【正文】 (1)應設置的記帳憑證 :必須設置收款憑證、付款憑證和轉帳憑證 ,同時還要設置匯總收款憑證、匯總付款憑證與匯總轉帳憑證 。 (2)應設置的帳簿 :三欄式的現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳；按照每一個總帳科目設置三欄式的帳頁組成總分類帳；三欄式、多欄式或數(shù)量金額式的明細分類帳。 (1)優(yōu)點 :大大簡化了總分類帳的登記工作 。由于匯總記帳憑證是根據(jù)一定期間內的全部記帳憑證按照科目的對應關系進行歸類、匯總編制而成 ,所以便于了解有關科目之間的對應關系和經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈 . (2) 缺點 :由于匯總轉帳憑證是按貸方科目而不是按經(jīng)濟業(yè)務的性質進行歸類 ,不利于會計核算工作的具體分工與協(xié)作 ,而且平日編制匯總記帳憑證的工作量偏大 . (3)適用范圍 :適用于規(guī)模大而且經(jīng)濟業(yè)務量較多的單位 . (1)匯總收款憑證及其編制 。 匯總收款憑證是按照現(xiàn)金 、 銀行存款科目的借方分別設置的一種匯總記賬憑證 ， 它匯總了一定期間內現(xiàn)金與銀行存款等收款業(yè)務 。 (其格式見教材 表 622) 匯總收款憑證的編制方法為：將需要進行匯總的收款憑證 ，按照其對應的貸方科目進行匯總 ， 計算出每一個貸方科目的發(fā)生額合計數(shù)填入?yún)R總收款憑證中 。 匯總的時間間隔可以采取以旬為單位 (如果經(jīng)濟業(yè)務較多 ， 還可以采取以 5天為一個匯總單位 )，每月編制一次 。 月末計算出每個貸方的發(fā)生額合計 ， 據(jù)以登記總分類賬 。 (2)匯總付款憑證與編制 。 匯總付款憑證是按照現(xiàn)金 、 銀行存款科目的貸方分別設置的一種記賬憑證 ， 主要是為了匯總一定期間內現(xiàn)金與銀行存款的付款業(yè)務 。 (其格式見教材 表 623) 匯總付款憑證的編制方法是：將需要進行匯總的付款憑證，按照其對應的借方科目進行歸類，計算出每一個借方科目的發(fā)生額合計填入?yún)R總付款憑證 (一般以旬為單位，每月編制一次 )。月末根據(jù)計算出的每個借方科目發(fā)生額合計填制總分類賬。 下一頁 (3)匯總轉賬憑證 。 匯總轉賬憑證是按照每一個貸方科目分別設置的 ， 是用來匯總一定期間內轉賬業(yè)務的一種匯總記賬憑證 。 (其格式見教材 表 624) 匯總轉賬憑證的編制方法如下：首先將需要匯總的轉賬憑證按照貸方的對應科目借方科目進行歸類 ， 計算出每一個借方科目發(fā)生額合計填入?yún)R總轉賬憑證 。 月末根據(jù)計算出的每一個借方科目的發(fā)生額合計填制總分類賬 。 在編制匯總轉賬憑證時有一點應該注意：由于匯總轉賬憑證是一個貸方科目對應著若干個借方科目，因此所有的轉賬憑證只能夠按照一個貸方科目與幾個借方科目的方式進行編制，杜絕一個借方科目與多個貸方科目對應的方式。換言之，在匯總轉賬憑證記賬程序下，轉賬憑證的編制應該盡可能地采取一借一貸、一貸多借的會計分錄。 總分類帳的登記 在匯總記賬憑證記賬程序下，總分類賬的登記是在月末將匯總收款憑證的合計數(shù)計入 總分類賬中“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目的借方以及對應科目的貸方 ；將匯總付款憑證的合計數(shù)計入 總分類賬“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目的貸方以及對應科目的借方 ；將匯總轉賬憑證的合計數(shù)計入 總分類賬中設置科目的貸方以及有關科目的借方 。 匯總記帳憑證記帳程序的要點 匯總記帳憑證記帳程序如圖所示： 、付款憑證與轉帳憑證 。 、付款憑證登記現(xiàn)金日記帳與銀行存款日記帳 。 