[經(jīng)濟(jì)學(xué)]第四章會計憑證和賬簿(編輯修改稿)
2025-03-20 12:37 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 時地、分類地記錄和反映各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計簿籍（或稱賬本）。 設(shè)置和登記賬簿是會計工作的重要環(huán)節(jié) （一）賬簿的概念和意義 59 賬簿的作用有： 能夠提供全面、系統(tǒng)的會計信息 能夠幫助企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營管理 能夠加強(qiáng)崗位責(zé)任制 能夠保護(hù)企業(yè)財產(chǎn)的安全和完整 能為編制會計報表提供依據(jù) 60 會計賬簿的種類 按其用途分 序時賬簿 分類賬簿 備查賬簿 按其外表形式分 銀行存款日記賬簿 現(xiàn)金日記賬簿 活頁式賬簿 卡片式賬簿 訂本式賬簿 明細(xì)分類賬簿 總分類賬簿 61 三欄式 數(shù)量金額式 多欄式 按 賬 頁 格 式 分 62 二 、 序時賬 普通日記賬 特種日記賬 63 （一）普通日記賬 ? 也稱為通用日記賬，是用來登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的日記賬。 64 （二）特種日記賬 ? 專門登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬 庫存 現(xiàn)金日記帳：登記庫存現(xiàn)金每天收入、付出和結(jié)存情況的帳簿 銀行存款日記帳：逐日反映銀行存款增加、減少和結(jié)存情況的帳簿 庫存現(xiàn)金 、 銀行存款日記賬根據(jù)核算和管理的需要采用不同的賬頁格式 ， 一般有兩種格式： 三欄式 多欄式 65 登記依據(jù)：審核無誤的原始憑證 登記方法：逐日逐筆順序登記 期初余額 5 0 0 0 0 0 庫存現(xiàn)金 66 登記依據(jù)：審核無誤的原始憑證 登記方法：逐日逐筆順序登記 期初余額 9 0 0 0 0 0 0 12 20 收 1 收回索尼公司前欠貨款 1 1 7 0 0 0 0 0 2 0 7 0 0 0 0 0 23 付 4 償付前欠海河工廠欠款 1 5 0 0 0 0 0 1 9 2 0 0 0 0 0 23 收 5 存入銀行 2 0 0 0 0 0 0 3 9 2 0 0 0 0 0 銀行存款 67 三、分類賬 ? 分類登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿 ， 設(shè)立的目的是為了從各個賬戶中取得總括或詳細(xì)的核算資料 ? 分為： 總分類賬 明細(xì)分類賬 68 （一）總分類賬 ? 簡稱 “ 總賬 ” ，是根據(jù)總分類科目開設(shè)的，集中反映會計主體全部業(yè)務(wù)的會計賬簿。 (1) 總分類賬按規(guī)定的一級賬戶分設(shè)賬頁 。 (2) 總分類核算只運用貨幣度量 。 (3) 賬頁比較廣泛地采用了 “ 三欄式 ” 結(jié)構(gòu) 。 (表 414) (4) 總賬登記可按記賬憑證逐筆登記 ， 也可匯總后 ,按 日 (旬 、 月 )加以登記 。 概念 特點 69 三欄式總賬 70 有時候也用多欄式總分類賬： ? 將所有賬戶合設(shè)在一張表格或賬頁上 ， 就是前面分類中的日記總賬 。 (賬表合一 ) ? 可以減少記賬的工作量 ， 提高工作效率 。 ? 但是賬頁篇幅大 ,登記不便 。 71 （二）明細(xì)分類賬 ? 簡稱 “ 明細(xì)賬 ” ，它是根據(jù)明細(xì)分類科目開設(shè)的，用以具體反映某類資金增減變化和結(jié)存情況的分類賬。明細(xì)分類賬應(yīng)根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表登記；若記賬憑證已列明細(xì)項目 ,也可根據(jù)記賬憑證登記。 概念 常用格式 三欄式 賬頁格式一般采用 數(shù)量金額式 多欄式 橫線登記式 72 三欄式明細(xì)賬 三欄式明細(xì)賬頁多用于應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款明細(xì)賬等 73 數(shù)量金額式明細(xì)賬頁，多用于原材料、庫存商品等實物明細(xì)賬 74 多欄式明細(xì)賬頁，多用于生產(chǎn)成本、制造費用等費用明細(xì)賬 75 平行式明細(xì)賬頁，多用于材料采購等明細(xì)賬 76 多欄式明細(xì)分類賬 （適用于在管理上需要了解明細(xì)項目的一些賬戶） 即，在“借方”或“貸方”按照明細(xì)科目或明細(xì)項目分別設(shè)置若干專欄，以集中反映某明細(xì)賬戶核算資料。 借方 多欄式明細(xì)分類賬 貸方 多欄式明細(xì)分類賬 借貸方 多欄式明細(xì)賬 賬簿格式的一個顯著特征 : 77 借方多欄式明細(xì)分類賬 ??年 憑證 摘 要 借 方 合計 月 日 工資 折舊費 修理費 辦公費 水電費 勞保費 合 計 制造費用明細(xì)賬 注意： 無貸方欄，減少與期末轉(zhuǎn)出用紅字 注意： 橫向合計 ? 適用于生產(chǎn)成本、管理費用、制造費用等 78 貸方多欄式明細(xì)分類賬 營業(yè)外收入明細(xì)賬 注意： 無借方欄，減少與期末轉(zhuǎn)出用紅字。 ? 適用于主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入等 ??年 憑證 摘 要 貸 方 合
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