【正文】 再分配。 常規(guī)授權(quán) : 指企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動中按照現(xiàn)有的職 責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán)。 如職能配置和崗位描述 。 特別授權(quán) : 指企業(yè)在特殊情況 、 特定條件下進(jìn)行的授 權(quán)。 如授權(quán)委托書。 授權(quán)審批控制 控制活動 三、內(nèi)部控制體系框架介紹 信息與溝通： 企業(yè)經(jīng)營管理所需信息必須被識別、獲 得并以一定形式及時傳遞，以便員工履行職責(zé)。 信息： 來源于公司內(nèi)、外部，與公司經(jīng)營相關(guān)的財(cái)務(wù) 及非財(cái)務(wù)信息。 內(nèi)部信息：財(cái)務(wù)、經(jīng)營、規(guī)章制度、綜合信息等。 1 2 外部信息：法律法規(guī)，客戶、供應(yīng)商信息等。 溝通： 信息在公司內(nèi)部各層次、各部門以及在公司與客戶、供應(yīng)商、監(jiān)管者和股東等外部環(huán)境之間的傳遞。 信息與溝通 三、內(nèi)部控制體系框架介紹 1 建立暢通的溝通渠道和機(jī)制，獲取所需信息； 建立信息系統(tǒng)，為風(fēng)險管理提供足夠、可靠的信息資源 。 2 重視公司文件的層層傳達(dá)學(xué)習(xí)；重視下情及時上達(dá)；重視利用各種會議和工作匯報加強(qiáng)各種信息的縱向和橫向溝通與交流。 公司已經(jīng)建立信息系統(tǒng)總體控制（ GCC）和信息系統(tǒng)應(yīng)用控制（ AC）來推動這項(xiàng)工作。 信息與溝通 三、內(nèi)部控制體系框架介紹 監(jiān)督 是對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行檢查，評價內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)控制缺陷，并及時進(jìn)行改進(jìn)的持續(xù)過程。 監(jiān)督 包括 持續(xù)監(jiān)督、獨(dú)立評估和缺陷報告 。 監(jiān) 督 三、內(nèi)部控制體系框架介紹 持續(xù)監(jiān)督 缺陷報告 獨(dú)立評估 是指公司日常經(jīng)營過程中對建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查。 是對企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的監(jiān)督與評估的重要形式，通過定期組織內(nèi)部控制有效性測試，形成測試報告。 是將在內(nèi)部控制監(jiān)督過程中所發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，通過相應(yīng)的匯報機(jī)制，自下而上進(jìn)行上報的一種行為。 監(jiān) 督 三、內(nèi)部控制體系框架介紹 監(jiān)督主要是通過測試來實(shí)現(xiàn)。 內(nèi)部控制測試 是針對集團(tuán)公司總部及所屬企事業(yè)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，由管理層授權(quán)相關(guān)部門具體實(shí)施的檢查過程。 監(jiān) 督 三、內(nèi)部控制體系框架介紹 測 試 自我測試 單位自查 管理層測試 外部審計(jì)測試 部門檢查 國際審計(jì)機(jī)構(gòu) 集團(tuán)公司 某公司 流程建設(shè)部門 各二級單位 監(jiān) 督 三、內(nèi)部控制體系框架介紹 信息系統(tǒng)測試： 是對公司信息系統(tǒng)總體控制和應(yīng)用系統(tǒng)控制的測試，包括對財(cái)務(wù) 、資產(chǎn) 。 測 試 內(nèi) 容 公司層面測試： 又稱控制環(huán)境測試。 業(yè)務(wù)層面測試： 包括 跟單測試、關(guān)鍵控制測試。 跟單測試 就是把一項(xiàng)業(yè)務(wù)從頭跟到尾，主要檢查的是流程設(shè)計(jì)是否有效。 關(guān)鍵控制測試 就是對風(fēng)險控制文檔中的關(guān)鍵控制措施的檢查，是測試審計(jì)的重要內(nèi)容。 三、內(nèi)部控制體系框架介紹 例外事項(xiàng) 是指內(nèi)部控制體系設(shè)計(jì)層面和執(zhí)行層面與規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)、要求之間存在的偏差。 