【正文】 度進(jìn)行分類 預(yù)算編制的方法 ?增量預(yù)算 ?零基預(yù)算 ?彈性預(yù)算 ?滾動預(yù)算 ?概率預(yù)算 ?作業(yè)預(yù)算 增量預(yù)算 ? 增量預(yù)算是在上期預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的基礎(chǔ)上，考慮預(yù)算期內(nèi)各種因素的變動，相應(yīng)地增加或減少有關(guān)項(xiàng)目的預(yù)算數(shù)額 ? 某項(xiàng)預(yù)算指標(biāo) ＝基期實(shí)際指標(biāo) （ 1177。 ?％） 優(yōu)點(diǎn)：簡單、工作量小 缺點(diǎn)：質(zhì)量低，難以合理優(yōu)化資源配置 零基預(yù)算 ? 增量預(yù)算的改進(jìn) ? 對預(yù)算支出以零為基礎(chǔ)，從實(shí)際需要與可能出發(fā)，根據(jù)預(yù)算期內(nèi)的經(jīng)營目標(biāo)、工作計(jì)劃和范圍，逐項(xiàng)審核各項(xiàng)費(fèi)用開支的必要性、合理性及數(shù)額，從而確定預(yù)算成本費(fèi)用的預(yù)算方法 零基預(yù)算的編制步驟 1. 確定預(yù)算目標(biāo) － 各部門根據(jù)企業(yè)總體目標(biāo)，說明業(yè)務(wù)的性質(zhì)目的，詳細(xì)列出業(yè)務(wù)的開支 2. 對預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行必要性分析 － 進(jìn)行成本效益分析，分層排出先后順序 3. 確定層次順序，分配資金，確定預(yù)算指標(biāo) － 對預(yù)算期內(nèi)可動用的資金進(jìn)行分配，落實(shí)預(yù)算 彈性預(yù)算 ? 在固定預(yù)算方法的基礎(chǔ)上發(fā)展起來的預(yù)算方法 ? 根據(jù)預(yù)算期可預(yù)見的不同業(yè)務(wù)量水平，分別編制相應(yīng)的預(yù)算，以反映不同的收入和費(fèi)用水平 ? 變動預(yù)算。有效克服固定預(yù)算方法的缺陷 彈性預(yù)算的編制步驟 1. 選擇和確定與預(yù)算內(nèi)容相關(guān)的業(yè)務(wù)量的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)和范圍 2. 計(jì)算、確定各經(jīng)濟(jì)變量之間的數(shù)量關(guān)系，預(yù)測預(yù)算期可能達(dá)到的經(jīng)營活動業(yè)務(wù)量 3. 計(jì)算各種業(yè)務(wù)量的預(yù)算數(shù)額 4. 表達(dá)方式：公式法、比率法、列表法 滾動預(yù)算 ? 隨著時間推移和預(yù)算的執(zhí)行，預(yù)算時間不斷延伸，預(yù)算內(nèi)容不斷補(bǔ)充，整個預(yù)算處于滾動狀態(tài)的預(yù)算 ? 預(yù)算期永遠(yuǎn)保持 12個月，每過 1個月，立即在期末增列 1個月的預(yù)算，逐期滾動 概率預(yù)算 ? 根據(jù)有關(guān)預(yù)算指標(biāo)的概率計(jì)算期望值來確定預(yù)算指標(biāo)的方法，是對確定或定值預(yù)算的改進(jìn) ? 實(shí)際上是一種修正的彈性預(yù)算，即將每一事項(xiàng)可能發(fā)生的概率結(jié)合應(yīng)用到彈性預(yù)算的變化之中 作業(yè)預(yù)算 企業(yè)實(shí)施作業(yè)成本法對成本的管理依據(jù)作業(yè)活動進(jìn)行控制，即剔除非增值的作業(yè)活動，作業(yè)預(yù)算是在上述的基礎(chǔ)上實(shí)施的一種預(yù)算 預(yù)算編制的方式 ? 目標(biāo)預(yù)算編制方式：主要是由集團(tuán)或公司的財(cái)務(wù)部門根據(jù)預(yù)算委員會確認(rèn)或下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)，自上而下的預(yù)算編制，編制完成后進(jìn)行自我審核，并摘要下發(fā)各部門作為各部門自下而上預(yù)算編制的參考 ? 