【正文】 ＊確定采購(gòu)基準(zhǔn)價(jià)格 ＊確定銷售基準(zhǔn)價(jià)格 公司全體部門 ＊本部門費(fèi)用預(yù)算 人力資源部： ＊供應(yīng)管理部人員工資 財(cái)務(wù)部： ＊自建庫(kù) 房折舊 財(cái)務(wù)部： ＊ 核算公司經(jīng)營(yíng)費(fèi)用比例 、管理費(fèi)用比例 、 凈利潤(rùn) ＊ 協(xié)調(diào)各部門費(fèi)用核算 ＊ 確定本年度各部門預(yù)算及公司整體預(yù)算 企業(yè)各部門財(cái)務(wù)預(yù)算編制程序圖 91 Jennifer Lee 年度辦公采購(gòu)計(jì)劃 置固定資產(chǎn)支出 固定資產(chǎn)租憑費(fèi) 固定資產(chǎn)維修費(fèi) 辦公用品購(gòu)置支出 水電、電話、傳真等費(fèi)用 會(huì)議、職工活動(dòng)支出 報(bào)刊雜志、書籍等支出 車輛管理費(fèi)用支出 公關(guān)等所需費(fèi)用 與法律事務(wù)相關(guān)的支出 1本部門人員差旅費(fèi) 辦公室 財(cái)務(wù)部 年度折舊計(jì)劃 1. 固定資產(chǎn)折舊 、 己借款項(xiàng)利息 、 本部門人員差旅費(fèi) 人力資源部 年度工資培訓(xùn) 全體員工工資、福利、獎(jiǎng)金等預(yù)算員工培訓(xùn)支出 員工招聘支出 解決員工勞動(dòng)關(guān)系爭(zhēng)議所需要的支出 本部門人員差旅費(fèi) 投資部 年度投資計(jì)劃 年度投資總額 、業(yè)務(wù)招待費(fèi) 、檢查等費(fèi)用 成套部 年度投標(biāo)運(yùn)作計(jì)劃 中標(biāo)額、合同額及利潤(rùn)額預(yù)算 1. 應(yīng)收賬款額 2. 部門人員差旅費(fèi) 3. 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 4. 投標(biāo)中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 5. 售后服務(wù)所需的支出 公司各部門信息資料提供圖 92 公司管 理層 年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo) 、 公司年度總銷售額目標(biāo) 每一區(qū)域市場(chǎng)銷售額目標(biāo) 公司毛利潤(rùn)額 公司凈利潤(rùn)額 公司研發(fā)投入 公司生產(chǎn)投入 （ 模具投入 ） 公司總營(yíng)銷費(fèi)用 新產(chǎn)品銷售額 、 利潤(rùn) 、 費(fèi)用 對(duì)固定資產(chǎn)投資額 對(duì)外投資額 市場(chǎng)運(yùn)作部 年度營(yíng)銷計(jì)劃 各產(chǎn)品銷售價(jià)格 、 數(shù)量 市場(chǎng)調(diào)研費(fèi)用 促銷方式及費(fèi)用 庫(kù)存費(fèi) （ 庫(kù)管費(fèi)及倉(cāng)庫(kù)折舊 ） 展覽費(fèi) 、 樣品費(fèi) 、 運(yùn)費(fèi) 客戶投訴處理發(fā)生的費(fèi)用 本部門人員國(guó)內(nèi)差旅費(fèi) 本部門人員涉外費(fèi) 貨物出運(yùn)各項(xiàng)費(fèi)用 （ 國(guó)際運(yùn)費(fèi) 、 報(bào)關(guān) 、 配載等發(fā)生的相關(guān)費(fèi) ） 銷售部 年產(chǎn)品銷售計(jì)劃 、 應(yīng)收賬款情況表 、 客戶走訪費(fèi)用 、 國(guó)內(nèi)差旅費(fèi) 、 業(yè)務(wù)招待費(fèi)用 供應(yīng)管理部 年存貨采購(gòu)計(jì)劃 1. 各產(chǎn)品采購(gòu)價(jià)格 、 數(shù)量 、 庫(kù)存產(chǎn)品積壓引起的損失 、 供應(yīng)業(yè)務(wù)員及質(zhì)檢人員的差旅費(fèi) 、 供應(yīng)業(yè)務(wù)員的業(yè)務(wù)招待費(fèi) 技術(shù)品管部 年度產(chǎn)品開發(fā)計(jì)劃 新產(chǎn)品開發(fā)所需的各項(xiàng)設(shè)備、材料金額 1. 開新模具需投入的金額 2. 檢測(cè)設(shè)備所需投入的金額 3. 技術(shù)開發(fā)人員差旅費(fèi) 4. 技術(shù)認(rèn)證費(fèi)用 5. 