會計憑證與會計賬簿-資料下載頁
2025-05-17 13:46本頁面
【正文】 借、貸方本期發(fā)生額和期末余額之和應(yīng)核對相等； ?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬期末余額應(yīng)與總分類賬的庫存現(xiàn)金、銀行存款期末余額核對相符； 。會計部門財產(chǎn)物資明細分類賬期末余額與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)財產(chǎn)物資明細分類賬期末余額應(yīng)核對相符。 三、賬實核對 ?，F(xiàn)金日記賬賬面余額應(yīng)每天同庫存現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對。 。銀行存款日記賬的賬面余額，應(yīng)同開戶銀行寄送企業(yè)的銀行對賬單相核對，一般至少一月核對一次?！ ?。 、債務(wù)明細賬賬面余額與對方單位的賬項記錄是否相符?！ 〉谖骞?jié) 錯賬更正方法 賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準(zhǔn)涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫。（判斷） 一、劃線更正法（紅線更正法） 在結(jié)賬前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤，而記賬憑證并無錯誤，只是過賬時不慎，純屬賬簿記錄中的文字或數(shù)字的筆誤，應(yīng)采用劃線更正法予以更正。 更正的方法：先在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條紅色橫線，表示注銷；然后將正確的文字或數(shù)字用藍字或黑字寫在被注銷的文字或數(shù)字的上方，并由記賬人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任?！ ∽⒁?，對于錯誤數(shù)字應(yīng)當(dāng)全部劃銷，不是只劃銷寫錯的個別數(shù)碼，并對劃銷的數(shù)字，不許全部涂抹，應(yīng)當(dāng)使原有字跡仍能辨認，以備日后查考。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分?！ 《?、紅字更正法（紅字沖賬法） ?。ㄒ唬┑谝环N情況 ：記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目或金額有錯誤，致使賬簿記錄錯誤，可用紅字更正法予以更正。（三要素錯誤） ?。合葲_銷錯誤分錄，后填制正確分錄 摘要：“沖銷某月某日第號記賬憑證的錯賬”與“補記某月某日賬” 【例51】某企業(yè)以庫存現(xiàn)金896元購買辦公用品，會計人員在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤并根據(jù)錯誤的記賬憑證登記了賬簿?！ ″e誤的會計分錄為： 借：管理費用 896 貸：銀行存款 896 第一步：應(yīng)先編制一張與原錯誤記賬憑證內(nèi)容完全相同而金額為紅字的記賬憑證： 借：管理費用 ?。?96 貸：銀行存款 ?。?96 第二步：再用藍字（或黑字）編制一張正確的記賬憑證： 借：管理費用 896 貸：庫存現(xiàn)金 896 第三步：根據(jù)上述紅字記賬憑證和正確的記賬憑證登記相關(guān)賬簿?！ 。ǘ┑诙N情況 ?。河涃~后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記金額大于應(yīng)記金額，而應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目并無錯誤。（金額要素錯誤） 2. 更正方法：簡化核算手續(xù)，沖多記金額?！眉t字（金額用紅字）填制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以沖銷多記的金額?！ ≌骸皼_銷某月某日第號記賬憑證多記金額” 【例52】接【例5l】，如果會計人員填制記賬憑證時所使用的會計科目及記賬方向沒有錯誤，只是將金額896元誤記為986元，并登記人賬。 錯誤的會計分錄為： 借：管理費用 986 貸：庫存現(xiàn)金 986 更正： 第一步：用紅字（金額）編制一張更正錯誤的記賬憑證 借：管理費用 －90 貸：庫存現(xiàn)金?。?0 第二步：然后根據(jù)這張更正錯誤的記賬憑證登記賬簿?！ ∪?、補充登記法 ?。河涃~后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記金額小于應(yīng)記金額，而應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目并無錯誤。（金額要素少記） ?。貉a記少記的金額 摘要：補記某月某日第號記賬憑證少記金額” 【例53】仍接【例51】，如果會計人員填制記賬憑證時所使用的會計科目及記賬方向沒有錯誤，只是將金額896元誤記為689元，并登記入賬?！ ″e誤的會計分錄為： 借：管理費用 689 貸：庫存現(xiàn)金 689 更正： 第一步：金額補記 借：管理費用 207 貸：庫存現(xiàn)金 207 第二步：上述記賬憑證登記賬簿。第六節(jié) 結(jié) 賬 一、結(jié)賬的程序 結(jié)賬就是在會計期末（月末、季末、年末）將本期內(nèi)所有發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬以后，計算出本期發(fā)生額和期末余額。 ，并保證其正確性。 ，調(diào)整有關(guān)賬項，合理確定本期應(yīng)計的收入和應(yīng)計的費用?！ 氨灸昀麧櫋笨颇?，結(jié)平所有損益類科目； 、負債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期，作為下期的期初余額?！ 《?、結(jié)賬的種類 根據(jù)結(jié)賬時期的不同，可分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)三種?！ ∪?、結(jié)賬的方法 、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費用等明細賬，每月結(jié)賬時，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。 賬戶名稱：銀行存款2000年憑證號數(shù)摘要借方貸方借/貸余額月日1151019（略）上年結(jié)轉(zhuǎn)………… 300 00060 000 225000借借借借56000356000416000191000 31 本月合計360000225000借191000 ……………… ……331 本月合計260000211000借170000 本季合計670000556000借170000 ……………… ……1231 本季合計………… …… 本年合計26500002570000借 136000 ，每次記賬以后，都要隨時結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額?！ 。恍枰谧詈笠还P經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項記錄之下通欄劃單紅線，不需要再結(jié)計一次余額?！ 。昀塾嫲l(fā)生額下通欄劃雙紅線?！ Ｄ杲K結(jié)賬時，將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”字樣，并在合計數(shù)下通欄劃雙紅線?！ ?，有余額的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計年度新建有關(guān)會計賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣?！ 〉谄吖?jié) 會計賬簿的更換與保管 一、會計賬簿的更換 會計賬簿的更換通常在新會計年度建賬時進行?！ 】傎~、日記賬和多數(shù)明細賬應(yīng)每年更換一次?！ ∽儎虞^小的明細賬可以連續(xù)使用，不必每年更換。備查賬簿可以連續(xù)使用?！ 《?、會計賬簿的保管 會計賬簿暫由本單位財務(wù)會計部門保管1年，期滿之后，由財務(wù)會計部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管19 / 19
公司管理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1