基本預(yù)算編制方式：自下而上的預(yù)算編制是依據(jù)各部門或者業(yè)務(wù)單位的年度經(jīng)營計(jì)劃，根據(jù)零基預(yù)算原則，由各部門自己進(jìn)行預(yù)算編制 預(yù)算編制的科目 預(yù)算科目的設(shè)置既要考慮預(yù)算管理的內(nèi)部需要，也要考慮會計(jì)核算和財(cái)務(wù)報告的外部需要，特別是在實(shí)施預(yù)算信息系統(tǒng)的情況下，需要對預(yù)算科目和會計(jì)核算科目設(shè)置必要的對應(yīng)關(guān)系，以便在預(yù)算信息系統(tǒng)和會計(jì)核算系統(tǒng)集成的時候，便利兩種系統(tǒng)間數(shù)據(jù)的導(dǎo)入或?qū)С觯苊鈹?shù)字的繁瑣錄入工作和會計(jì)差錯的產(chǎn)生 預(yù)算匯總 集團(tuán)預(yù)算匯總和合并圖 預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控 預(yù)算事項(xiàng)控制流程表 控制流程項(xiàng)目 營銷中心預(yù)算使用人 營銷中心經(jīng)理人 區(qū)域經(jīng)理人 銷售副總經(jīng)理 公司總經(jīng)理 集團(tuán)預(yù)算委員會 預(yù)算內(nèi) 事項(xiàng)控制流程 提案人 審批 超預(yù)算 事項(xiàng)控制流程 提案人 審核 審批 預(yù)算外 事項(xiàng)控制流程 提案人 審核 會審 1 會審 2 會審 3 審批 反常事項(xiàng)預(yù)警 流程 提案人 審核 會審 1 會審 2 會審 3 審批 預(yù)算調(diào)整 ? 企業(yè)體制改革、重組、并購等情形發(fā)生 ? 董事會調(diào)整公司發(fā)展戰(zhàn)略，重新制定公司經(jīng)營計(jì)劃，業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍發(fā)生變化 ? 客觀環(huán)境發(fā)生重大變化，需要調(diào)整有關(guān)預(yù)算指標(biāo) ? 公司內(nèi)部條件發(fā)生重大變化 ? 發(fā)生不可抗力事件，如自然災(zāi)害等 ? 董事會或預(yù)算管理委員會認(rèn)為必須調(diào)整的其他事項(xiàng) 預(yù)算調(diào)整的流程設(shè)置 流程項(xiàng)目 部門 上一級部門 公司 集團(tuán)預(yù)算委員會 預(yù)算內(nèi) 事項(xiàng) 提案 審批 超預(yù)算 事項(xiàng) 提案 會審 1 會審 2 審批 預(yù)算外 事項(xiàng) 提案 會審 1 會審 2 審批 預(yù)算分析 ? 上期改進(jìn)建議執(zhí)行情況跟蹤 ? 關(guān)鍵指標(biāo)的完成情況 ? 影響指標(biāo)完成情況的內(nèi)外部因素分析 ? 分析差異的改進(jìn)建議及相應(yīng)對策 ? 根據(jù)變動預(yù)測其趨勢及規(guī)律 ? 標(biāo)桿企業(yè)的對比分析報告 預(yù)算分析是對預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度或結(jié)果的評價 ， 評價的直接對象是預(yù)算差異 。 預(yù)算評價應(yīng)解決下列三個問題： ?預(yù)算差異分解為價差 、 量差和結(jié)構(gòu)差三類 ?各類差異是否進(jìn)行調(diào)整提出建議 如那些隨業(yè)務(wù)水平變化的成本需要重新計(jì)算 ?追溯預(yù)算差異的責(zé)任 ， 即誰的決策造成差異 ?各種差異都意味著企業(yè)未能按計(jì)劃進(jìn)行業(yè)務(wù)所導(dǎo)致的失敗，因此有利差異并不一定真是有利的，較大的有利差異代表著更大的失敗 ?差異分析只是一個工具，它僅提醒管理者問題的存在，并能幫助分析問題的來源，它能指導(dǎo)管理者把稀缺的時間用在最需要的地方 按例外原則管理 預(yù)算報告 ? 報告采用三種形式：標(biāo)準(zhǔn)報告、簡化報告和專題報告 ? 標(biāo)準(zhǔn)報告是定期編制的報告，全面、完整和詳實(shí)地說明預(yù)算數(shù)據(jù)、實(shí)際數(shù)據(jù)（預(yù)算進(jìn)度）和預(yù)算差異 ? 簡化報告也是定期報告，是為了滿足各個層級預(yù)算單位負(fù)責(zé)人的不同需要對標(biāo)準(zhǔn)報告簡化的結(jié)果 ? 專題報告是對預(yù)算差異的調(diào)研報告，不定期編制 中國新興鑄管（集團(tuán)）有限公司的實(shí)踐： 日報制度： 主要是通過三張日報表 （ 《 生產(chǎn)經(jīng)營日報表 》 《 資金收支和銀行存款日報表 》 《 產(chǎn)品銷售發(fā)運(yùn)日報表 》 ） 和每天一次調(diào)度會來實(shí)現(xiàn)的 ， 較好地做到了隨時掌握和隨時調(diào)動預(yù)算的執(zhí)行情況 ， 隨時處理在執(zhí)行中遇到的各種問題 作為一種報告制度 ， 新興鑄管的三種日報長期堅(jiān)持 ，每日必出 ， 比較及時地反映了生產(chǎn)經(jīng)營動態(tài) ， 能夠及時將有關(guān)信息反饋到管理部門 ， 使下一步糾正偏差 ， 調(diào)整工作部署成為可能 當(dāng)然 ， 三種日報并非新興鑄管預(yù)算反饋報告的全部 ，他們還有信息更為豐富的周報 、 月報 、 年報等 例會制度 主要通過四種例會實(shí)現(xiàn) ， 即每日 、 每周 、 每半月 、 每月分期召開的四種常規(guī)性生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)狀況調(diào)度會 在此基礎(chǔ)上，新興鑄管還明確了日常管理和通報分析評價的要求 預(yù)算考核 ? 