【正文】 附件 2： 審計意見通知參考格式模板 根據(jù)《中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計管理暫行辦法》（國資委令第 7 號），（結(jié)合你公司合并重組工作 ，）我們組織對你公司進行了離任（任期）經(jīng)濟責任審計。 （三） 對于 你公司 XX虧損較大，個別項目成本費用核算不規(guī)范等問題，請你公司認真研究 XX運作模式，強化項目管理，規(guī)范成本費用核算，并妥善處理涉及的合同糾紛，積極維護國有權(quán)益。 （六）對于你公司所屬 XX公司固定資產(chǎn)處置缺乏控制，所屬 XX公司個別資產(chǎn)登記在個人名下以及離職員工長期占用公司資產(chǎn)未收回 等問題，請你公司加強子企業(yè)固定資產(chǎn)管理，規(guī)范建立固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記、使用、處置相關(guān)制度，并嚴格監(jiān)督執(zhí)行。 二○ XX 年 X 月 日 經(jīng)濟責任審計文件歸檔工作規(guī)范 為提高經(jīng)濟責任審計結(jié)果的利用效率，建立規(guī)范的審計檔案，根據(jù)《中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計實施細則》及相關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)范。 。 （一）紙質(zhì)檔案應(yīng)當包括《經(jīng)濟責任審計檔案移交清單》，以及上述所列文件與 項目實施過程中形成的其他書面材料，并按照上述文件順序編號整理歸檔。 （二）審計處 應(yīng)做好檔案的整理與保存，并按照委內(nèi)檔案管理要求會同綜合處做好文件定期移交工作。 （五）本規(guī)范要求的文檔不包括審計工作底稿，各項目組應(yīng)督促負責審計的中介機構(gòu)根據(jù)獨立審計準則等有關(guān)要求建立審計工作檔案并按要求時限保存。 （二）調(diào)查問卷由被審計企業(yè)完成，國資委根據(jù)填列情況計分。如，項目經(jīng)理（比選陳述人）現(xiàn)場審計時間不到整個現(xiàn)場審計時間50％，審計工作進度及審計質(zhì)量因此受到影響，則酌情扣 減相應(yīng)項目分數(shù)。 三、調(diào)查問卷計分方法 （一）調(diào)查問卷由被審計企業(yè)經(jīng)濟責任審計聯(lián)系人員在經(jīng)濟責任審計項目結(jié)束后填寫。 （二）對會計師事務(wù)所審計工作質(zhì)量的評價將作為會計師事務(wù)所招標的重要參考依據(jù)，各審計項目組與被審計企業(yè)應(yīng)本著實事求是的原則打分。 附表 1：會計師事務(wù)所經(jīng)濟責任審計工作質(zhì)量評分表 2：會計師事務(wù)所經(jīng)濟責任審計工作質(zhì)量評分參考標準 3：會計師事務(wù)所經(jīng)濟責任審計工作質(zhì)量調(diào)查問卷 附表 1： 會計師事務(wù)所經(jīng)濟責任審計工作質(zhì)量評分表 會計師事務(wù)所名稱： 被審計企業(yè)名稱： 序號 項 目 評分說明 會計師事務(wù)所工作中存在的問題 得分 評分人 1 審前準備 （ 8 分） 審前調(diào)查匯報結(jié)束時評分 2 現(xiàn)場審計（ 16分） 現(xiàn)場 審計匯報結(jié)束時評分 3 企業(yè)訪談 （ 8 分） 訪談結(jié)束后評分 4 專家評議 （ 8 分） 專家評議會結(jié)束后評分 5 審計報告（ 16分） 經(jīng)濟責任審計報告和財務(wù)審計報告完成后評分 6 底稿與文檔（ 8 分） 上交檔案材料時評分 7 人員配備 （ 8 分） 現(xiàn)場審計結(jié)束后評分 8 綜合評價 （ 