會計(jì)憑證與會計(jì)賬簿-資料下載頁
2025-05-17 13:46本頁面
【正文】 借、貸方本期發(fā)生額和期末余額之和應(yīng)核對相等； ?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬期末余額應(yīng)與總分類賬的庫存現(xiàn)金、銀行存款期末余額核對相符； 。會計(jì)部門財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬期末余額與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬期末余額應(yīng)核對相符。 三、賬實(shí)核對 ?，F(xiàn)金日記賬賬面余額應(yīng)每天同庫存現(xiàn)金實(shí)際庫存數(shù)相核對。 。銀行存款日記賬的賬面余額，應(yīng)同開戶銀行寄送企業(yè)的銀行對賬單相核對，一般至少一月核對一次?！ ?。 、債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬項(xiàng)記錄是否相符。 第五節(jié) 錯(cuò)賬更正方法 賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫。（判斷） 一、劃線更正法（紅線更正法） 在結(jié)賬前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯(cuò)誤，而記賬憑證并無錯(cuò)誤，只是過賬時(shí)不慎，純屬賬簿記錄中的文字或數(shù)字的筆誤，應(yīng)采用劃線更正法予以更正?！ 「姆椒ǎ合仍阱e(cuò)誤的文字或數(shù)字上劃一條紅色橫線，表示注銷；然后將正確的文字或數(shù)字用藍(lán)字或黑字寫在被注銷的文字或數(shù)字的上方，并由記賬人員在更正處蓋章，以明確責(zé)任?！ ∽⒁猓瑢τ阱e(cuò)誤數(shù)字應(yīng)當(dāng)全部劃銷，不是只劃銷寫錯(cuò)的個(gè)別數(shù)碼，并對劃銷的數(shù)字，不許全部涂抹，應(yīng)當(dāng)使原有字跡仍能辨認(rèn)，以備日后查考。對于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。 二、紅字更正法（紅字沖賬法） ?。ㄒ唬┑谝环N情況 ：記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)科目或金額有錯(cuò)誤，致使賬簿記錄錯(cuò)誤，可用紅字更正法予以更正。（三要素錯(cuò)誤） ?。合葲_銷錯(cuò)誤分錄，后填制正確分錄 摘要：“沖銷某月某日第號記賬憑證的錯(cuò)賬”與“補(bǔ)記某月某日賬” 【例51】某企業(yè)以庫存現(xiàn)金896元購買辦公用品，會計(jì)人員在填制記賬憑證時(shí)發(fā)生錯(cuò)誤并根據(jù)錯(cuò)誤的記賬憑證登記了賬簿。 錯(cuò)誤的會計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用 896 貸：銀行存款 896 第一步：應(yīng)先編制一張與原錯(cuò)誤記賬憑證內(nèi)容完全相同而金額為紅字的記賬憑證： 借：管理費(fèi)用 ?。?96 貸：銀行存款 －896 第二步：再用藍(lán)字（或黑字）編制一張正確的記賬憑證： 借：管理費(fèi)用 896 貸：庫存現(xiàn)金 896 第三步：根據(jù)上述紅字記賬憑證和正確的記賬憑證登記相關(guān)賬簿。 ?。ǘ┑诙N情況 ：記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記金額大于應(yīng)記金額，而應(yīng)借、應(yīng)貸的會計(jì)科目并無錯(cuò)誤。（金額要素錯(cuò)誤） 2. 更正方法：簡化核算手續(xù)，沖多記金額?！眉t字（金額用紅字）填制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全相同的記賬憑證，以沖銷多記的金額。 摘要：“沖銷某月某日第號記賬憑證多記金額” 【例52】接【例5l】，如果會計(jì)人員填制記賬憑證時(shí)所使用的會計(jì)科目及記賬方向沒有錯(cuò)誤，只是將金額896元誤記為986元，并登記人賬?！ ″e(cuò)誤的會計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用 986 貸：庫存現(xiàn)金 986 更正： 第一步：用紅字（金額）編制一張更正錯(cuò)誤的記賬憑證 借：管理費(fèi)用 －90 貸：庫存現(xiàn)金 －90 第二步：然后根據(jù)這張更正錯(cuò)誤的記賬憑證登記賬簿?！ ∪?、補(bǔ)充登記法 ：記賬后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿中所記金額小于應(yīng)記金額，而應(yīng)借、應(yīng)貸的會計(jì)科目并無錯(cuò)誤。（金額要素少記） ：補(bǔ)記少記的金額 摘要：補(bǔ)記某月某日第號記賬憑證少記金額” 【例53】仍接【例51】，如果會計(jì)人員填制記賬憑證時(shí)所使用的會計(jì)科目及記賬方向沒有錯(cuò)誤，只是將金額896元誤記為689元，并登記入賬?！ ″e(cuò)誤的會計(jì)分錄為： 借：管理費(fèi)用 689 貸：庫存現(xiàn)金 689 更正： 第一步：金額補(bǔ)記 借：管理費(fèi)用 207 貸：庫存現(xiàn)金 207 第二步：上述記賬憑證登記賬簿。第六節(jié) 結(jié) 賬 一、結(jié)賬的程序 結(jié)賬就是在會計(jì)期末（月末、季末、年末）將本期內(nèi)所有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬以后，計(jì)算出本期發(fā)生額和期末余額?！ 。⒈ＷC其正確性。 ，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用?！ 氨灸昀麧櫋笨颇?，結(jié)平所有損益類科目； 、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期，作為下期的期初余額?！ 《⒔Y(jié)賬的種類 根據(jù)結(jié)賬時(shí)期的不同，可分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)三種。 三、結(jié)賬的方法 、銀行存款日記賬和需要按月結(jié)計(jì)發(fā)生額的收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，每月結(jié)賬時(shí)，要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線?！ ≠~戶名稱：銀行存款2000年憑證號數(shù)摘要借方貸方借/貸余額月日1151019（略）上年結(jié)轉(zhuǎn)………… 300 00060 000 225000借借借借56000356000416000191000 31 本月合計(jì)360000225000借191000 ……………… ……331 本月合計(jì)260000211000借170000 本季合計(jì)670000556000借170000 ……………… ……1231 本季合計(jì)………… …… 本年合計(jì)26500002570000借 136000 ，每次記賬以后，都要隨時(shí)結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。 ，只需要在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)記錄之下通欄劃單紅線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。 ，全年累計(jì)發(fā)生額下通欄劃雙紅線。 。年終結(jié)賬時(shí)，將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下通欄劃雙紅線?！ 。杏囝~的賬戶，要將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計(jì)年度新建有關(guān)會計(jì)賬戶的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣?！ 〉谄吖?jié) 會計(jì)賬簿的更換與保管 一、會計(jì)賬簿的更換 會計(jì)賬簿的更換通常在新會計(jì)年度建賬時(shí)進(jìn)行?！ 】傎~、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。 變動(dòng)較小的明細(xì)賬可以連續(xù)使用，不必每年更換。備查賬簿可以連續(xù)使用。 二、會計(jì)賬簿的保管 會計(jì)賬簿暫由本單位財(cái)務(wù)會計(jì)部門保管1年，期滿之后，由財(cái)務(wù)會計(jì)部門編造清冊移交本單位的檔案部門保管19 / 19
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