企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計講課-資料下載頁
2025-01-03 01:43本頁面
【正文】 中油集團(tuán)、股份公司責(zé)任審計的方案介紹 ?（六）企業(yè)經(jīng)營績效變動和業(yè)績考核指標(biāo)完成情況 ? 1．對企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間經(jīng)營成果和經(jīng)營業(yè)績，任期業(yè)績考核指標(biāo)完成情況審查核定。要與任期責(zé)任指標(biāo)、行業(yè)平均指標(biāo)對比分析。 ? 2．嘗試按照國資委確定的企業(yè)績效評價體系，審查企業(yè)經(jīng)營績效變動情況及影響指標(biāo)升降的主要原因，并分析評價。 167。 4 中油集團(tuán)、股份公司責(zé)任審計的方案介紹 ?八、審計評價 ?主要是依據(jù)國家規(guī)定的程序、方法和要求，對企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間其所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和損益的真實性、合法性和效益性及重大經(jīng)營決策等有關(guān)經(jīng)濟活動以及執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)情況和集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定進(jìn)行的監(jiān)督和評價。評價內(nèi)容主要包括： 167。 4 中油集團(tuán)、股份公司責(zé)任審計的方案介紹 ? （一）業(yè)績考核指標(biāo)完成情況 ? （二）會計信息質(zhì)量 ? 當(dāng)資產(chǎn)及利潤失真率均 5%時，確認(rèn)為會計信息真實；當(dāng) 5%≤兩個失真率中數(shù)值較大者 ≤10%時，確認(rèn)為會計信息基本真實；當(dāng)兩個失真率中數(shù)值較大者 10%時，確認(rèn)為會計信息不真實。 ? 計算公式： ? 失真率 =|（報表金額 審定金額） 247。 報表金額| 100% ? 失真率指標(biāo)精確到小數(shù)點后兩位。 167。 4 中油集團(tuán)、股份公司責(zé)任審計的方案介紹 ? （三）資本保值增值及資產(chǎn)質(zhì)量情況 ? （ 1）國有資本保值增值情況 ? 審計人員在計算國有資本保值增值率前，要編制所有者權(quán)益增減變動表，列明各年影響所有者權(quán)益各科目變動的事項及金額，如集團(tuán)公司投資、向地方移交資產(chǎn)、接受捐贈、當(dāng)年利潤等，做為調(diào)整期末數(shù)的依據(jù)。 ? 計算公式： ? 資本保值增值率 1＝扣除客觀因素后的年末所有者權(quán)益／年初所有者權(quán)益 100％ ? 資本保值增值率 2=（扣除客觀因素后的年末所有者權(quán)益 +集團(tuán)公司三項費用補貼和注資）／年初所有者權(quán)益 100％ ? 平均資本保值增值率 =各年度資本保值增值率之和 /年份數(shù) 167。 4 中油集團(tuán)、股份公司責(zé)任審計的方案介紹 ? （ 2）資產(chǎn)質(zhì)量情況 ? 當(dāng)不良資產(chǎn)比率 3%，確認(rèn)為資產(chǎn)質(zhì)量良好；當(dāng) 3%≤不良資產(chǎn)比率 10%，確認(rèn)為資產(chǎn)質(zhì)量較好；當(dāng) 10%≤不良資產(chǎn)比率 30%，確認(rèn)為資產(chǎn)質(zhì)量較差；當(dāng)不良資產(chǎn)比率 ≥30%，確認(rèn)為資產(chǎn)質(zhì)量很差。如果非生產(chǎn)性固定資產(chǎn)比率太高，即使不良資產(chǎn)比率不高，也不能表述為資產(chǎn)質(zhì)量良好。 ? 計算公式： ? 不良資產(chǎn)比率 =不良資產(chǎn)總額 247。 期末資產(chǎn)總額 100% ? 總資產(chǎn)報酬率 =（利潤總額 +利息支出） 247。 平均資產(chǎn)總額 100% ? 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =主營業(yè)務(wù)收入凈額 247。 平均資產(chǎn)總額 100% 167。 4 中油集團(tuán)、股份公司責(zé)任審計的方案介紹 ? （四）重大經(jīng)濟決策情況 ? 定量評價中，可以考慮采用投資回報率指標(biāo)。投資回報率重點關(guān)注任期內(nèi)新增投資的回報情況，計算被審計單位從投資公司按權(quán)益法計算或?qū)嶋H收到的投資收益與投資本金的比率。 ? 也可以列示對由任期內(nèi)決策所形成資產(chǎn)（如在建工程、固定資產(chǎn)、長期投資）計提的減值準(zhǔn)備或核銷事項，不能因為已計提了減值準(zhǔn)備、資產(chǎn)被核銷而忽略了對責(zé)任的界定。 167。 4 中油集團(tuán)、股份公司責(zé)任審計的方案介紹 ?（五）企業(yè)內(nèi)部控制制度建立健全、執(zhí)行情況及遵守財經(jīng)法規(guī)情況 ? 1．評價內(nèi)部控制制度是否合理。 ? 2．評價內(nèi)部控制制度有效性。 ? 3．客觀、公正地評價審計發(fā)現(xiàn)的問題，明確企業(yè)負(fù)責(zé)人對審計發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任。 167。 4 中油集團(tuán)、股份公司責(zé)任審計的方案介紹 ?九、經(jīng)濟責(zé)任界定 ?經(jīng)濟責(zé)任審計工作中，應(yīng)當(dāng)明確企業(yè)負(fù)責(zé)人對其任期內(nèi)企業(yè)存在問題應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任。企業(yè)負(fù)責(zé)人所承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任分為直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任三種。 167。 4 中油集團(tuán)、股份公司責(zé)任審計的方案介紹 ?十、審計實施步驟 ?（一）審前準(zhǔn)備階段 ?（二）審計實施階段 ?（三）總結(jié)和起草審計報告階段 ?（四）交換意見階段 167。 4 中油集團(tuán)、股份公司責(zé)任審計的方案介紹 ?十一、審計報告（交換意見稿）格式 ?基本情況 ?審計評價 ?任期內(nèi)主要問題 ?需要披露事項 ?十二、審計要求和紀(jì)律
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