【正文】 做到這一點(diǎn)，就要進(jìn)一步加大審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用和對(duì)違法違紀(jì)行為的追究力度。第二條 財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì),是指領(lǐng)導(dǎo)干部在任職期間發(fā)生晉升、調(diào)任、轉(zhuǎn)任、免職、辭職等離任情況時(shí)，對(duì)其任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行的審計(jì)。領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)其所在的部門或單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任以外的領(lǐng)導(dǎo)和管理責(zé)任。領(lǐng)導(dǎo)干部離任前一年內(nèi)，已由監(jiān)督檢查局進(jìn)行過內(nèi)部監(jiān)督檢查，其后未發(fā)生實(shí)名舉報(bào)情況的，可以免于離任審計(jì)。第七條 離任審計(jì)程序（一）立項(xiàng)及組織。離任審計(jì)小組應(yīng)在實(shí)施審計(jì)工作3日前，向被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位送達(dá)審計(jì)通知書，同時(shí)抄送駐部監(jiān)察局和被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部本人。（四）確認(rèn)事實(shí)。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)審計(jì)報(bào)告提出異議的，離任審計(jì)小組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核審、取證。人事教育司會(huì)同監(jiān)督檢查局、機(jī)關(guān)紀(jì)委共同審定審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部作出評(píng)價(jià)及審計(jì)結(jié)論。（二）離任審計(jì)小組和審計(jì)人員按照規(guī)定實(shí)施審計(jì)時(shí)，有權(quán)要求被審計(jì)單位及領(lǐng)導(dǎo)干部提供預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財(cái)務(wù)報(bào)告，以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料；有權(quán)檢查與被審計(jì)人員有關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表，以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)；有權(quán)就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問題向相關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有效證明材料。（五）離任審計(jì)小組通過審計(jì)，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部負(fù)有經(jīng)濟(jì)責(zé)任問題的，應(yīng)查清其相關(guān)問題，并分清其應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。第十一條 本規(guī)定由人事教育司負(fù)責(zé)解釋。二、審計(jì)目的通過審計(jì)，評(píng)價(jià)任職期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，以及單位遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和個(gè)人遵守廉政規(guī)定情況，分清責(zé)任，作出客觀評(píng)價(jià)，為考核干部提供依據(jù)。審計(jì)組負(fù)責(zé)人為***、何**、***，審計(jì)組成員為**、***、**。主要負(fù)責(zé)檢查主要內(nèi)容中的第6項(xiàng)以及起草審計(jì)報(bào)告，整理審計(jì)檔案。主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，主要包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、固定資產(chǎn)價(jià)值、利潤(rùn)總額、銷售利潤(rùn)率、毛利率、費(fèi)用率、資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、上繳利潤(rùn)、資本收益率、職工收入等指標(biāo)增減變化情況；國(guó)有資產(chǎn)保值增值指標(biāo)完成情況。第二條本實(shí)施辦法所稱任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間對(duì)其所在公司資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)性、合法性、效益性，以及有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任。4其他違反國(guó)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。離任審計(jì)應(yīng)遵循：先審計(jì)后離任原則(但因解聘、降級(jí)、撤職等非正常原因離任的，可先離任后審計(jì)，但并不因此解除其任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和管理責(zé)任)；以經(jīng)濟(jì)責(zé)任、效益和制度或決議執(zhí)行為核心原則；分清任期責(zé)任與前任責(zé)任、直接決策責(zé)任與間接管理責(zé)任、主觀責(zé)任與客觀責(zé)任原則。屆中審計(jì)側(cè)重于審查、評(píng)價(jià)企業(yè)現(xiàn)有狀況、財(cái)務(wù)收支的重大變化、盈虧的真實(shí)性及增減原因、企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式、增長(zhǎng)速度及自我積累和自我發(fā)展的能力、對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理狀況提出建議；屆滿和離任審計(jì)側(cè)重于界定評(píng)價(jià)，核實(shí)資產(chǎn)的保值增值和真實(shí)、完整，任期內(nèi)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)及經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，盈虧的真實(shí)及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)等。