預(yù)算控制ppt課件(2)-資料下載頁(yè)
2025-05-05 18:09本頁(yè)面
【正文】 的兩三個(gè)月進(jìn)行，在編制時(shí)難以預(yù)測(cè)計(jì)劃期的某些活動(dòng)，特別是對(duì)計(jì)劃期的后半階段，往往只能提出一個(gè)較為籠統(tǒng)的預(yù)算，從而給預(yù)算的執(zhí)行帶來(lái)種種困難。 2，定期預(yù)算中所確定酌各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)指標(biāo)在計(jì)劃期內(nèi)往往發(fā)生變化，卻不能及時(shí)調(diào)整，從而使預(yù)算數(shù)不能適應(yīng)新的變化情況。 3．由于計(jì)劃期為固定的一個(gè)年度，當(dāng)執(zhí)行到中后期時(shí)，管理人員往往只注意剩余幾個(gè)月的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)打算。 為了克服定期預(yù)算的這些缺陷，在實(shí)踐中便產(chǎn)生了 “ 滾動(dòng)預(yù)算 ” 。 (二 ) 滾動(dòng)預(yù)算的涵義 滾動(dòng)預(yù)算又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算，它是指預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中自動(dòng)延伸，使預(yù)算期間永遠(yuǎn)保持 12個(gè)月。每過(guò)一個(gè)季度 (或一個(gè)月 )立即在期末增列一個(gè)季度 (或一個(gè)月 )的預(yù)算，逐期向后滾動(dòng)。其理論根據(jù)：一是因?yàn)槠髽I(yè)會(huì)計(jì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是連續(xù)不斷的，因此企業(yè)的預(yù)算也應(yīng)該全面反映這一連續(xù)不斷的過(guò)程，使預(yù)算與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程相適應(yīng)；二是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)隨著時(shí)間的變遷很可能會(huì)產(chǎn)生各種難以預(yù)料的變化；三是人們對(duì)未來(lái)客觀事物的認(rèn)識(shí)也是由粗到細(xì)，由簡(jiǎn)單到具體的過(guò)程。 滾動(dòng)預(yù)算就是按照這種客觀認(rèn)識(shí)的規(guī)律來(lái)編制，能克服預(yù)算的盲目性，避免預(yù)算與實(shí)際有較大的出入。 (三 ) 滾動(dòng)預(yù)算的具體做法 滾動(dòng)預(yù)算的編制一般采用長(zhǎng)計(jì)劃、短安排的方式進(jìn)行。在編制預(yù)算時(shí)先按年度分季，并將其中的第一季度按月劃分，建立各月的明細(xì)預(yù)算數(shù)。至于其他三個(gè)季度的預(yù)算數(shù)可以粗一些，只列各季總數(shù)。到第一季度結(jié)束前，再將第二季度的預(yù)算數(shù)按月細(xì)分，予以具體化，同時(shí)立即增補(bǔ)下一年度的第一季度預(yù)算數(shù)，依此類推。 其基本程序如下圖所示 。 3月 2月 1月 第四季度 總 數(shù) 第三季度 總 數(shù) 第二季度 總 數(shù) 第一季度 1997年預(yù)算 經(jīng)營(yíng)方針調(diào)整 客觀條件變化 計(jì)劃與實(shí)際差異分析 預(yù)算調(diào)整和修訂因素 5月 6月 1998年 4月 第一季度 總 數(shù) 第四季度 總 數(shù) 第三季度 總 數(shù) 第二季度 1997年預(yù)算 (四 ) 滾動(dòng)預(yù)算的優(yōu)缺點(diǎn) 滾動(dòng)預(yù)算與定期預(yù)算相比具有以下優(yōu)點(diǎn)：一是可以保持預(yù)算的完整性與連續(xù)性，使有關(guān)人員從動(dòng)態(tài)預(yù)算中把握企業(yè)的未來(lái)，了解企業(yè)的總體規(guī)劃和近期目標(biāo)；二是能使各級(jí)管理人員始終保持對(duì)未來(lái) 12個(gè)月時(shí)間的考慮和規(guī)劃、確保各項(xiàng)工作有條不紊地進(jìn)行；三是可以根據(jù)前期預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，結(jié)合各種新的變化，不斷調(diào)整和修訂預(yù)算，從而使預(yù)算與實(shí)際情況更相適應(yīng)，有利于充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用 . 采用滾動(dòng)預(yù)算的不足之處是編制預(yù)算的工作量較大，而且造成預(yù)算年度與會(huì)計(jì)年度在時(shí)間上的不一致。 Company Logo 本章小結(jié) 全面預(yù)算就是企業(yè)總體規(guī)劃的數(shù)量說(shuō)明，其內(nèi)容主要包括業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算三大類。 全面預(yù)算的編制原則：編制全面預(yù)算要以明確的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為前提、編制預(yù)算時(shí)要做到全面性、完整性、預(yù)算要積極可靠、留有余地。 預(yù)算控制有以下幾種形式：彈性預(yù)算、零基預(yù)算、彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算。 下一頁(yè)
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