【正文】 入賬后，結(jié)出各賬戶（日記賬、明細(xì)賬、總賬） 的本期發(fā)生額和期末余額。 借：原材料 ——甲材料 2022 ——乙材料 1000 貸：銀行存款 3000 （ 2） 10月 8日生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料 1200kg， 2元 ,價(jià)款 2400元； 乙材料 600kg， 2元 ,價(jià)款 1200元 。 （ 1） 10月 2日購(gòu)入一批原材料 ， 價(jià)值 3000元 ， 款已付 ， 料已入庫(kù) 。 4. 依據(jù)相同 。 3. 金額相等 。 2. 方向一致 。 （二）總賬的格式和登記方法 ：借、貸、余三欄式 年 憑證 號(hào)數(shù) 摘要 借方 貸方 借或貸 余額 月 日 總賬 ： （ 1）根據(jù)記賬憑證逐筆登記 (說(shuō)明 ) （ 2）根據(jù)匯總表定期登記總賬（如：科目匯總表） (說(shuō)明 ) （三）明細(xì)賬的格式和登記方法 : 借、貸、余三欄式，如“應(yīng)收賬款” 數(shù)量金額式，如“原材料” 多欄式，如“生產(chǎn)成本”、“費(fèi)用”和“支出”賬戶 ： （ 1）逐日逐筆登記 ，如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)付票據(jù)” （ 2）定期匯總，如“材料明細(xì)賬”（ 5天、 10天、 1個(gè)月） 根據(jù)“收料匯總表”、“發(fā)料匯總表”登記。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 400 貸：營(yíng)業(yè)外收入 400 總 170號(hào) 收 1號(hào) 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬 1100 借 400 700 結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè) 15 1 1100 借 400 營(yíng)業(yè)外收入 收到罰款 收 1 15 1 700 借 300 銀行存款 提取現(xiàn)金 付 4 10 1 400 借 118 管理費(fèi)用 辦公室報(bào)銷修理費(fèi) 付 3 8 1 518 借 82 管理費(fèi)用 王兵報(bào)銷 探親費(fèi) 付 2 5 1 600 借 200 其他應(yīng)收款 王軍預(yù)借 差旅費(fèi) 付 1 2 1 800 借 上年結(jié)轉(zhuǎn) 1 1 日 月 余額 借 /貸 付出 收入 對(duì)方 科目 摘要 憑證號(hào)數(shù) 200 年 登記方法： 逐日逐筆地登記，日清月結(jié)，每天都計(jì)算余額。 借：管理費(fèi)用 118 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 118 總 113號(hào) 付 3號(hào) 例 4： 1月 10日 ， 提取現(xiàn)金 300元 。 借：其他應(yīng)收款 ——王軍 200 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 200 總字第１號(hào) 付字第１號(hào) 例 2： 1月 5日 ， 王兵報(bào)銷差旅費(fèi) 82元 。 如： xx年 憑證 摘要 對(duì)方科目 借方 貸方 借或 貸 余額 月 日 號(hào) 數(shù) 1 17 承上頁(yè) 78000 46000 借 72022 1 20 收 4 收回應(yīng)收賬款 銀行存款 60000 借 12022 1 28 收 10 收回應(yīng)收賬款 銀行存款 12022 平 0 1 31 8 月結(jié) 78000 118000 平 0 應(yīng)收賬款總賬 五、賬簿登記方法 （一）日記賬的格式和登記方法（庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記賬） ：收、付、余三欄式 (1)現(xiàn)金日記賬的登記方法。 7. 每頁(yè)的最后一行辦理 “ 轉(zhuǎn)頁(yè)手續(xù) ” 。 5. 賬簿要按順序連續(xù)登記 ， 不能跳行 ， 隔頁(yè) 。 紅色墨水 只能用于改錯(cuò)和沖銷賬目 。 2. 內(nèi)容：日期 、 憑證號(hào) 、 摘要 、 對(duì)方科目 、 金額 、 方向 。 2．活頁(yè)式賬簿 活頁(yè)式賬簿的賬頁(yè)都是散的，在記賬時(shí)裝置在活頁(yè)夾內(nèi)使用。 例：租入固定資產(chǎn)賬簿等 注：賬頁(yè)格式根據(jù)各自單位的需要自行設(shè)計(jì) 。 