專利申請(qǐng)費(fèi)用 公司各部門信息資料提供圖 93 市場(chǎng)運(yùn)作部 技術(shù)品管部 供應(yīng)管理部 財(cái)務(wù)部 供應(yīng)管理層 總經(jīng)理 產(chǎn)品目錄銷售預(yù)測(cè) 產(chǎn)品分類 審 核 基準(zhǔn)價(jià)格產(chǎn)品目錄 產(chǎn)品工藝和材料信息 供應(yīng)廠商和市場(chǎng)信息 歷年價(jià)格數(shù)據(jù) 復(fù)核信息有效性 產(chǎn)品成本核算 制定標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格 審核采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格 審批 備案 實(shí)施 購(gòu)基準(zhǔn)價(jià)格、銷售基準(zhǔn)價(jià)格制定流程圖 采購(gòu)價(jià)格 1：定制產(chǎn)品供應(yīng)基準(zhǔn)價(jià)格制定流程 94 市場(chǎng)運(yùn)作部 技術(shù)品管部 供應(yīng)管理部 財(cái)務(wù)部 供應(yīng)管理層 總經(jīng)理 產(chǎn)品目錄銷售預(yù)測(cè) 產(chǎn)品分類 審 核 市場(chǎng)價(jià)格產(chǎn)品目錄 質(zhì)量要求 供應(yīng)廠商和市場(chǎng)信息 歷年價(jià)格數(shù)據(jù) 復(fù)核信息有效性 制定市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格 審核市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格 審批 備案 實(shí)施 采購(gòu)價(jià)格 2： 非定制產(chǎn)品采購(gòu)市場(chǎng)標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格制定流程 95 市場(chǎng)運(yùn)作部 技術(shù)品管部 供應(yīng)管理部 財(cái)務(wù)部 供應(yīng)管理層 總經(jīng)理 臨時(shí)產(chǎn)品采購(gòu)要求 質(zhì)量要求 供應(yīng)廠商市場(chǎng)信息 審核市場(chǎng)價(jià)格 審核市場(chǎng)價(jià)格 審批 備案 實(shí)施 市場(chǎng)價(jià)格建議 采購(gòu)價(jià)格 3： 臨時(shí)采購(gòu)價(jià)格制定流程 96 是 市場(chǎng)運(yùn)作部 技術(shù)開發(fā)部 供應(yīng)管理部 財(cái)務(wù)部 供應(yīng)管理層 總經(jīng)理 提出價(jià)格 、銷售預(yù)測(cè) 產(chǎn)品功能設(shè)計(jì)開發(fā) 根據(jù)預(yù)算重新計(jì)算平均毛利 制定基準(zhǔn)價(jià)格 簽字 成本預(yù)算控制費(fèi)用預(yù)算控制 執(zhí)行 產(chǎn)品改進(jìn) 提供采購(gòu)價(jià)格 根據(jù)預(yù)算計(jì)算平均毛利 否 降低采購(gòu)價(jià)格 合適 可行 否 是 可行 是 否 可行 是 否 銷售價(jià)格： 銷售基準(zhǔn)價(jià)格制定流程 97 價(jià)值分析個(gè)案研討 ?王君為某化學(xué)工廠采購(gòu)主管，有一天，他接到工廠的請(qǐng)購(gòu)單，欲購(gòu)買保溫材料 ─巖棉 (Rock Wool)一批，規(guī)格為厚度 5吋，該工廠過去數(shù)年來均使用巖棉做為化學(xué)品儲(chǔ)朝槽之保溫材料。 ?但是，最近幾年因新的保溫材料 ─玻璃纖維 (fiber glass)制造公司陸續(xù)成立，依照業(yè)務(wù)員所送來的產(chǎn)品目錄，規(guī)格為 7吋的玻璃纖維與前述 5吋的巖棉保溫效果相同，但價(jià)格便宜 20%，因此，王君決定徑行改用玻璃纖維，并立即通知廠商送貨。 98 問題討論 1. 王君改用替代品的決策過程中，有無值得檢討的地方？ 2. 以玻璃纖維 (7吋 )取代巖棉 (5吋 )其結(jié)果如何？功能是否真能符合要求？ 3. 若功能不符合要求，請(qǐng)購(gòu)單位應(yīng)如何處理？ 4. 若功能不能符合要求，王君的下場(chǎng)如何？ 