 是否錯(cuò) 四步紅字 過(guò)賬金額錯(cuò)誤 是否結(jié)賬 畫(huà)線 更正 錯(cuò)誤 正確？ 兩步 紅字 補(bǔ)充登記 賬戶是 否錯(cuò) 四步 紅字 憑證中 金額錯(cuò) 錯(cuò)誤 正確？ 補(bǔ)充 登記 兩步紅字 是 是 否 是 是 否 否 是 否 是 否 否 五、結(jié)賬和對(duì)賬 ? 結(jié)賬：在會(huì)計(jì)期末，結(jié)計(jì)出賬戶本期發(fā)生額和余額的過(guò)程。 ? 對(duì)賬：通過(guò)各種平衡機(jī)制保證記賬的正確性。具體包括： ? 賬證核對(duì)：賬簿與憑證的核對(duì)。 ? 賬賬核對(duì)：總賬借方余額與貸方余額的核對(duì)；總賬與明細(xì)賬的核對(duì)；會(huì)計(jì)賬與統(tǒng)計(jì)賬、保管賬、業(yè)務(wù)賬的核對(duì)；會(huì)計(jì)賬的債權(quán)、債務(wù)與債務(wù)人、債權(quán)人的核對(duì)。 ? 賬實(shí)核對(duì)：帳面金額與實(shí)存金額核對(duì)。 ? 賬表核對(duì)：賬簿與報(bào)表核對(duì)。 第三節(jié) 會(huì)計(jì)記賬程序 ? 前面說(shuō)過(guò)，賬簿是依據(jù)憑證進(jìn)行登記的，但不同企業(yè)依據(jù)憑證登記賬簿的方法可能并不相同，各種不同的登記方法會(huì)計(jì)上稱之為“記賬程序”。記賬程序主要包括三種：記賬憑證記賬程序、科目匯總表記賬程序和匯總記帳憑證程序。 一、記賬憑證記賬程序 ? 程序要點(diǎn)：圖表 3－ 16。 ? 特點(diǎn)： 直接 根據(jù)記帳憑證 逐筆 登記總賬。 ? 優(yōu)點(diǎn)：記賬程序簡(jiǎn)單明了，便于會(huì)計(jì)人員理解和操作；總賬反映詳細(xì)。 ? 缺點(diǎn)：登記總賬的工作量太大，不符合總賬總括反映的特點(diǎn)。 ? 適用性：適用于規(guī)模不大、業(yè)務(wù)不多的企業(yè)。 二、科目匯總表記賬程序 ? 為了克服記賬憑證記賬程序總賬登記工作量太大的缺點(diǎn)，實(shí)踐中產(chǎn)生了科目匯總表記賬程序，其 特點(diǎn) 是：不是直接以記帳憑證登記總賬，而是先對(duì)記帳憑證進(jìn)行匯總，編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表登記總賬。 ? 科目匯總表的編制。 ? 科目匯總表記賬程序的要點(diǎn)：圖表 3－ 21。 二、科目匯總表記賬程序 ? 優(yōu)點(diǎn)：大大簡(jiǎn)化了登記總賬的工作量（比較圖表 3－ 19與 3－ 20）。 ? 缺點(diǎn)：不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于核對(duì)賬目（比較圖表 3－ 19與 3－ 20 ）。因此，為了搞清賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，需要保留科目匯總表工作底稿，把工作底稿作為科目匯總表的附件裝訂成冊(cè)。 ? 適用性：適用于業(yè)務(wù)多、規(guī)模大的企業(yè)。 三、匯總記賬憑證記賬程序 ? 為了克服科目匯總表不能反映賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系的缺點(diǎn)，實(shí)踐中又產(chǎn)生了匯總記賬憑證記賬程序，這種記賬程序既能減少登記總賬的工作量，又能反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，其主要 特點(diǎn) 為： （ 1）先根據(jù)記帳憑證編制匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總賬；（ 2）匯總記帳憑證記賬程序下，記帳憑證必須分為五種格式。 三、匯總記賬憑證記賬程序 ? 匯總記賬憑證的編制。 ? 記賬程序要點(diǎn)。 ? 優(yōu)點(diǎn)：既能減少登記總賬的工作量，又能反映賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。 ? 缺點(diǎn)：編制匯總記帳憑證的工作量較大；匯總過(guò)程中容易出錯(cuò)，有可能重復(fù)或遺漏匯總某些記帳憑證。 ? 適用性：適用于業(yè)務(wù)多、規(guī)模大的企業(yè)。 ? 比較三種記賬程序： （ 1）各種記賬程序的主要區(qū)別在于登記總賬的依據(jù)不同；（ 2）三種記賬程序完善性呈遞進(jìn)趨勢(shì)，匯總記賬憑證記賬程序相對(duì)最為完善。 ? 最后還要注意，科目匯總表和匯總記帳憑證仍然屬于記賬憑證的范疇。
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