【導(dǎo)讀】×××公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)現(xiàn)場督導(dǎo)工作方案...............12. 果，根據(jù)中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)范。計(jì)組組長及各審計(jì)小組組長，績效評價組組長、副組長，項(xiàng)目組聯(lián)系人。室等部門負(fù)責(zé)人。（五）企業(yè)總部所在地二級子企業(yè)主要負(fù)責(zé)人。（二）項(xiàng)目組組長宣讀審計(jì)通知書；排，確定專門聯(lián)系機(jī)構(gòu)及聯(lián)系人等；進(jìn)點(diǎn)會后，項(xiàng)目組人員按照有關(guān)要求張貼審計(jì)公告，設(shè)。按時組織召開進(jìn)點(diǎn)會。人溝通，聽取他們對審計(jì)工作的意見和建議。工作要求的基礎(chǔ)上，提高會議效率。財(cái)務(wù)審計(jì)組組長進(jìn)點(diǎn)會發(fā)言應(yīng)簡明扼要，時間一般不超過20分鐘，情況介紹本次審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容。的主要事項(xiàng)及提供資料的要求。明確審前調(diào)查工作目的、具體調(diào)查范圍、調(diào)。六、其他需要說明的事項(xiàng)。策層運(yùn)作、會計(jì)核算體系等。（三）企業(yè)主要經(jīng)營特點(diǎn)及風(fēng)險。詳細(xì)分析以下幾個方面：

　　

【正文】 于你公司所屬 XX公司違規(guī)為民營企業(yè)提供擔(dān)保問題 ，請你公司切實(shí)加強(qiáng)所屬子企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)，規(guī)范擔(dān)保行為，積極應(yīng)對擔(dān)保風(fēng)險，采取保全措施，確保資金安全。 （六）對于你公司所屬 XX公司固定資產(chǎn)處置缺乏控制，所屬 XX公司個別資產(chǎn)登記在個人名下以及離職員工長期占用公司資產(chǎn)未收回 等問題，請你公司加強(qiáng)子企業(yè)固定資產(chǎn)管理，規(guī)范建立固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記、使用、處置相關(guān)制度，并嚴(yán)格監(jiān)督執(zhí)行。 （七）對于你公司所屬 XX 公司違規(guī)以個人名義開設(shè)公司營運(yùn)資金賬戶，并坐支收入等問題，請你公司認(rèn)真清理上述賬戶資金，堅(jiān)決杜絕此類事項(xiàng)，強(qiáng)化子企業(yè)賬戶和資金管理監(jiān)督。 （八）對于你公司所屬個別子企業(yè)存在重大經(jīng)營活動不簽訂書面合同，以及未按要求執(zhí)行會議紀(jì)要和公章使用登記制度等問題，請你公司規(guī)范所屬子企業(yè)基礎(chǔ)管理，強(qiáng)化制度執(zhí)行力度，確保子企業(yè)照章辦事，堵塞管理 漏洞 。 請你公司依據(jù)《財(cái)務(wù)審計(jì)報告》認(rèn)真組織做好有關(guān)賬務(wù) 調(diào)整工作，并對本次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行認(rèn)真總結(jié)和整改，整改情況于本通知印發(fā)后 90個工作日內(nèi)以書面材料報國資委。 二○ XX 年 X 月 日 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)文件歸檔工作規(guī)范 為提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的利用效率，建立規(guī)范的審計(jì)檔案，根據(jù)《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)實(shí)施細(xì)則》及相關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)范。 一、歸檔的主要內(nèi)容 中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目各階段主要工作成果應(yīng)當(dāng)及時歸檔管理。各項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)工作主要 程序編寫檔案明細(xì)單并整理相應(yīng)檔案，檔案資料至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容： 。 。 。 （合訂本） 。 、被審計(jì)人和其他有關(guān)方面書面反饋意見 。 二、檔案的整理與移交 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案包括紙質(zhì)檔案和電子檔案，各項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)在整理完畢后，填寫“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案移交清單”，移交審計(jì)處統(tǒng)一保存。 （一）紙質(zhì)檔案應(yīng)當(dāng)包括《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案移交清單》，以及上述所列文件與 項(xiàng)目實(shí)施過程中形成的其他書面材料，并按照上述文件順序編號整理歸檔。 （二）電子檔案應(yīng)當(dāng)建立一個專門的文件夾存放，文件夾名稱應(yīng)為“ 20年 公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案”，文件夾內(nèi)存放文件名應(yīng)當(dāng)反映上述資料的編號和名稱，如“ ”、“ ”。沒有電子版的文件（如有關(guān)反饋意見），不建立相應(yīng)電子文檔。 三、有關(guān)要求 （一）各項(xiàng)目組應(yīng)該按照本規(guī)范的要求在工作過程中及時做好各階段審計(jì)文檔的歸集整理工作，并于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報告及處理意見下發(fā)后 1個月內(nèi)將文本檔案與電子檔案移交審計(jì)處。 （二）審計(jì)處 應(yīng)做好檔案的整理與保存，并按照委內(nèi)檔案管理要求會同綜合處做好文件定期移交工作。 （三）對審計(jì)報告、處理意見等正式發(fā)文及審計(jì)情況反映，應(yīng)在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案移交明細(xì)單中注明文號。 （四）各項(xiàng)目組應(yīng)高度重視審計(jì)檔案的建立移交工作，及時建立并移交審計(jì)檔案并保證審計(jì)檔案內(nèi)容的完整。審計(jì)檔案的質(zhì)量和歸檔及時性將作為考評經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量的內(nèi)容之一。 （五）本規(guī)范要求的文檔不包括審計(jì)工作底稿，各項(xiàng)目組應(yīng)督促負(fù)責(zé)審計(jì)的中介機(jī)構(gòu)根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則等有關(guān)要求建立審計(jì)工作檔案并按要求時限保存。 附件：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案移交清單 附件： 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)檔案移交明細(xì)單 項(xiàng)目名稱： 事務(wù)所名稱： 序號 文件名稱 紙質(zhì)文件 電子文件 備注 有 /無 有 /無 1 審前調(diào)查資料 審前調(diào)查報告 審計(jì)實(shí)施方案 2 現(xiàn)場審計(jì)有關(guān)資料 現(xiàn)場督導(dǎo)工作方案 現(xiàn)場督導(dǎo)工作報告 財(cái)務(wù)審計(jì)組現(xiàn)場工作專題匯報資料 訪談工作方案 3 專家評議有關(guān)資料 專家評議資料（合訂本） 專家評議咨詢報告 專家評議指標(biāo)打分表 4 審計(jì)報告 委領(lǐng)導(dǎo)簽報 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報告 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)處理意見 被審計(jì)企業(yè)、被審計(jì)人書面反饋意見 財(cái)務(wù)審計(jì)報告及各種附件 績效評價報告及各種附件 5 其他資料 審計(jì)情況反映 審計(jì)組收到的舉報信等 … … 評價組長 簽字： 日期： 移交人簽字： 日期： 接收人簽字： 日期： 注：有則填“√”，無則填“”，不涉及則填“ ” 會計(jì)師事務(wù)所經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量評估規(guī)范 為規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為，加強(qiáng)對會計(jì)師事務(wù)所經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量的評定，建立過程跟蹤評價機(jī)制，形成公平、客觀的評價標(biāo)準(zhǔn)，努力提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量和工作成效，制定本規(guī)范。 一、質(zhì)量評估體系 會計(jì)師事務(wù)所從事中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì) 量評價計(jì)分體系由《會計(jì)師事務(wù)所從事中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量評分表》（簡稱評分表）和《會計(jì)師事務(wù)所從事中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作情況調(diào)查問卷》（簡稱問卷）兩部分構(gòu)成，分別由國資委和被審計(jì)企業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行打分。 （一）評分表由國資委根據(jù)會計(jì)師事務(wù)所的工作質(zhì)量進(jìn)行打分，內(nèi)容包括審前準(zhǔn)備、現(xiàn)場審計(jì)、人員配備、企業(yè)訪談、專家評議、審計(jì)報告、底稿與電子文檔、綜合評價等八個部分，各部分有相應(yīng)分值，滿分合計(jì) 80分。 （二）調(diào)查問卷由被審計(jì)企業(yè)完成，國資委根據(jù)填列情況計(jì)分。調(diào)查問卷主要由單項(xiàng)選擇題構(gòu)成，每個選項(xiàng)有相應(yīng)的分值 ，滿分合計(jì) 20分。 