【正文】 的審批流程及主要職責 下達年度經(jīng)營目標值 專門及匯總預算編制 預算審批、下達 預算滾動調(diào)整 總裁辦公擴大會召開預算啟動會議 總裁、副總裁協(xié)調(diào)確定年度經(jīng)營目標值 下達 ?年度經(jīng)營目標值 ?各部門預算目標值比較分析 各部門總經(jīng)理闡述預測依據(jù) 總會計師、財務總監(jiān)對比經(jīng)營目標值及部門預測報告 部門總經(jīng)理編專門預算，主管副總裁審批 財務部審核，匯總編制總預算、財務部審批 總會計師、財務總監(jiān)審批 總裁辦公擴大會 審批 董事會審批 下達預算 各部門提出預算調(diào)整申請 財務部總經(jīng)理編制滾動預算，總會計師、財務總監(jiān)審批 總裁辦公會審批滾動預算 年度累計預算調(diào)整超過 20％交董事會審批 信息技術(shù)部審核各部門電腦需求預算的相關(guān)電腦配置要求，物資管理部審核匯總固定資產(chǎn)預算、材料需求和采購預算，人力資源部匯總編制工資獎金、招聘和退休費用等預算， 主管副總裁審批 下達滾動預算 67 預算編制的方法 增量預算與零基預算 靜態(tài)預算與彈性預算 確定預算與概率預算 定期預算與滾動預算 長期預算與短期預算 業(yè)務預算與財務預算 剛性預算與柔性預算 68 統(tǒng)一預算表格、規(guī)范預算口徑、下發(fā)預算模板 內(nèi)容： （ 1）采購預算（按商品，顯示應付現(xiàn)金） （ 2）商品銷售預算表（按商品） （ 3）分季銷售收入預算表（按責任單位，顯示現(xiàn)金收入） （ 4）經(jīng)營費用預算表（按項目、責任單位） （ 5）管理費用預算表（按項目、責任單位） （ 6）現(xiàn)金收支預算表（按項目、責任單位） （ 7）固定資產(chǎn)購置預算表（按名稱、項目） （ 8）投資收益預算表（按投資方式、單位，區(qū)分成本法 與權(quán)益法） （ 9）利潤預算（按商品、責任單位） 69 預算表格的系統(tǒng)化、具體化 從預算指標性質(zhì)上：資本性支出預算、經(jīng)營預算、現(xiàn)金流量預算、資產(chǎn)負債預算； 從預算時間上：中長期預算、年度預算、季度預算和月度預算 從預算指標層次上：主表、附表、分解預算表和部門預算表 70 表 1 某企業(yè)銷售預算 公司營銷部 20 年 金額單位：萬元 品種 期間 銷售數(shù)量 預計單價 銷售收入 預計現(xiàn)金流入額 預算責任人 ① ② ③ =①② 一 季 度 二 季 度 三 季 度 四 季 度 合 計 A 一季度 二季度 三季度 四季度 小計 B 一季度 二季度 三季度 四季度 小計 71 指標口徑： 強化會計口徑，淡化統(tǒng)計口徑； 關(guān)注公司科目 “ 屬性 ” 的一致性； 把握單個報表、匯總報表與合并報表的異同； 72 預算年度面臨的內(nèi)外部環(huán)境的重大變化 外部重大變化： 變化 1 變化 2 變化 3 內(nèi)部重大變化： 變化 1 變化 2 變化 3 重大變化 重大變化的可能影響 （外部環(huán)境 包括供應商、客戶、競爭對手、商品供求、價格走勢等 ；內(nèi)部 能力包括營銷、控制等 ） 73 預算指標確定中的三個重大問題的把控 ① 總部目標（如目標利潤）如何提出？由誰提出？ 原則： A、戰(zhàn)略規(guī)劃是起點 B、保本、保利是基礎 C、目標多元化（財務、業(yè)務）是要點 D、量入為出，以收抵支是關(guān)鍵 挑戰(zhàn)指標 ——八二挑戰(zhàn) 進取指標 ——四六進取 底限指標 ——二八法則 74 目標利潤的測算原理： （一）順算法： 收入（單價 銷量） —成本 —費用 ==利潤 （二）倒算法： 股利分配額＋利潤留存額＋經(jīng)營者獎勵 ==利潤 （三）投資資產(chǎn)回報率法 利潤 ==ROA 經(jīng)營資產(chǎn)額 （四）凈資產(chǎn)報酬率法 利潤 = ROE 凈資產(chǎn)額 75 ② 總部確定的目標如何下達 公平：鞭打快牛 減少摩擦：會叫的孩子有奶喝 恩威并重： 我的心太軟 原則： A. 資本或資源標準，投入產(chǎn)出要求 、行業(yè)標準 ,營業(yè)周期 預算指標確定中的三個重大問題的把控 76 目標銷售額的測算： （一）增長率法 ： （增長率 /上年銷售額） （二）銷售利潤率法 ： （目標利潤 /銷售利潤率） （三）盈虧臨界點法： （固定成本費用＋目標利潤） / 邊際貢獻率 （四）市場占有率法： 市場占有率 行業(yè)銷售額 （五）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率法： 預計總資產(chǎn) 目標資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 77 目標銷售額的分解圖示 目 標 銷 售 額 銷什么？ 產(chǎn)品 1 產(chǎn)品 2 產(chǎn)品 3 各商品銷售預算 銷往哪里？ 北京公司 上海公司 廈門公司 各公司銷售預算 誰銷？ 張三 李四 王五 業(yè)務員預算 銷售渠道？ 百貨店 直銷店 專賣店 各中間商銷售預算 銷給誰？ 酒店 財政局 學校 重點客戶銷售預算 78 ③ 成本預算編制問題： ? 成本計算 “ 黑洞 “ ? 財務成本、責任成本與現(xiàn)金成本的差異與協(xié)調(diào) ? 規(guī)范成本核算科目與政策是前提 ? 成本精細 “ 化出 ” 利潤，打造競爭優(yōu)勢 細節(jié)決定魅力 微小之處方顯英雄本色 預算指標確定中的三個重大問題的把控 79 從沃爾瑪?shù)牧邌菖c大方談起： 吝嗇： 對供應商： ①超低的供貨價格 ；②嚴禁采購人員接受供貨商的任何禮品和招待 對所有員工（包括高管）： ①在辦公大廳到處可見： “ 打 17909,長話可省錢 ” ②員工出去開會，記得把發(fā)的筆和紙帶回來。 “ 打印用紙，兩面用完再扔棄，浪費實在可恥 ” 公司 CEO出差與人合住套房 很少做廣告：（與家樂福不同） 大方： 累計 10億美元發(fā)射一顆衛(wèi)星，用于沃爾瑪全球商業(yè)系統(tǒng)的信息管理。 公關(guān)慷慨：慈善事業(yè)、設立獎學金、植樹造林等 舍得培訓：成立沃爾頓學院 80 生產(chǎn)與成本預算體系 銷售預算 生產(chǎn)計劃 成本管理 質(zhì)量管理 交貨期管理 研發(fā)預算 設備投資預算 需求預算 采購預算 庫存預算 成本預算 工藝與流程改進 作業(yè)安排 預 算 81 謝謝大家！