8 分） 項目結(jié)束后評分 合計得分： 項目負責人： 評價組長： 審計處： 附表 2： 會計師事務(wù)所經(jīng)濟責任審 計工作質(zhì)量評分參考標準 序號 項 目 評分標準 分值 1 審前準備 （ 8 分） 審前調(diào)查深入，對被審計企業(yè)的經(jīng)營管理及財務(wù)狀況有較充分的了解 4 審前調(diào)查報告符合要求 2 審計實施方案符合要求，并能夠根據(jù)審計實際情況及時調(diào)整 2 2 現(xiàn)場審計 （ 16分） 現(xiàn)場審計深入細致，符合經(jīng)濟責任審計要求 8 周報上報及時、內(nèi)容清晰、完整 4 與被審計企業(yè)和國資委的溝通良好 4 3 企業(yè)訪談 （ 7 分） 制定了切合實際的訪談計劃和訪談提綱，對于審計發(fā)現(xiàn)的重要問題列入訪談提綱 3 認真細 致地完成訪談記錄和訪談總結(jié) 2 調(diào)查問卷設(shè)計合理、針對性強 2 4 專家評議 （ 12分） 按照經(jīng)濟責任審計工作要求準備專家評議資料，相關(guān)內(nèi)容較好地反映了工作成果 6 專家評議材料準備工作效率高，資料提供及時 2 定量評價準確 2 專家評議會陳述效果較好 2 5 審計報告 （ 16分） 財務(wù)審計報告符合要求（格式規(guī)范、內(nèi)容完整、披露充分、敘述準確、結(jié)論恰當） 5 協(xié)助起草經(jīng)濟責任審計報告，質(zhì)量較高 5 績效評價報告分析準確、深入 2 審計報告交換意見過程中，及時、準 確核實反饋意見 4 6 底稿與文檔 （ 5 分） 工作底稿完整 3 電子檔案符合要求 2 7 人員配備 （ 8 分） 按照業(yè)務(wù)約定書中的人員約定配備審計人員 2 審計人員變更或減少報經(jīng)評價組長同意 1 遵守審計工作紀律 1 項目經(jīng)理（比選陳述人）現(xiàn)場審計時間需達到現(xiàn)場審計整個時間的 50％ 4 8 綜合評價 （ 8 分） 會計師事務(wù)所的組織、溝通、協(xié)調(diào)和對應(yīng)重大事項的處理能力，以及總體工作效果 8 附表 3： 會計師事務(wù)所經(jīng)濟責任審計工作質(zhì)量調(diào)查問卷 會計師事務(wù)所： 被審計單位： 您認為參與本次經(jīng)濟責任審計工作的會計師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)能力如何？ 強（ 2 分）□ 一般（ 1 分）□ 差（ 0 分）□ 您認為財務(wù)審計報告質(zhì)量如何？ 質(zhì)量很高，有較強說服力（ 2分）□ 質(zhì)量一般，審計結(jié)論較牽強（ 1分）□ 質(zhì)量很差，多數(shù)審計結(jié)論沒有說服力（ 0 分）□ 項目負責人現(xiàn)場審計時間是否達到整個現(xiàn)場審計時間的 50％？ 達到（ 2 分）□ 基本達到 （ 1 分）□ 未達到（ 0 分）□ 參加現(xiàn)場審計工作的會計師人數(shù)是否符合業(yè)務(wù)約定書要求？ 人數(shù)符合（ 2分）□ 基本符合（ 1分）□ 不符合，人員較少（ 0分）□ 會計師事務(wù)所審計進度是否嚴格按照審計計劃實施？ 符合審計計劃（ 2 分）□ 基本符合審計計劃（ 1 分）□ 不符合，工作進度較慢（或較快）（ 0 分）□ 會計師事務(wù)所對辦公資源利用情況如何？ 很節(jié)儉，資源利用效率較高（ 2 分）□ 比較節(jié)儉（ 1 分）□ 無節(jié)約意識，隨意浪費（ 0 分）□ 審計人員是否對辦公環(huán)境、住宿條件存在過分要求？ 未有（ 2 分）□ 暗示企業(yè)提供（ 1 分）□ 提出過高要求（ 0 分）□ 您認為會計師事務(wù)所在審計過程中與被審計企業(yè)的溝通情況怎樣？ 溝通良好（ 2 分）□ 對方溝通較被動（ 1 分）□ 對方缺乏溝通意識（ 0 分）□ 會計師在工作效率如何？ 