【正文】 方法 ? 增量預(yù)算方法 ? 零基預(yù)算方法 編制成本費(fèi)用 預(yù)算的方法按 其出發(fā)點(diǎn)的特 征不同 增量預(yù)算方法 增量預(yù)算方法簡(jiǎn)稱增量預(yù)算，是指以 基期 成 本費(fèi)用水平的基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有 關(guān)影響成本因素的未來(lái)變動(dòng)情況，通過(guò)調(diào)整有關(guān) 原有費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的一種方法。 容易造成預(yù)算上的浪費(fèi) 零基預(yù)算方法 零基預(yù)算方法簡(jiǎn)稱零基預(yù)算，是指在編制成 本費(fèi)用預(yù)算時(shí)， 不考慮 以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi) 用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是將所有的預(yù)算支出均以 零 為出發(fā)點(diǎn)，一切從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng) 審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是否合 理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的一種方 法。 零基預(yù)算方法 零基預(yù)算方法編制程序 ● 動(dòng)員與討論 ● 劃分不可避免項(xiàng)目和可避免項(xiàng)目 ● 劃分不可延緩項(xiàng)目和可延緩項(xiàng)目 例：某公司在編制 2022年度的銷售及管理費(fèi)用預(yù)算時(shí)， 結(jié)合下年度的企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和管理任務(wù)，經(jīng)過(guò)銷售部門(mén) 及管理部門(mén)全體人員討論，多次協(xié)商，提出了預(yù)算期內(nèi) 需發(fā)生的部分費(fèi)用項(xiàng)目和預(yù)計(jì)的開(kāi)支金額：廣告費(fèi) 1600 元、培訓(xùn)費(fèi) 1800元、業(yè)務(wù)招待費(fèi) 1400元、房屋租金 1000 元、差旅費(fèi) 600元、辦公費(fèi) 800元。另外，假設(shè)該公司在 2022可以用于銷售及管理費(fèi)用的資金只有 5600元。根據(jù) 上述資料，采用零基預(yù)算編制的方法，編制 2022年該公 司的銷售及管理費(fèi)用預(yù)算 在上述 6個(gè)費(fèi)用項(xiàng)目中，房屋租金、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)屬 于約束性固定成本，必須全額保證；廣告費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、 業(yè)務(wù)招待費(fèi)屬于酌量性固定成本，根據(jù)歷史資料對(duì)其進(jìn) 行 “ 成本效益分析 ” 可知：每 1元的廣告費(fèi)投入可以獲得40 元的收益，每 1元的培訓(xùn)費(fèi)投入可以獲得 50元的收益，每 1元的招待費(fèi)可以獲得 10元的收益。 銷售及管理費(fèi)用預(yù)算 項(xiàng)目 比例 金額 房屋租金 100% 1000 差旅費(fèi) 100% 600 辦公費(fèi) 100% 800 廣告費(fèi) 3200*（ 40/（ 40+50+10）） 1280 培訓(xùn)費(fèi) 3200*（ 50/（ 40+50+10）） 1600 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 3200*（ 10/（ 40+50+10）） 320 合計(jì) 5600 三、定期預(yù)算方法與滾動(dòng)預(yù)算方法 □ 定期預(yù)算方法 □ 滾動(dòng)預(yù)算方法 編制預(yù)算的方法 按其預(yù)算期的時(shí) 間特征不同 定期預(yù)算方法 定期預(yù)算方法簡(jiǎn)稱定期預(yù)算，是指在 編制預(yù)算時(shí)以不變的 會(huì)計(jì)期間 （如日歷年 度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。 