99 編制預(yù)算的原則及考慮的因素 S （ Specific）：具體的 M （ Measurable ） ：可衡量的 A （ Attainable）：可達(dá)到的 R （ Relevant）： 相關(guān)的 T （ Timebased）： 基于時(shí)間的 SMART原則 協(xié)調(diào)與績(jī)效 考評(píng)的關(guān)系 設(shè)計(jì)有彈性 的預(yù)算 降低預(yù)算的 復(fù)雜度和周期 結(jié)合成本控制 來設(shè)計(jì)預(yù)算 結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略 來設(shè)計(jì)預(yù)算 全面 預(yù)算 五大因素 1 2 3 4 5 新加入者能理解這些關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)嗎？ 我能夠客觀地決定這個(gè)人的績(jī)效如何嗎？ 在這種衡量標(biāo)準(zhǔn)下的改進(jìn)能最終導(dǎo)致業(yè)務(wù)績(jī)效的改進(jìn)嗎？ 是否有一個(gè)現(xiàn)存的數(shù)據(jù)來源能提供給我這個(gè)數(shù)字？ 它是否可以較容易地獲得？ 100 預(yù)算目標(biāo) 經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略 預(yù)算編制 預(yù)算執(zhí)行 預(yù)算考核 預(yù)算管理組織 績(jī)效管理 匯總平衡 預(yù)算審批 動(dòng)態(tài)控制 預(yù)算調(diào)整 差異分析 預(yù)算管理流程 101 預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算導(dǎo)向決定了預(yù)算模式 預(yù)算的要素包括預(yù)算目標(biāo)、預(yù)算導(dǎo)向、預(yù)算程序、預(yù)算內(nèi)容、預(yù)算編制邏輯、預(yù)算期限以及預(yù)算控制原則等。各要素的不同組成形式構(gòu)成不同的預(yù)算模式。 沒有唯一的最佳預(yù)算模式，只有最適合自己的。 預(yù)算導(dǎo)向 成本導(dǎo)向 收入導(dǎo)向 利潤(rùn)導(dǎo)向 現(xiàn)金流導(dǎo)向 預(yù)算起點(diǎn) 目標(biāo)成本 銷售收入 目標(biāo)利潤(rùn) 凈現(xiàn)金流量 預(yù)算依據(jù) 毛利率 銷售利潤(rùn)率 關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo) 價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素 管理重點(diǎn) 生產(chǎn)管理 營(yíng)銷管理 流程管理 價(jià)值管理 預(yù)算導(dǎo)向決定了預(yù)算模式 102 預(yù)算種類 方法 要點(diǎn) 固定預(yù)算 適用于固定成本費(fèi)用預(yù)算的編制。 固定成本費(fèi)用的劃分。 彈性預(yù)算 適用于變動(dòng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制。 變動(dòng)成本費(fèi)用的劃分 ， 對(duì)于某些選擇性固定成本費(fèi)用預(yù)算也可也考慮用這種方法編制 。 增量預(yù)算 適用于影響因素簡(jiǎn)單和以前年度基本合理的預(yù)算指標(biāo)編制 。 合理使用增量法，可以減少預(yù)算編制的工作量，但應(yīng)詳細(xì)說明增減變動(dòng)原因。 零基預(yù)算 適用于以前年度可能存在不合理或潛力比較大的預(yù)算指標(biāo)編制。 使用周期不宜過短，否則會(huì)增加工作量。 定期預(yù)算 適用于固定資產(chǎn)、部門費(fèi)用、咨詢費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)等預(yù)算的編制。 合理使用定期預(yù)算，可以減少預(yù)算編制的工作量。 滾動(dòng)預(yù)算 適用于定期預(yù)算以外的指標(biāo)預(yù)算的編制。 通常按季度滾動(dòng)，每季度第三個(gè)月中旬著手滾動(dòng)預(yù)算工作。 確定預(yù)算 適用于預(yù)算期穩(wěn)定的預(yù)算指標(biāo)編制。 合理使用此方法，可以減少預(yù)算編制工作量。 概率預(yù)算 適用于預(yù)算期變化大的預(yù)算指標(biāo)的編制 ，也適合長(zhǎng)期預(yù)算的編制 。 運(yùn)用加權(quán)平均方法計(jì)算期望值 。 