【正文】 到存貨計(jì)價(jià)方法的影響。但對(duì)隨銷售量成正比例變動(dòng)的 那部分變動(dòng)性銷售費(fèi)用，只需要反映各個(gè)項(xiàng)目的 單位產(chǎn)品費(fèi)用分配額即可。 也需編制現(xiàn)金支出預(yù)算 管理費(fèi)用預(yù)算的編制 兩種方法編制： ? 按項(xiàng)目反映全年預(yù)計(jì)水平 ? 區(qū)分為變動(dòng)性和固定性兩部分費(fèi)用 本章采用第一種方法編制 三、專門決策預(yù)算的編制 經(jīng)營(yíng)決策預(yù)算 是根據(jù)短期經(jīng)營(yíng) 決策確定的最優(yōu) 方案編制的，因 而直接納入經(jīng)營(yíng) 預(yù)算體系，并影 響現(xiàn)金預(yù)算等。就其本質(zhì) 而言該預(yù)算 屬于 經(jīng)營(yíng)預(yù)算，但由于該預(yù)算必須根 據(jù)現(xiàn)金預(yù)算中的資金籌措及運(yùn)用的相關(guān)數(shù)據(jù)來(lái)編 制，因此本章將其 納入 財(cái)務(wù)預(yù)算的范疇。 為了進(jìn)一步編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，還需要在 預(yù)計(jì)利潤(rùn)表的基礎(chǔ)上編制預(yù)計(jì)利潤(rùn)分配表。 預(yù)算編制方法 固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法 增量預(yù)算方法與零基預(yù)算方法 定期預(yù)算方法與滾動(dòng)預(yù)算方法 預(yù)算方法與各種預(yù)算之間的關(guān)系 一、固定預(yù)算方法與彈性預(yù)算方法 ◇ 固定預(yù)算方法 ◇ 彈性預(yù)算方法 編制預(yù)算的方法 按其業(yè)務(wù)量基礎(chǔ) 的數(shù)量特征不同 固定預(yù)算 固定預(yù)算是一種最基本的全面預(yù)算編制方法，該方法所涉及的各項(xiàng)預(yù)定指標(biāo)均為固定數(shù)據(jù)。 固定預(yù)算方法 固定預(yù)算方法簡(jiǎn)稱固定預(yù)算，它根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實(shí)現(xiàn)的 某一固定業(yè)務(wù)量 水平作為惟一基礎(chǔ)編制預(yù)算。 例 1：企業(yè)正常生產(chǎn)條件下，需要耗用工時(shí)2022小時(shí)，而變動(dòng)性制造費(fèi)用分配率為3元 /小時(shí)，固定制造費(fèi)用為 3000元，則制造費(fèi)用的預(yù)算額為 9000元。采用固定預(yù)算法編制該公司 2022年度的利潤(rùn)預(yù)算。 彈性預(yù)算 彈性預(yù)算方法 彈性預(yù)算方法簡(jiǎn)稱彈性預(yù)算，它以業(yè)務(wù)量、 成本和利潤(rùn)之間的依存關(guān)系為依據(jù)，按照預(yù)算期 可預(yù)見(jiàn)的 各種業(yè)務(wù)量水平 為基礎(chǔ)編制預(yù)算。具體編 制時(shí)有 公式法 和 列表法 兩種。采用彈性預(yù)算的編制方法 編制該公司 2022年度的利潤(rùn)預(yù)算 利潤(rùn)彈性預(yù)算 項(xiàng)目 業(yè)務(wù)量（銷售量）水平 900 1000 1100 1200 1300 銷售價(jià)格 50 50 50 50 50 銷售收入 45000 50000 55000 60000 65000 單位變動(dòng)成本 變動(dòng)成本總額 20250 22500 24750 27000 29250 邊際貢獻(xiàn) 24750 27500 30250 33000 33750 固定成本 7980 7980 7980 7980 7980 目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)算 16770 19520 22270 25020 27770 彈性利潤(rùn)預(yù)算編制方法 ? 因素法 ? 百分比法 彈性預(yù)算方法 －－ 彈性利潤(rùn)預(yù)算的編制 因素法 按照 pxi－ bxi－ a＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)編制 適用于： ● 單一品種經(jīng)營(yíng) ● 采用分算法處理 a的企業(yè) 百分比法 按照 pxi－ pxi bR－ a＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)編制 適用于多品種經(jīng)營(yíng)企業(yè) 二、增量預(yù)算方法與零基預(yù)算方法 ? 增量預(yù)算方法 ? 