滾動(dòng)預(yù)算方法 滾動(dòng)預(yù)算方法簡(jiǎn)稱滾動(dòng)預(yù)算，是指在編制預(yù) 算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度 脫離 ，隨著預(yù)算的執(zhí) 行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期 永遠(yuǎn)保持為一個(gè)固定期間的一種預(yù)算編制方法。 該預(yù)算既有優(yōu)點(diǎn)又有缺點(diǎn)。 預(yù)算期永遠(yuǎn)保持 12個(gè)月 滾動(dòng)預(yù)算方法 ※ 逐月滾動(dòng) ※ 逐季滾動(dòng) ※ 混合滾動(dòng) 滾動(dòng)預(yù)算按其 預(yù)算編制和滾 動(dòng)的時(shí)間單位 不同 2022年（會(huì)計(jì)年度）預(yù)算 1月 2月 3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 10月 11月 12月 預(yù)算調(diào)整和修訂因素 2022年（會(huì)計(jì)年度）預(yù)算 2022年 2月 3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 10月 11月 12月 1月 滾動(dòng)預(yù)算的編制基本上是按其他的預(yù)算方法進(jìn)行，但是它對(duì)近 3個(gè)月內(nèi)的預(yù)算比較詳細(xì)具體，而對(duì)其后 9個(gè)月的預(yù)算則較為籠統(tǒng)，因?yàn)檫h(yuǎn)期的市場(chǎng)等因素一般較難以預(yù)測(cè)。 四、預(yù)算方法與各種預(yù)算之間的關(guān)系 聯(lián)系 ? 任何一種預(yù)算方法只有通過(guò)編制具體的預(yù)算才能發(fā) 揮作用 ? 即使是不同類型之間的預(yù)算方法之間也并非完全相 互排斥的關(guān)系 區(qū)別 ◇ 歸屬的內(nèi)容不同 ◇ 命名的規(guī)則不同 案例題 （一） 許多小公司都不編制預(yù)算，這是因?yàn)樗鼈兲?，以至于只需要用腦袋就能掌握所有收支的來(lái)龍去脈。請(qǐng)針對(duì)這種觀點(diǎn)發(fā)表意見(jiàn)。 答：預(yù)算是一項(xiàng)管理工具，是計(jì)劃未來(lái)工作的 過(guò)程，預(yù)算是工作計(jì)劃的量化體現(xiàn)，同時(shí)也促 進(jìn)工作計(jì)劃目標(biāo)明確并且相互銜接。全面預(yù)算 管理的過(guò)程是企業(yè)目標(biāo)分解、實(shí)施、控制和實(shí) 現(xiàn)的過(guò)程，是對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一系列量 化的計(jì)劃安排。小公司雖然規(guī)模小，但并不代 表它們不需要計(jì)劃未來(lái)，不需要將未來(lái)工作計(jì) 劃進(jìn)行量化體現(xiàn)。所以，僅僅因?yàn)楣疽?guī)模 小，就不編制預(yù)算的看法是片面的。 案例題 （二） 施樂(lè)公司主要從事各種復(fù)印機(jī)的生產(chǎn)、銷售和租賃，同時(shí)，施樂(lè)公司還提供各種復(fù)印服務(wù)。這些復(fù)印機(jī)的復(fù)印工作效率及特征各不相同，相應(yīng)的銷售和租賃計(jì)劃也各不相同。 每年，施樂(lè)公司都要對(duì)投放多少臺(tái)各種型號(hào)的復(fù)印機(jī)用于公司提供的復(fù)印服務(wù)進(jìn)行計(jì)劃，并且要對(duì)收回多少臺(tái)舊復(fù)印機(jī)進(jìn)行計(jì)劃。這些數(shù)據(jù)將為下一年的生產(chǎn)計(jì)劃提供必要的信息。用于提供復(fù)印服務(wù)的各種復(fù)印機(jī)，即所謂的“服務(wù)基地”數(shù)量將影響參與提供復(fù)印服務(wù)工作的員工的人數(shù)、其需要的培訓(xùn)以及為這些基地服務(wù)所需的零配件存貨的數(shù)量。這類服務(wù)基地的情況還將影響到施樂(lè)公司生產(chǎn)的易耗品的銷售。 通過(guò)本案例的分析，你認(rèn)為 : ?在預(yù)算過(guò)程中，怎樣對(duì)一 些關(guān)鍵的計(jì)劃假設(shè)信息進(jìn)行歸集和共享 ? ，在整個(gè)預(yù)算過(guò)程中，應(yīng)該扮演什么角色 ? 參考答案： （ 1）施樂(lè)公司中各個(gè)部門(mén)之間應(yīng)該通過(guò)編 制預(yù)算來(lái)進(jìn)行溝通，在預(yù)算過(guò)程中，通過(guò) 公司內(nèi)部的管理信息系統(tǒng)，進(jìn)行關(guān)鍵計(jì)劃 假設(shè)信息的歸集與共享。 （ 2）答：公司較低層的管理人員，在整個(gè) 預(yù)算過(guò)程中，應(yīng)該扮演預(yù)算執(zhí)行者的角色。