思路清晰、判斷準確、工作效率較高（ 2 分）□ 工作時間利用不充分，工作效率一般（ 1 分）□ 工作拖沓，現(xiàn)場審計結(jié)束后返場情況較多（。 （四）對于審計過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在重大問題，或者較好地堅持審計原則，充分客觀揭示問題、表現(xiàn)突出的事 務(wù)所，經(jīng)項目組長同意，可以酌情加分。 （三）被 審計企業(yè)人員完成調(diào)查問卷后，應(yīng)征求其相關(guān)部門負責人意見，并確認簽字。 （四）評價組長完成對會計師事務(wù)所工作質(zhì)量評分后，需征求審計處的意見，并在評分表上簽字。 二、評分表的計分方法 （一）評分表由評價組長會同項目聯(lián)系人根據(jù)項目的進展情況，在各審計階段結(jié)束時參考《會計師事務(wù)所經(jīng)濟責任審計工作質(zhì)量評分參考標準》（附表 2），結(jié)合會計師事務(wù)所該階段的工作表現(xiàn)填寫《會計師事務(wù)所經(jīng)濟責任審計工作質(zhì)量評分表》（附表 1）。 一、質(zhì)量評估體系 會計師事務(wù)所從事中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計工作質(zhì) 量評價計分體系由《會計師事務(wù)所從事中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計工作質(zhì)量評分表》（簡稱評分表）和《會計師事務(wù)所從事中央企業(yè)經(jīng)濟責任審計工作情況調(diào)查問卷》（簡稱問卷）兩部分構(gòu)成，分別由國資委和被審計企業(yè)相關(guān)人員進行打分。 （四）各項目組應(yīng)高度重視審計檔案的建立移交工作，及時建立并移交審計檔案并保證審計檔案內(nèi)容的完整。沒有電子版的文件（如有關(guān)反饋意見），不建立相應(yīng)電子文檔。 、被審計人和其他有關(guān)方面書面反饋意見 。各項目組應(yīng)當按照審計工作主要 程序編寫檔案明細單并整理相應(yīng)檔案，檔案資料至少應(yīng)當包括以下內(nèi)容： 。 （八）對于你公司所屬個別子企業(yè)存在重大經(jīng)營活動不簽訂書面合同，以及未按要求執(zhí)行會議紀要和公章使用登記制度等問題，請你公司規(guī)范所屬子企業(yè)基礎(chǔ)管理，強化制度執(zhí)行力度，確保子企業(yè)照章辦事，堵塞管理 漏洞 。同時，對于已經(jīng)注銷或停業(yè)的分公司應(yīng)當盡快予以清理。 二、對你公司存在主要問題的 處理意見 （一）對于你公司 擁有的 XX資產(chǎn)處置程序不規(guī)范，相關(guān)經(jīng)濟利益沒有得到很好保障的問題，請你公司認真貫徹國家有關(guān)“三重一大”事項管理要求，規(guī)范重大經(jīng)營決策行為，完善決策程序，并在事項推進過程中注意 防范風險， 確保國有權(quán)益不受侵害 。 （四）規(guī)范重大經(jīng)營決策程序，建立健全相關(guān)內(nèi)部控制制度，積極防范風險。對于以上問題， XXX同志作為 XX公司原總經(jīng)理應(yīng)負有領(lǐng)導(dǎo)責任，其中對XX論證不足虧損較大問題應(yīng)負主管責任。 …… 。 …… 。 （三）基礎(chǔ)管理方面。 。 。 ，部分現(xiàn)金和支票收入存在坐支現(xiàn)象。 …… 。 …… 。 四、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題 （一）重大經(jīng)營決策方面。 （四）加強 XX資源整理，保護 XX資源。 （二）努力拓展業(yè)務(wù)領(lǐng)域，促進 XX國際交流。 