會(huì)計(jì)憑證與賬簿ppt課件-文庫(kù)吧資料
2025-01-13 08:55本頁(yè)面
【正文】 ? （ 3）過賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中賬戶正確，但金額發(fā)生錯(cuò)誤，錯(cuò)誤金額大于正確金額，不論是否結(jié)賬都用兩步紅字更正法； ? （ 4）記帳憑證完全正確，過賬時(shí)所過賬戶正確，但金額發(fā)生錯(cuò)誤，錯(cuò)誤金額大于正確金額，且已經(jīng)結(jié)賬，用兩步紅字更正法。 畫線更正法 ? 適用條件：記帳憑證完全正確，過賬時(shí)所過賬戶正確，但金額發(fā)生錯(cuò)誤，且沒有結(jié)賬。 ? 賬頁(yè)格式：三欄式、數(shù)量金額式、多欄式 四、賬簿的使用和登記規(guī)則 ? （一）賬簿啟用規(guī)則（略） ? （二）賬簿的登記規(guī)則 ? 重點(diǎn)掌握賬簿的更正，賬簿的更正方法包括三種：畫線更正法、紅字更正法和補(bǔ)充登記法。 ? 賬頁(yè)格式：三欄式（為什么不采用數(shù)量金額式？） （三）明細(xì)分類賬簿的設(shè)置與登記 ? 設(shè)置：根據(jù)明細(xì)分類賬戶設(shè)置。 （三）按賬頁(yè)格式可分為三欄式、數(shù)量金額式和多欄式 ? 三欄式：表 3－ 1 12 ? 數(shù)量金額式：表 3－ 13 ? 多欄式：表 3－ 1 15 三、賬簿的設(shè)置和登記 ? （一）日記賬的設(shè)置和登記 ? 設(shè)置：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 ? 登記： ? 登賬依據(jù) ? 逐日逐筆 ? 日清月結(jié)（含義） ? 賬頁(yè)格式：三欄式（表 3－ 9）或多欄式（表 3－ 10） （二）總分類賬簿的設(shè)置和登記 ? 設(shè)置：根據(jù)總分類賬戶設(shè)置。 （二）按外表形式可分為訂本賬、活頁(yè)賬和卡片賬 ? 訂本賬的優(yōu)點(diǎn)是可以防止賬頁(yè)的散失，缺點(diǎn)是不靈活，不便于根據(jù)需要增減賬頁(yè)；活頁(yè)賬和卡片賬的優(yōu)點(diǎn)是比較靈活，可以根據(jù)需要增減賬頁(yè)，缺點(diǎn)是賬頁(yè)容易散失。 ? 備查賬簿，也稱輔助賬簿，對(duì)序時(shí)賬簿和分類賬簿不能記載或記載不全的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。 總分類賬簿的格式 ? 分類賬簿與序時(shí)賬簿的區(qū)別： ? 序時(shí)賬簿側(cè)重于“序時(shí)、逐筆”，即按時(shí)間先后順序逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，而分類賬簿側(cè)重于“分類”。 ? 分類賬簿，是按照分類賬戶開設(shè)，并對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類登記的賬簿。 ? 序時(shí)賬簿，也稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間先后順序，逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。 ? 賬簿的作用：序時(shí)記錄；會(huì)計(jì)監(jiān)督；為編制報(bào)表提供依據(jù)。 三、會(huì)計(jì)憑證的填制和審核（略） 第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿 ? 一、賬簿的意義 ? 賬簿是由一定格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁(yè)組成，以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿記。 借：生產(chǎn)成本 —— 甲 11800000 貸：原材料 —— 30m/m’ 760000 原材料 —— 20m/m’ 760000 有時(shí)一筆業(yè)務(wù)會(huì)同時(shí)涉及兩種不同類型的憑證。 記賬憑證分錄： 借：管理費(fèi)用 —— 辦 ’ 3180 貸：銀行存款 3180 發(fā)生現(xiàn)金與銀行存款 此增彼減的業(yè)務(wù)時(shí)， 統(tǒng)一填制付款憑證。 ? 通用記賬憑證：適用于所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記帳憑證（適用于規(guī)模不大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不多的企業(yè)）。 ? 當(dāng)發(fā)生從銀行提取現(xiàn)金或?qū)F(xiàn)金存入銀行的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，一律填制付款憑證。 ? 專用記賬憑證：專門用于某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記帳憑證。 ? 確認(rèn)是會(huì)計(jì)理論研究人員對(duì)會(huì)計(jì)工作中關(guān)鍵環(huán)節(jié)的一種抽象把握，而會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)人員可能只能意識(shí)到其做的工作是審核原始憑證、編制記帳憑證、登記賬簿，并不一定能意識(shí)到這些工作實(shí)質(zhì)上是一個(gè)確認(rèn)過程。 ? 因此，第一次確認(rèn)是從原始憑證的審核開始，到編制記帳憑證、登記賬簿結(jié)束。為什么不能直接根據(jù)原始憑證過賬，而要先根據(jù)原始憑證編制記帳憑證，然后才依據(jù)記賬憑證過賬呢？ 憑證名稱 憑證編號(hào) 填制日期 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要 會(huì)計(jì)分錄 所附原始憑證 張數(shù) 有關(guān)人員簽章 確認(rèn)與會(huì)計(jì)憑證的關(guān)系 ? 確認(rèn)分為第一次確認(rèn)和第二次確認(rèn)，后者我們暫時(shí)不管，我們以前對(duì)確認(rèn)下的定義實(shí)際上是指第一次確認(rèn)，即，
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