如： 現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬 2. 分類賬簿： 是指對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按總賬科目和明細(xì)科目分類登記的賬簿 。 例如：材料驗(yàn)收入庫(kù) 四、會(huì)計(jì)憑證的傳遞 一 、 賬簿的作用 （ 一 ） 概念 會(huì)計(jì)賬簿 ， 亦稱賬冊(cè) ， 是由許多具有專門(mén)格式而又相互聯(lián)結(jié)在一起的賬頁(yè)所組成的 ， 用以全面 、 連續(xù) 、 系統(tǒng)的登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)簿籍 。 （五）記賬憑證的審核 1. 審核經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否與原始憑證相等； 2. 審核會(huì)計(jì)分錄是否正確； 3. 審核有關(guān)手續(xù)是否完備 (是否簽章）。 如 : 總 1 號(hào) 收 1號(hào) 總 2 號(hào) 付 1號(hào) 總 3 號(hào) 轉(zhuǎn) 1號(hào) … … ?分三類序時(shí)編號(hào) ， 分三類裝訂成冊(cè) 。 借：本年利潤(rùn) 27 300 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20 000 銷售費(fèi)用 1 500 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 500 管理費(fèi)用 4 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 100 營(yíng)業(yè)外支出 1 000 所得稅費(fèi)用 200 總字 10號(hào) 轉(zhuǎn)字第 5 號(hào) 可以拆成兩個(gè)復(fù)合的會(huì)計(jì)分錄 ， 編分號(hào) ， 見(jiàn)下頁(yè) 。 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 總字第 6號(hào) 2022 年 8月 31 日 轉(zhuǎn)字第 2 號(hào) 摘 要 借 方 貸 方 記賬 金 額 一級(jí)科目 二級(jí)科目 一級(jí)科目 二級(jí)科目 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 報(bào)銷差旅費(fèi) 管理費(fèi)用 差旅費(fèi) 其他應(yīng)收款 張宏 8 0 0 0 0 合 計(jì) ￥ 8 0 0 0 0 附件 1 張 會(huì)計(jì)主管 記賬 審核 出納 制單 孫翔 ? 借：管理費(fèi)用 800 貸：其他應(yīng)收款 800 轉(zhuǎn)字第 2號(hào) 總字第 6號(hào) 2. 一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一張憑證填不下時(shí) ， 可以填多張記賬憑證 ， 編分號(hào) 。 借： 庫(kù)存現(xiàn)金 200 管理費(fèi)用 800 貸：其他應(yīng)收款 ——張宏 1 000 ? 借： 庫(kù)存現(xiàn)金 200 貸：其他應(yīng)收款 —張宏 200 收字第 2號(hào) 總字第 5號(hào)憑證。 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 總字第 4 號(hào) 2022年 8月 31日 轉(zhuǎn)字第 1 號(hào) 摘 要 借 方 貸 方 記 賬 金 額 一級(jí)科目 二級(jí)科 目 一級(jí)科目 二級(jí)科 目 十 萬(wàn) 千 百 十 元 角 分 分配工資費(fèi)用 生產(chǎn)成本 應(yīng)付職工薪酬 4 0 0 0 0 0 分配工資費(fèi)用 制造費(fèi)用 應(yīng)付職工薪酬 6 0 0 0 0 分配工資費(fèi)用 管理費(fèi)用 應(yīng)付職工薪酬 4 0 0 0 0 合 計(jì) ￥ 5 0 0 0 0 0 附件 1 張 會(huì)計(jì)主管 記賬 審核 出納 制單 劉亮 *特例： 1. 復(fù)合分錄折開(kāi)填列 在多 “ 借 ” 的情況下 ， 借方既有貨幣資金科目 ， 又有非貨幣資金科目時(shí) 。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 5000 貸：銀行存款 5000 摘