【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 2 : ?一方面按收 、 付 、 轉(zhuǎn)序時(shí)編號(hào)；另一方面按經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)序時(shí)編總號(hào) ， 按總號(hào)順序裝成冊(cè) 。 如 : 總 1 號(hào) 收 1號(hào) 總 2 號(hào) 付 1號(hào) 總 3 號(hào) 轉(zhuǎn) 1號(hào) … … ?分三類序時(shí)編號(hào) ， 分三類裝訂成冊(cè) 。 如： 收 1 付 1 轉(zhuǎn) 1 收 2 付 2 轉(zhuǎn) 3 收 3 付 3 轉(zhuǎn) 3 … … … 說 明 2. “?”—過賬符號(hào) 。 （五）記賬憑證的審核 1. 審核經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否與原始憑證相等； 2. 審核會(huì)計(jì)分錄是否正確； 3. 審核有關(guān)手續(xù)是否完備 (是否簽章）。 裝訂 歸檔 倉(cāng) 庫(kù) 填收料單 （ 1式 3份） 留 1份 供應(yīng)科 1份 （ 采購(gòu)部門） 財(cái)務(wù)科 1份 材料核算員 填“記賬憑證” 審核員 記賬員 主管 會(huì)計(jì)憑證傳遞 —— 是指會(huì)計(jì)憑證從編制時(shí)起到歸檔時(shí)止，在單位 有關(guān)人員及部門之間的 傳遞程序 和 傳遞時(shí)間 。 例如：材料驗(yàn)收入庫(kù) 四、會(huì)計(jì)憑證的傳遞 一 、 賬簿的作用 （ 一 ） 概念 會(huì)計(jì)賬簿 ， 亦稱賬冊(cè) ， 是由許多具有專門格式而又相互聯(lián)結(jié)在一起的賬頁(yè)所組成的 ， 用以全面 、 連續(xù) 、 系統(tǒng)的登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)簿籍 。 （ 二 ） 作用 1. 會(huì)計(jì)賬簿可以為經(jīng)營(yíng)管理提供系統(tǒng)完整的會(huì)計(jì)資料 2. 會(huì)計(jì)賬簿是進(jìn)行會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查的基礎(chǔ) 3. 會(huì)計(jì)賬簿是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù) 第二節(jié) 會(huì)計(jì)賬簿 二 、 賬簿的種類 (一 )按性質(zhì)和用途劃分為 1. 序時(shí)賬簿 （ 日記賬 ） ： 按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆地登記 。 如： 現(xiàn)金日記賬 銀行存款日記賬 2. 分類賬簿： 是指對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按總賬科目和明細(xì)科目分類登記的賬簿 。 總分類賬 ——按一級(jí)科目設(shè)置 明細(xì)分類賬 ——按明細(xì) （ 二級(jí) ） 科目設(shè)置 3. 備查賬簿： 屬于備查性質(zhì)的一種輔助登記的賬簿 。 例：租入固定資產(chǎn)賬簿等 注：賬頁(yè)格式根據(jù)各自單位的需要自行設(shè)計(jì) 。 總結(jié) 會(huì) 計(jì) 賬 簿 租入固定資產(chǎn)登記簿 代管商品物資登記簿 受托加工物資登記簿等等 備查賬簿 主要賬簿 序時(shí)賬簿 分類賬簿 銀行 存款 日記賬 現(xiàn)金 日記賬 總分類賬簿 明細(xì)分類賬簿 日記賬格式 總賬格式 明細(xì)賬格式 明細(xì)賬4 （二）按賬簿的外表形式分類 1．訂本式賬簿 訂本式賬簿是在未啟用前就把一定數(shù)量的賬頁(yè)裝訂成冊(cè)的賬簿。 2．活頁(yè)式賬簿 活頁(yè)式賬簿的賬頁(yè)都是散的，在記賬時(shí)裝置在活頁(yè)夾內(nèi)使用。 3．卡片式賬簿 卡片式賬簿是用硬紙片印成專門格式的賬卡，放置在特制的卡片箱內(nèi) 日記賬與總賬通常采用 明細(xì)賬通常采用 固定資產(chǎn)除設(shè)總賬、明細(xì)賬外，還應(yīng)設(shè)置卡片賬 （三）按賬簿的賬頁(yè)格式分類 1． 三欄式賬簿 2． 多欄式賬簿 3． 數(shù)量金額式賬簿 日記賬、總賬、只需要反映金額增減變動(dòng)的明細(xì)賬（如應(yīng)收、應(yīng)付賬款）通常采用 需要反映若干個(gè)欄目的明細(xì)賬采用（如制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本、管理費(fèi)用） 既要反映金額，又要反映數(shù)量的項(xiàng)目的明細(xì)賬采用（如原材料、庫(kù)存商品） 三、賬簿的基本內(nèi)容 (一 ) 封面 (二 ) 扉頁(yè) （賬簿啟用及交接表） （三）賬頁(yè) ——賬頁(yè)有一定的格式（ 三欄式、數(shù)量金額式、多欄式） 會(huì)計(jì)科目 頁(yè) 碼 庫(kù)存現(xiàn)金 第 1頁(yè)～ 20頁(yè) 銀行存款 第 21頁(yè)～ 40頁(yè) 原 材 料 第 41頁(yè)～ 60頁(yè) 固定資產(chǎn) 第 61頁(yè)～ 80頁(yè) … … “賬戶目錄表”（對(duì)總賬） 徐 州 市 四 方 電 機(jī) 廠 總 分 類 賬 二○○七 年 度 賬簿啟用表 單位名稱 賬簿編號(hào) 本賬簿共計(jì) 頁(yè) 號(hào) 賬簿頁(yè)數(shù) 字第 號(hào)第 冊(cè)共 冊(cè) 啟用日期 年 月 日 記賬人員 姓名 蓋章 移交 年月日 年月 日 接管 會(huì)計(jì)主管 姓名 蓋章 單位公章 備 注 印花稅票 粘 貼 處 四 、 賬簿的登記一般規(guī)則 1. 