XX 公司 200X 年、 200X 年由于積極開拓 XX等新項目業(yè)務(wù)，其銷售規(guī)模增長較快，分別為 XX%、 XX%，處于行業(yè)平均水平； 200X年由于公司傳統(tǒng)業(yè)務(wù)進一步萎縮， XX項目亦沒有形成成熟的運作模式，主營業(yè)務(wù)收入規(guī)?？s減，銷售增長率為 XX%，企業(yè)主業(yè)收入來源不穩(wěn)定，沒有形成對效益的穩(wěn)固支撐，未來發(fā)展不明朗。 XX公司 200X－ 200X 年資產(chǎn)負債率逐年下降，分別為 XX%、 XX%、 XX%，處于行業(yè)平均水平。 200X年 XX公司由于 XX項目虧損較大、企業(yè)管理成本較高，當期虧損 XX萬元； 200X年公司 XX實現(xiàn)小幅盈利，管理成本亦得到一定控制，實現(xiàn)減虧 XX萬元； 200X年因 XX項目獲取咨詢收益XX萬元，全年實現(xiàn)盈利 XX萬元，企業(yè)財務(wù)效益有所好轉(zhuǎn)，當年實現(xiàn)國有資本 保值增值，國有資本保值增值率為 XX%，處于行業(yè)平均水平。（主要寫明審計期間財務(wù)指標變動原因和具體變動情況） 200X－ 200X 年主要財務(wù)指標表 金額單位：億元 項目 期初 200X年 200X年 200X年 審計期間增減額 審計期間增長率 % 審計數(shù) 決算數(shù) 審計數(shù) 決算數(shù) 審計數(shù) 決算數(shù) 審計數(shù) 資產(chǎn)總額 負債總額 少數(shù)股東權(quán)益 所有者權(quán)益 主營業(yè)務(wù)收入 利潤總額 凈利潤 注：期初審計數(shù)中資產(chǎn)、負債、權(quán)益類指標為 200X 年初審計調(diào)整數(shù)據(jù)，損益類指標為 200X 年度審計調(diào)整數(shù)據(jù)； 3 年凈利潤指標均為歸屬于母公司的凈利潤 （三）任職期間企業(yè)財務(wù)績效分析。經(jīng)審計，200X年底 XX公司資產(chǎn)總額 XX億元，調(diào)整減少 XX億元；負債總額 XX億元，調(diào)整增加 XX億元；所有者權(quán)益 XX億元，調(diào)整減少 XX億元；少數(shù)股東權(quán)益 XX億元，調(diào)整減少 XX億元； 200X— 200X年累計主營業(yè)務(wù)收入 XX億元，調(diào)整增加 XX億元； 200X— 200X 年累計利潤總額 XX億元，調(diào)整增加 XX 億元。根據(jù)經(jīng)濟責任審計工作目的和要求，審計組重點審計了 XXX 同志 200X年－ 200X 年 3 個會計年度任期履行經(jīng)濟職責情況，同時也關(guān)注了 XXX 同志以前任期的重要事項。 19XX 年 X 月參加工作，歷任 …… ； 200X 年 X 月任 XX公司黨委副書記， 200X年 X 月－ 200X年 X 月任 XX公司總經(jīng)理兼黨委副書記。 200X 年底， XX公司共擁有三級以上全資、控股子企業(yè) XX戶，全部納入財務(wù)決算合并范圍，其中二級子企業(yè) XX戶，三級子企業(yè) X 戶。現(xiàn)出具如下審計報告： 一、基本情況 （一）企業(yè)概況。現(xiàn)將審計報告送達你公司。由辦公廳負責統(tǒng)一印送。 （二）主送對象為被審計企業(yè)。 （三）文件送印。根據(jù)項目分工，具體經(jīng)辦人擬稿，并按規(guī)定填寫《國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會首頁紙》信息（詳細內(nèi)容格式參見附件 3），績效評價組長或處室負責人審核后，會簽審計處（貼便簽方式），審計處會簽后對經(jīng)濟責任審計報告按局內(nèi)要求統(tǒng)一編號，經(jīng)綜合處核稿，報項目組長和局負責人審簽。審計意見通