、匯總原始憑證和記帳憑證登記各種明細分類帳 。 ,匯總編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉帳憑證 。 、匯總付款憑證和匯總轉帳憑證登記總分類帳 。 、銀行存款日記帳的余額以及各種明細分類帳的余額合計分別與總帳有關帳戶的余額進行核對 。 會計報表 . 收款 付款 轉帳 記帳憑證 總分類帳 明細分類帳 匯 總 原 始 憑 證 原 始 憑 證 現(xiàn) 金 日記帳 銀行存款 收款 付款 轉帳 匯總記帳憑證 會 計 報 表 本章小結 ? 會計憑證包括原始憑證和記帳憑證 。 原始憑證是記載經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生與完成的原始證據(jù) ， 是登記記帳憑證的依據(jù)；而記帳憑證是以原始憑證為依據(jù)進行編制 、 確定會計分錄 ， 是登記帳簿的直接依據(jù) 。 ? 賬簿的登記應根據(jù)審核無誤會計憑證和規(guī)定的要求來登記 ? 對于會計憑證 、 賬簿的錯誤 ,應該區(qū)別不同的情況 ， 按照規(guī)定的方法進行更正 。 會計記錄錯誤更正的基本方法有：劃線更正法 、 紅字更正法和補充登記法 。 ? 常見的記帳程序按照登記 總分類帳的依據(jù)不同可以劃分為記帳憑證記帳程序、科目匯總表記帳程序、匯總記帳憑證記帳程序等。 下一頁 復習思考題與作業(yè) 復習思考題 1．原始憑證、記賬憑證各自包括哪些基本的內容 ?如何進行審核 ? 2．賬簿按照用途、外表格式可以分為哪些類別 ? 3．總分類賬和明細分類賬之間有何關系 ? 4．總分類賬和明細分類賬各有哪些基本的格式 ?這些格式各自適用于什么樣的賬戶 ? 5．何謂平行登記 ? 6．什么是對賬與結賬 ?如何進行對賬與結賬 ? 7．錯賬的更正有哪幾種基本的方法 ?如何運用 ? 8．記賬程序包括哪些基本的種類 ?各類記賬程序的基本步驟是什么 ?各自適合于什么樣的企業(yè) ?各有什么優(yōu)缺點 ? 作業(yè)：練習題 結賬分兩種情況：一是每頁記載完了，將余額和發(fā)生額轉入次頁：一是在月、季、年終將賬簿已錄結算清楚。 總賬和明細賬以及日記賬，在每一張賬頁己載完畢需要轉到次頁時，如該賬戶需要計算發(fā)生額，應當在賬頁摘要欄中注明“過次頁”，同時將增減兩欄累計發(fā)生總額和余額記入次頁的第一行內，并在該行摘要欄內注明“承前頁”字樣。如該賬戶不需要加計發(fā)生額，也應當在賬頁的最后一行結出余額，摘要欄中注明“過次頁”，同時將余額記入次頁的第一行內，并在該行摘要欄內注叫“承前頁”字樣。 總分類賬、明細分類賬在月、季、年末的最后營業(yè)終了時，都必須將賬簿數(shù)字結算清楚。 對于在本月末發(fā)生會計記錄的賬戶，不進行月結。需要計算本期發(fā)生額的賬戶，在月終、季終、年終時要加計本期的發(fā)生額：不需要加計發(fā)生額的賬戶只計算期末余額。就需要計算發(fā)生額的賬戶說明： 月結 、 季結 、 年結 。 月結 先在末筆數(shù)字下端劃一單紅線，再將增減兩欄本月發(fā)生額加計合計數(shù)，用藍字列于紅線下行，在摘要欄內加蓋“本月合計”戳已，并結出本月余額，填入余額欄內，同時在月份發(fā)生額下端劃一單紅線，以示月結完了。紅線自摘要欄后劃起。 季結 在季末月份的月結數(shù)字下端的單紅線下，將三個月的增減兩欄發(fā)生額加計合計數(shù)，用藍字列于月結數(shù)字下行的增減欄內，在摘要欄內加蓋“本季合計”戳汜，并結出季終余額填入余額欄內，同時在季結下端劃一單紅線，表示季結完了。必須月結完了再進行季結。 年結 在第四季度季節(jié)下端的單紅線下，將四個季度增減兩欄發(fā)生額加計合計數(shù)，用藍字列于第四季度結下一行增減欄內，在摘要欄內加蓋“本年合計”戳己，并結出年終余額，填入余額欄內。同時在年結下端劃雙道紅線，表示全年結束。