一般缺陷 重要缺陷 例外 事項(xiàng) 實(shí)質(zhì)性漏洞 監(jiān) 督 三、內(nèi)部控制體系框架介紹 1. 識別出高級管理層中的任何程度的舞弊行為； 2. 對已簽發(fā)的財(cái)務(wù)報告進(jìn)行重報以反映對錯報的更正； 3. 審計(jì)師發(fā)現(xiàn)的 、 最初未被公司財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制識別的當(dāng)期財(cái)務(wù)報告中的重大錯報； 4. 審計(jì)委員會對公司的對外財(cái)務(wù)報告和財(cái)務(wù)報告內(nèi)部控制監(jiān)督無效 。 實(shí)質(zhì)性漏洞認(rèn)定的定性標(biāo)準(zhǔn) 三、內(nèi)部控制體系框架介紹 缺陷類型 標(biāo)準(zhǔn) 實(shí)質(zhì)性 漏洞 重要缺陷 一般缺陷 集團(tuán)公司合并報表稅前利潤 ≥3 ％ ％（含）－3％ ＜ ％ 企事業(yè)單位總資產(chǎn) ≥3 ‰ ‰ （含）－3‰ ＜ ‰ 缺陷評估定量標(biāo)準(zhǔn)劃分區(qū)間 三、內(nèi)部控制體系框架介紹 內(nèi)部控制五要素的關(guān)系 ?控制環(huán)境 是基礎(chǔ) ?風(fēng)險評估 是起點(diǎn) ?控制活動 是核心 ?信息與溝通 是關(guān)鍵 ?監(jiān)督 是內(nèi)部控制的再控制 五要素共同組成了一個完整的內(nèi)部控制系統(tǒng) 風(fēng)險評估 控制環(huán)境 信息 控制活動 監(jiān)控 信息 Add Your Text our Text （一）某公司內(nèi)控體系建設(shè)與實(shí)施概況 三、某公司內(nèi)控體系建設(shè)與實(shí)施情況 2022年開展內(nèi)控體系建設(shè) 2022年內(nèi)控體系正式運(yùn)行 2022年完成 ARIS系統(tǒng)應(yīng)用 2022年法律風(fēng)險防控、業(yè)務(wù)流程規(guī)范化 連續(xù)四年通過 外部審計(jì)和 管理層測試 2022年全面業(yè)流程梳理 目前，公司內(nèi)部控制體系共有風(fēng)險 875個。 三、某公司內(nèi)控體系建設(shè)與實(shí)施情況 法律風(fēng)險248個 占2 8 %財(cái)務(wù)風(fēng)險489個占5 6 %經(jīng)營風(fēng)險 1 3 8 個占1 6 %財(cái)務(wù)風(fēng)險經(jīng)營風(fēng)險法律風(fēng)險共有控制措施 1689個 ，現(xiàn)有末級流程 325個 。 三、某公司內(nèi)控體系建設(shè)與實(shí)施情況 關(guān)鍵控制395個占2 3 %一般控制1294個占7 7 %四、某公司內(nèi)控體系建設(shè)與實(shí)施情況 Add Your Text （二）內(nèi)控體系有效運(yùn)行取得的顯著成效 一是 促進(jìn)了管理職能的明晰 二是 提高了工作效率 三是 推動了管理制度的進(jìn)一步規(guī)范 四是 統(tǒng)一了實(shí)施證據(jù) 五是 形成了內(nèi)控文化 四、某公司內(nèi)控體系建設(shè)與實(shí)施情況 Add Your Text 上市單位內(nèi)控實(shí)踐對未上市單位的啟示： 1. 正確認(rèn)識和理解內(nèi)控是做好內(nèi)控工作的前提 2. 領(lǐng)導(dǎo)重視是內(nèi)控工作有效開展的決定因素 3. 理念的轉(zhuǎn)變對內(nèi)控工作至關(guān)重要 4. 監(jiān)督檢查是提升內(nèi)控執(zhí)行力的重要手段 四、某公司內(nèi)控體系建設(shè)與實(shí)施情況 Add Your Text 蔣總在 2022年內(nèi)控工作視頻會上要求： 執(zhí)行 ， 執(zhí)行 ， 再執(zhí)行 集團(tuán)公司黨組成員 、 總會計(jì)師王國 樑 指出： 監(jiān)督檢查出執(zhí)行力 ! 四、某公司內(nèi)控體系建設(shè)與實(shí)施情況 Add Your Text 執(zhí)行是內(nèi)部控制的靈魂和生命力！ 五、內(nèi)控部門需要開展哪些具體工作 ◆ 明確工作定位和職責(zé)； ◆ 加強(qiáng)本單位內(nèi)控制度管理； ◆ 開展監(jiān)督檢查； ◆ 組織自我學(xué)習(xí)和宣傳培訓(xùn) ； ◆ 強(qiáng)化溝通協(xié)調(diào)力度。 重 點(diǎn) 工 作 加強(qiáng)內(nèi)控與風(fēng)險管理已經(jīng)是大勢所趨。 希望通過今天對內(nèi)控與風(fēng)險管理知識的點(diǎn)滴介紹和交流，能給大家今后的工作帶來有益的啟示和幫助！