二、評分表的計(jì)分方法 （一）評分表由評價組長會同項(xiàng)目聯(lián)系人根據(jù)項(xiàng)目的進(jìn)展情況，在各審計(jì)階段結(jié)束時參考《會計(jì)師事務(wù)所經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量評分參考標(biāo)準(zhǔn)》（附表 2），結(jié)合會計(jì)師事務(wù)所該階段的工作表現(xiàn)填寫《會計(jì)師事務(wù)所經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量評分表》（附表 1）。 （二）評分表由評價組長根據(jù)各項(xiàng)目的評分標(biāo)準(zhǔn)酌情打分，若會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量問題對審計(jì)工作有影響，應(yīng)視影響程度扣減相應(yīng)項(xiàng)目的分?jǐn)?shù)。如，項(xiàng)目經(jīng)理（比選陳述人）現(xiàn)場審計(jì)時間不到整個現(xiàn)場審計(jì)時間50％，審計(jì)工作進(jìn)度及審計(jì)質(zhì)量因此受到影響，則酌情扣 減相應(yīng)項(xiàng)目分?jǐn)?shù)。 （三）對會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)工作中存在的主要問題，評價組長在評分時應(yīng)列示在評分表中“存在問題”一欄下，作為扣分的主要依據(jù)。 （四）評價組長完成對會計(jì)師事務(wù)所工作質(zhì)量評分后，需征求審計(jì)處的意見，并在評分表上簽字。填寫完整的評分表應(yīng)報項(xiàng)目組長審核。 三、調(diào)查問卷計(jì)分方法 （一）調(diào)查問卷由被審計(jì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)系人員在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后填寫。 （二）調(diào)查問卷前 10題為單項(xiàng)選擇，選項(xiàng)后有相應(yīng)分值，得分之和計(jì)入總分；最后一題為問答題，作為改進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的參考意見，不納入計(jì)分體系。 （三）被 審計(jì)企業(yè)人員完成調(diào)查問卷后，應(yīng)征求其相關(guān)部門負(fù)責(zé)人意見，并確認(rèn)簽字。 四、有關(guān)工作要求 （一）評分表與調(diào)查問卷作為考核會計(jì)師事務(wù)所工作質(zhì)量的重要依據(jù)，由審計(jì)處統(tǒng)一發(fā)放、收集、建立質(zhì)量檔案。 （二）對會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)工作質(zhì)量的評價將作為會計(jì)師事務(wù)所招標(biāo)的重要參考依據(jù)，各審計(jì)項(xiàng)目組與被審計(jì)企業(yè)應(yīng)本著實(shí)事求是的原則打分。 （三）評分表涉及八個環(huán)節(jié)，評價組長應(yīng)在每個環(huán)節(jié)結(jié)束后及時評分，不能在審計(jì)項(xiàng)目完成后一次性評分。 （四）對于審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在重大問題，或者較好地堅(jiān)持審計(jì)原則，充分客觀揭示問題、表現(xiàn)突出的事 務(wù)所，經(jīng)項(xiàng)目組長同意，可以酌情加分。 （五）審計(jì)處負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目評分的平衡，力爭做到公平、合理。 附表 1：會計(jì)師事務(wù)所經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量評分表 2：會計(jì)師事務(wù)所經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量評分參考標(biāo)準(zhǔn) 3：會計(jì)師事務(wù)所經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量調(diào)查問卷 附表 1： 會計(jì)師事務(wù)所經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量評分表 會計(jì)師事務(wù)所名稱： 被審計(jì)企業(yè)名稱： 序號 項(xiàng) 目 評分說明 會計(jì)師事務(wù)所工作中存在的問題 得分 評分人 1 審前準(zhǔn)備 （ 8 分） 審前調(diào)查匯報結(jié)束時評分 2 現(xiàn)場審計(jì)（ 16分） 現(xiàn)場 審計(jì)匯報結(jié)束時評分 3 企業(yè)訪談 （ 8 分） 訪談結(jié)束后評分 4 專家評議 （ 8 分） 專家評議會結(jié)束后評分 5 審計(jì)報告（ 16分） 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報告和財(cái)務(wù)審計(jì)報告完成后評分 6 底稿與文檔（ 8 分） 上交檔案材料時評分 7 人員配備 （ 8 分） 現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束后評分 8 綜合評價 （ 8 分） 項(xiàng)目結(jié)束后評分 合計(jì)得分： 