預(yù)算編制方法與要點(diǎn) 103 基于銷售觀的預(yù)算編制流程 銷售預(yù)算 生產(chǎn)預(yù)算 銷貨成 本預(yù)算 研究開發(fā) /設(shè) 計(jì)成本預(yù)算 制造間接 成本預(yù)算 銷售費(fèi) 用預(yù)算 分配成 本預(yù)算 客戶服務(wù) 成本預(yù)算 管理費(fèi) 用預(yù)算 損益 預(yù)算表 資本預(yù)算 現(xiàn)金流 量預(yù)算表 損益預(yù)算表 資產(chǎn)負(fù)債 預(yù)算表 期末存 貨預(yù)算 直接原材料 成本預(yù)算 直接制造、人 工成本預(yù)算 預(yù)算導(dǎo)向：銷售收入 104 總經(jīng)理 戰(zhàn)略規(guī)劃部門 總經(jīng)理 預(yù)算委員會(huì) 公司 財(cái)務(wù)部 業(yè)務(wù)部門 管理部門 事業(yè) 部 公司 財(cái)務(wù)部 董事會(huì) 單一法人框架下年度預(yù)算編制流程 公司戰(zhàn)略規(guī)劃 公司年度戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃 業(yè)務(wù)部門及各營(yíng)業(yè)部制定年度業(yè)務(wù)計(jì)劃 部門收入預(yù)算 部門費(fèi)用預(yù)算 提交公司的財(cái)務(wù)部匯總 部門利潤(rùn)預(yù)算 總裁辦公會(huì)討論調(diào)整收入、費(fèi)用及利潤(rùn)預(yù)算直至通過 職能管理部門制定年度業(yè)務(wù)計(jì)劃 部門費(fèi)用預(yù)算 公司財(cái)務(wù)部根據(jù)各部門編制年度資金計(jì)劃 公司收入預(yù)算 公司費(fèi)用預(yù)算 公司利潤(rùn)預(yù)算 董事會(huì)對(duì)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)預(yù)算及資金計(jì)劃進(jìn)行審核，直至通過 105 多級(jí)法人框架下預(yù)算編制流程 子公司 各部門 子公司 財(cái)務(wù)部 子公司 總經(jīng)理 總經(jīng)理 （預(yù)算委員會(huì)） 編制各部門 預(yù)算 預(yù)算指導(dǎo)文件 下達(dá)預(yù)算 任務(wù) 匯總平衡 審核 N 編制預(yù)算 Y 審核 預(yù)算平衡 / 編制預(yù)算 審批 N N 下達(dá)正式預(yù)算 執(zhí)行 Y 備案 備案 母公司 財(cái)務(wù)部 Y 審核 Y N 106 預(yù)算事前控制、現(xiàn)場(chǎng)控制、事后控制的關(guān)系 管理的投入 事前控制 現(xiàn)場(chǎng)控制 管理的過程 事后控制 管理的產(chǎn)出 信息流向 糾正措施 事前控制 是指組織活動(dòng)開始之前進(jìn)行的控制，其目的是防止問題的發(fā)生而不是當(dāng)問題出現(xiàn)時(shí)再補(bǔ)救。防患于未然。 現(xiàn)場(chǎng)控制 是指組織活動(dòng)開始以后 ， 對(duì)活動(dòng)中的人和事進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督 。 事后控制 是指在同一個(gè)時(shí)期的組織活動(dòng)已經(jīng)結(jié)束以后，對(duì)本期的資源利用情況及其結(jié)果進(jìn)行總結(jié)。 107 企業(yè)預(yù)算管理存在的十二個(gè)問題 1. 預(yù)算編制過程過于耗時(shí)、成本太高； 2. 預(yù)算管理缺乏彈性，對(duì)市場(chǎng)變化的反應(yīng)遲鈍； 3. 事實(shí)上，預(yù)算沒有很好地支持公司的戰(zhàn)略，甚至與之產(chǎn)生沖突； 4. 預(yù)算管理中存在許多非增值性的流程，缺乏效率； 5. 預(yù)算更多地注重成本的減少，而不夠注重價(jià)值的增加； 6. 預(yù)算管理中只是強(qiáng)調(diào)上下級(jí)的垂直命令與控制； 7. 預(yù)算管理缺乏創(chuàng)新意識(shí)，如沒有隨著組織架構(gòu)的改變而改變； 8. 預(yù)算管理中存在許多“不正當(dāng)”的行為； 9. 缺乏預(yù)算調(diào)整機(jī)制，預(yù)算制定后幾乎不再進(jìn)行修改； 10. 作為預(yù)算編制基礎(chǔ)的許多假設(shè)尚未得到充分地論證； 11. 人為設(shè)置部門之間的障礙，缺乏必要的知識(shí)共享； 12. 預(yù)算管理中公司管理層所作的許多決策使員工感到缺乏重視。 你所在的公司存在上述問題嗎 ？