考核的依據(jù)是預(yù)算差異分析的結(jié)果，通過差異分析可以剔出非可控因素，找出與工作績效相關(guān)的差異因素，從而使考核趨于公平 ? 預(yù)算考核是績效管理的重要組成部分，其側(cè)重在財(cái)務(wù)指標(biāo)體系 ? 預(yù)算目標(biāo)的考核是績效考核中財(cái)務(wù)指標(biāo)考核的內(nèi)容，而績效考核一般是根據(jù)平衡積分卡原理進(jìn)行分解的，常常使用 KPI指標(biāo)的方式進(jìn)行 100 利潤中心預(yù)算考評指標(biāo)體系 主指標(biāo) 輔助指標(biāo) 修正指標(biāo) 否決指標(biāo) 20 80 財(cái)務(wù)方面 預(yù)算目標(biāo) 客戶方面 管理方面 員工方面 市場占有率 審計(jì)報告意見類型 優(yōu)秀人才率 貨款回籠率 銷售收入 凈利潤 100% 核定 核定 年度重點(diǎn)工作項(xiàng)目 預(yù)算編制準(zhǔn)確率 特別責(zé)任事項(xiàng) 扣分 加減分 核定 紅燈預(yù)警比率 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) 預(yù)算考評與獎懲： 預(yù)算執(zhí)行結(jié)果必須與獎懲制度掛鉤 。 這是預(yù)算管理制度是否實(shí)行的重要標(biāo)志 （ 邯鋼 、古船 ） 預(yù)算中的激勵制度是指預(yù)算及非預(yù)算指標(biāo)與公司獎勵資源的結(jié)合 。 公司的激勵制度由預(yù)算委員會制定或批準(zhǔn) ， 其目的是為了保證全體員工主動地按照公司的目標(biāo)行動 激勵制度制定的原則 : ?與組織層級相匹配 ?與預(yù)算指標(biāo)掛鉤 ， 按預(yù)算執(zhí)行結(jié)果兌現(xiàn) ?激勵制度 ， 與預(yù)算一樣 ， 一旦制定 ， 任何人不得隨意變更 第六講 全面預(yù)算管理的 三三四 四 全面預(yù)算管理的三三四四 ? 全面預(yù)算管理的三點(diǎn)認(rèn)識 ? 全面預(yù)算管理的三大要義 ? 全面預(yù)算管理的四大誤區(qū) ? 全面預(yù)算管理的四大技巧 全面預(yù)算管理的三點(diǎn)認(rèn)識 ? 環(huán)境驅(qū)使財(cái)務(wù)集中管理成為必然，而預(yù)算管理正是財(cái)務(wù)集中管理的重要組成部分 ? 預(yù)算管理作為一種管理工具，能夠?qū)ζ髽I(yè)進(jìn)行事前、事中和事后有效的管理，以支撐企業(yè)有序、持續(xù)地發(fā)展 ? 預(yù)算管理結(jié)合企業(yè)的績效管理，使其不僅在短期內(nèi)行之有效，完成企業(yè)年度經(jīng)營計(jì)劃和經(jīng)營目標(biāo)，而且能夠長期支撐企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，以牽引企業(yè)整體地、均衡地和動態(tài)地發(fā)展 全面預(yù)算管理的三大要義 ? 預(yù)算彰顯法人治理結(jié)構(gòu)、優(yōu)化公司資源配置 ? 全面預(yù)算管理是一個完整的管控流程 ? 全員經(jīng)營協(xié)作的理念 全面預(yù)算管理的四大誤區(qū) ? 關(guān)于預(yù)算概念 全面預(yù)算 =財(cái)務(wù)預(yù)算 =財(cái)務(wù)部預(yù)算 ? 關(guān)于預(yù)算模式 放之四海而皆準(zhǔn)的預(yù)算模式 ? 關(guān)于條塊管理 戰(zhàn)略、經(jīng)營、財(cái)務(wù)、考核 ? 關(guān)于預(yù)算過程 預(yù)算管理 =預(yù)算編制 全面預(yù)算管理的四大技巧 ? 構(gòu)建權(quán)責(zé)分明、流程清晰、操作簡便的預(yù)算制度與組織體系 ? 配合自身戰(zhàn)略并量身定做的公司預(yù)算模式 ? 將預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控作為內(nèi)部控制的核心 ? 整合預(yù)算管理和業(yè)績考評 謝 謝 各 位