依據(jù)：據(jù)審核無誤的記賬憑證登記賬簿 。 2. 內(nèi)容：日期 、 憑證號(hào) 、 摘要 、 對(duì)方科目 、 金額 、 方向 。 3. 用藍(lán)黑墨水的鋼筆 ， 不用鉛筆和圓珠筆 。 紅色墨水 只能用于改錯(cuò)和沖銷賬目 。 4. 記賬有錯(cuò)時(shí) ,要用規(guī)定的方法進(jìn)行更正 。 5. 賬簿要按順序連續(xù)登記 ， 不能跳行 ， 隔頁(yè) 。 （ 如有隔頁(yè)則用紅線注銷 ） (注釋 ) 6. 文字和數(shù)字靠底線書寫 、 占格寬的 1/2或 2/3。 7. 每頁(yè)的最后一行辦理 “ 轉(zhuǎn)頁(yè)手續(xù) ” 。 ok 日 期 摘 要 借 方 貸 方 余 額 應(yīng)收賬款總賬 xx年 憑證 摘 要 借 方 貸 方 借或貸 余 額 月 日 號(hào) 數(shù) 1 1 上年結(jié)轉(zhuǎn) 借 40000 1 5 收 4 收回應(yīng)收賬款 6000 借 34000 1 7 轉(zhuǎn) 10 應(yīng)收回賬款 7000 借 41000 1 8 收 8 收回應(yīng)收賬款 20220 借 21000 1 … … … … … … … … 1 16 轉(zhuǎn)次頁(yè) 78000 46000 借 72022 xx年 憑證 摘要 借方 貸方 借或貸 余額 月 日 號(hào) 數(shù) 1 17 承上頁(yè) 78000 46000 借 72022 1 20 收 4 收回應(yīng)收賬款 60000 借 12022 1 28 轉(zhuǎn) 10 應(yīng)收回賬款 30000 借 42022 1 31 8 月結(jié) 108000 106000 借 42022 應(yīng)收賬款總賬 第 1頁(yè) 第 2頁(yè) ， 應(yīng)在 “ 借或貸 ” 欄寫表示余額方向 “ 借 ”或 “ 貸 ” ， 如果余額為 0， 方向欄寫 “ 平 ” 。 如： xx年 憑證 摘要 對(duì)方科目 借方 貸方 借或 貸 余額 月 日 號(hào) 數(shù) 1 17 承上頁(yè) 78000 46000 借 72022 1 20 收 4 收回應(yīng)收賬款 銀行存款 60000 借 12022 1 28 收 10 收回應(yīng)收賬款 銀行存款 12022 平 0 1 31 8 月結(jié) 78000 118000 平 0 應(yīng)收賬款總賬 五、賬簿登記方法 （一）日記賬的格式和登記方法（庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款日記賬） ：收、付、余三欄式 (1)現(xiàn)金日記賬的登記方法。舉例如下 例 1： 1月 2日 ， 王軍預(yù)借差旅費(fèi) 200元 。 借：其他應(yīng)收款 ——王軍 200 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 200 總字第１號(hào) 付字第１號(hào) 例 2： 1月 5日 ， 王兵報(bào)銷差旅費(fèi) 82元 。 借：管理費(fèi)用 82 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 82 總字第 35號(hào) 付字第２號(hào) (其間發(fā)生了很多其他業(yè)務(wù) ) 例 3： 1月 8日 ， 辦公室報(bào)銷修理費(fèi) 118元 。 借：管理費(fèi)用 118 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 118 總 113號(hào) 付 3號(hào) 例 4： 1月 10日 ， 提取現(xiàn)金 300元 。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 300 貸：銀行存款 300 總 119號(hào) 付 4號(hào) 例 5： 1月 15日 ， 收到罰款 400元 。 借：庫(kù)存現(xiàn)金 400 貸：營(yíng)業(yè)外收入 400 總 170號(hào) 收 1號(hào) 庫(kù)存現(xiàn)金日記賬 1100 借 400 700 結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè) 15 1 1100 借 400 營(yíng)業(yè)外收入 收到罰款 收 1 15 1 700 借 300 銀行存款 提取現(xiàn)金 付 4 10 1 400 借 118 管理費(fèi)用 辦公室報(bào)銷修理費(fèi) 付 3 8 1 518 借 82 管理費(fèi)用 王兵報(bào)銷 探親費(fèi) 付 2 5 1 600 借 200 其他應(yīng)收款 王軍預(yù)借 差旅費(fèi) 付 1 2 1 800 借 上年結(jié)轉(zhuǎn) 1 1 日 月 余額 借 /貸 付出 收入