零基預(yù)算方法 編制成本費(fèi)用 預(yù)算的方法按 其出發(fā)點(diǎn)的特 征不同 增量預(yù)算方法 增量預(yù)算方法簡(jiǎn)稱增量預(yù)算，是指以 基期 成 本費(fèi)用水平的基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有 關(guān)影響成本因素的未來(lái)變動(dòng)情況，通過(guò)調(diào)整有關(guān) 原有費(fèi)用項(xiàng)目而編制預(yù)算的一種方法。 零基預(yù)算方法 零基預(yù)算方法編制程序 ● 動(dòng)員與討論 ● 劃分不可避免項(xiàng)目和可避免項(xiàng)目 ● 劃分不可延緩項(xiàng)目和可延緩項(xiàng)目 例：某公司在編制 2022年度的銷售及管理費(fèi)用預(yù)算時(shí)， 結(jié)合下年度的企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和管理任務(wù)，經(jīng)過(guò)銷售部門 及管理部門全體人員討論，多次協(xié)商，提出了預(yù)算期內(nèi) 需發(fā)生的部分費(fèi)用項(xiàng)目和預(yù)計(jì)的開(kāi)支金額：廣告費(fèi) 1600 元、培訓(xùn)費(fèi) 1800元、業(yè)務(wù)招待費(fèi) 1400元、房屋租金 1000 元、差旅費(fèi) 600元、辦公費(fèi) 800元。根據(jù) 上述資料，采用零基預(yù)算編制的方法，編制 2022年該公 司的銷售及管理費(fèi)用預(yù)算 在上述 6個(gè)費(fèi)用項(xiàng)目中，房屋租金、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)屬 于約束性固定成本，必須全額保證；廣告費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、 業(yè)務(wù)招待費(fèi)屬于酌量性固定成本，根據(jù)歷史資料對(duì)其進(jìn) 行 “ 成本效益分析 ” 可知：每 1元的廣告費(fèi)投入可以獲得40 元的收益，每 1元的培訓(xùn)費(fèi)投入可以獲得 50元的收益，每 1元的招待費(fèi)可以獲得 10元的收益。 滾動(dòng)預(yù)算方法 滾動(dòng)預(yù)算方法簡(jiǎn)稱滾動(dòng)預(yù)算，是指在編制預(yù) 算時(shí)，將預(yù)算期與會(huì)計(jì)年度 脫離 ，隨著預(yù)算的執(zhí) 行不斷延伸補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)，使預(yù)算期 永遠(yuǎn)保持為一個(gè)固定期間的一種預(yù)算編制方法。 預(yù)算期永遠(yuǎn)保持 12個(gè)月 滾動(dòng)預(yù)算方法 ※ 逐月滾動(dòng) ※ 逐季滾動(dòng) ※ 混合滾動(dòng) 滾動(dòng)預(yù)算按其 預(yù)算編制和滾 動(dòng)的時(shí)間單位 不同 2022年（會(huì)計(jì)年度）預(yù)算 1月 2月 3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 10月 11月 12月 預(yù)算調(diào)整和修訂因素 2022年（會(huì)計(jì)年度）預(yù)算 2022年 2月 3月 4月 5月 6月 7月 8月 9月 10月 11月 12月 1月 滾動(dòng)預(yù)算的編制基本上是按其他的預(yù)算方法進(jìn)行，但是它對(duì)近 3個(gè)月內(nèi)的預(yù)算比較詳細(xì)具體，而對(duì)其后 9個(gè)月的預(yù)算則較為籠統(tǒng)，因?yàn)檫h(yuǎn)期的市場(chǎng)等因素一般較難以預(yù)測(cè)。請(qǐng)針對(duì)這種觀點(diǎn)發(fā)表意見(jiàn)。全面預(yù)算 管理的過(guò)程是企業(yè)目標(biāo)分解、實(shí)施、控制和實(shí) 現(xiàn)的過(guò)程，是對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一系列量 化的計(jì)劃安排。所以，僅僅因?yàn)楣疽?guī)模 小，就不編制預(yù)算的看法是片面的。這些復(fù)印機(jī)的復(fù)印工作效率及特征各不相同，相應(yīng)的銷售和租賃計(jì)劃也各不相同。這些數(shù)據(jù)將為下一年的生產(chǎn)計(jì)劃提供必要的信息。這類服務(wù)基地的情況還將影響到施樂(lè)公司生產(chǎn)的易耗品的銷售。 （ 2）答：公司較低層的管理人員，在整個(gè) 預(yù)算過(guò)程中，應(yīng)該扮演預(yù)算執(zhí)行者的