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人： 評價組長： 審計(jì)處： 附表 2： 會計(jì)師事務(wù)所經(jīng)濟(jì)責(zé)任審 計(jì)工作質(zhì)量評分參考標(biāo)準(zhǔn) 序號 項(xiàng) 目 評分標(biāo)準(zhǔn) 分值 1 審前準(zhǔn)備 （ 8 分） 審前調(diào)查深入，對被審計(jì)企業(yè)的經(jīng)營管理及財(cái)務(wù)狀況有較充分的了解 4 審前調(diào)查報告符合要求 2 審計(jì)實(shí)施方案符合要求，并能夠根據(jù)審計(jì)實(shí)際情況及時調(diào)整 2 2 現(xiàn)場審計(jì) （ 16分） 現(xiàn)場審計(jì)深入細(xì)致，符合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求 8 周報上報及時、內(nèi)容清晰、完整 4 與被審計(jì)企業(yè)和國資委的溝通良好 4 3 企業(yè)訪談 （ 7 分） 制定了切合實(shí)際的訪談計(jì)劃和訪談提綱，對于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重要問題列入訪談提綱 3 認(rèn)真細(xì) 致地完成訪談記錄和訪談總結(jié) 2 調(diào)查問卷設(shè)計(jì)合理、針對性強(qiáng) 2 4 專家評議 （ 12分） 按照經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作要求準(zhǔn)備專家評議資料，相關(guān)內(nèi)容較好地反映了工作成果 6 專家評議材料準(zhǔn)備工作效率高，資料提供及時 2 定量評價準(zhǔn)確 2 專家評議會陳述效果較好 2 5 審計(jì)報告 （ 16分） 財(cái)務(wù)審計(jì)報告符合要求（格式規(guī)范、內(nèi)容完整、披露充分、敘述準(zhǔn)確、結(jié)論恰當(dāng)） 5 協(xié)助起草經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報告，質(zhì)量較高 5 績效評價報告分析準(zhǔn)確、深入 2 審計(jì)報告交換意見過程中，及時、準(zhǔn) 確核實(shí)反饋意見 4 6 底稿與文檔 （ 5 分） 工作底稿完整 3 電子檔案符合要求 2 7 人員配備 （ 8 分） 按照業(yè)務(wù)約定書中的人員約定配備審計(jì)人員 2 審計(jì)人員變更或減少報經(jīng)評價組長同意 1 遵守審計(jì)工作紀(jì)律 1 項(xiàng)目經(jīng)理（比選陳述人）現(xiàn)場審計(jì)時間需達(dá)到現(xiàn)場審計(jì)整個時間的 50％ 4 8 綜合評價 （ 8 分） 會計(jì)師事務(wù)所的組織、溝通、協(xié)調(diào)和對應(yīng)重大事項(xiàng)的處理能力，以及總體工作效果 8 附表 3： 會計(jì)師事務(wù)所經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量調(diào)查問卷 會計(jì)師事務(wù)所： 被審計(jì)單位： 您認(rèn)為參與本次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的會計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)能力如何？ 強(qiáng)（ 2 分）□ 一般（ 1 分）□ 差（ 0 分）□ 您認(rèn)為財(cái)務(wù)審計(jì)報告質(zhì)量如何？ 質(zhì)量很高，有較強(qiáng)說服力（ 2分）□ 質(zhì)量一般，審計(jì)結(jié)論較牽強(qiáng)（ 1分）□ 質(zhì)量很差，多數(shù)審計(jì)結(jié)論沒有說服力（ 0 分）□ 項(xiàng)目負(fù)責(zé)人現(xiàn)場審計(jì)時間是否達(dá)到整個現(xiàn)場審計(jì)時間的 50％？ 達(dá)到（ 2 分）□ 基本達(dá)到 （ 1 分）□ 未達(dá)到（ 0 分）□ 參加現(xiàn)場審計(jì)工作的會計(jì)師人數(shù)是否符合業(yè)務(wù)約定書要求？ 人數(shù)符合（ 2分）□ 基本符合（ 1分）□ 不符合，人員較少（ 0分）□ 會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)進(jìn)度是否嚴(yán)格按照審計(jì)計(jì)劃實(shí)施？ 符合審計(jì)計(jì)劃（ 2 分）□ 基本符合審計(jì)計(jì)劃（ 1 分）□ 不符合，工作進(jìn)度較慢（或較快）（ 0 分）□ 會計(jì)師事務(wù)所對辦公資源利用情況如何？ 很節(jié)儉，資源利用效率較高（ 2 分）□ 比較節(jié)儉（ 1 分）□ 無節(jié)約意識，隨意浪費(fèi)（ 0 分）□ 審計(jì)人員是否對辦公環(huán)境、住宿條件存在過分要求？ 未有（ 2 分）□ 暗示企業(yè)提供（ 1 分）□ 提出過高要求（ 0 分）□ 您認(rèn)為會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過程中與被審計(jì)企業(yè)的溝通情況怎樣？ 溝通良好（ 2 分）□ 對方溝通較被動（ 1 分）□ 對方缺乏溝通意識（ 0 分）□ 會計(jì)師在工作效率如何？ 思路清晰、判斷準(zhǔn)確、工作效率較高（ 2 分）□ 工作時間利用不充分，工作效率一般（ 1 分）□ 工作拖沓，現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束后返場情