被審計(jì)單位和領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)所提供資料的真實(shí)性、完整性做出書面承諾。必要時(shí)，審計(jì)機(jī)構(gòu)可以建議總經(jīng)理辦公會(huì)或被審計(jì)公司董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)對(duì)有關(guān)人員采取必要的組織措施，保證審計(jì)工作的正常進(jìn)行。第十一條審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)聽取總經(jīng)理辦公會(huì)或被審單位董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)對(duì)該公司及其領(lǐng)導(dǎo)人員的意見。審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容包括：(一)審計(jì)依據(jù)、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)圍和審計(jì)方式；(二)企業(yè)的基本情況；(三)本實(shí)施辦法第五條所示內(nèi)容；(四)對(duì)審計(jì)查出題的處理意見和建議；(五)審計(jì)組認(rèn)為必要披露的其他內(nèi)容；(六)綜合評(píng)價(jià)。審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)反饋意見審定審計(jì)報(bào)告。如對(duì)審計(jì)處理決定有異議，自收到審計(jì)處理決定之日起七個(gè)工作日內(nèi)向所在公司董事會(huì)申請(qǐng)復(fù)議，并由董事會(huì)做出裁決。第二十條本實(shí)施辦法由公司審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋。第十八條審計(jì)法律責(zé)任分別按以下原則處理：(一)被審計(jì)單位違反國(guó)財(cái)經(jīng)法規(guī)的，審計(jì)機(jī)構(gòu)按國(guó)有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)的處罰規(guī)定，向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)處理決定；(二)對(duì)于違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的責(zé)任人，需要進(jìn)行行政處罰的，移交所在公司董事會(huì)或總部人力資源部處理；觸犯刑律的，移送司法機(jī)關(guān)處理；(三)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，審計(jì)機(jī)構(gòu)提出審計(jì)意見，由所在公司董事會(huì)或總部人力資源部按有關(guān)規(guī)定處理。第十六條審計(jì)部實(shí)施審計(jì)后，將初步審計(jì)報(bào)告向被審者本人和所在單位征求意見，并取得書面回函。第十三條審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，遇有涉及職權(quán)圍以外的題，應(yīng)當(dāng)依照管轄職能和法定程序移交給有關(guān)部門調(diào)查核實(shí)，有關(guān)部門應(yīng)積極組織實(shí)施，審計(jì)機(jī)構(gòu)予以配合。審計(jì)人員在接受審計(jì)任務(wù)時(shí)認(rèn)為本人與被審計(jì)單位或領(lǐng)導(dǎo)人員有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)回避。第九條審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)過程中，有權(quán)依照《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的有關(guān)規(guī)定行使職權(quán)。第七條在接受審計(jì)項(xiàng)目后，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)確定審計(jì)人員，做好實(shí)施審計(jì)前的資料及信息等方面的收集準(zhǔn)備工作，編制好審計(jì)工作方案，并于實(shí)施審計(jì)前三個(gè)工作日向被審計(jì)單位下發(fā)審計(jì)通知書。第五條領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)主要內(nèi)容包括：(一)任期內(nèi)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況；(二)資產(chǎn)負(fù)債率的增減情況；(三)資產(chǎn)保值增值情況；(四)財(cái)務(wù)收支的合法、合規(guī)性，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、成本、費(fèi)用和利潤(rùn)的真實(shí)性，納稅等與經(jīng)濟(jì)相關(guān)的財(cái)務(wù)收支情況；(五)重大投資(含固定資產(chǎn)、技術(shù)改造、對(duì)外投資等)的情況及效果；(六)內(nèi)控制度的健全及有效執(zhí)行情況，公司基本制度、財(cái)務(wù)制度及資產(chǎn)管理的執(zhí)行情況；(七)有無重大經(jīng)濟(jì)損失及浪費(fèi)題；(八)有無嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的題；(九)對(duì)外擔(dān)保情況、經(jīng)濟(jì)糾紛(訴訟)情況、正在執(zhí)行或未執(zhí)行的重大經(jīng)濟(jì)合同情況；(十)其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。第三條領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，分為屆中審計(jì)、屆滿審計(jì)和離任審計(jì)。2授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國(guó)財(cái)經(jīng)法規(guī)的行為。(二)對(duì)貨幣資金、債權(quán)債務(wù)審計(jì)實(shí)地盤查庫(kù)存現(xiàn)金并與有關(guān)帳務(wù)核對(duì)，看有無長(zhǎng)短款并查明帳帳、帳實(shí)不符的原因，有無挪用現(xiàn)金，白條抵庫(kù)或坐支現(xiàn)金的現(xiàn)象；抽查大額現(xiàn)金的收支和用途，看有無違反現(xiàn)金管理規(guī)定；查明銀行開戶詳細(xì)情況；銀行存款是否帳帳、帳實(shí)相符(明細(xì)帳、總帳、銀行對(duì)帳單)、是否按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；有無利用銀行存款帳戶將進(jìn)出款項(xiàng)都不作帳務(wù)處理，在對(duì)帳單上采取對(duì)勾的辦法套取現(xiàn)金轉(zhuǎn)作“小金庫(kù)”或?qū)⒐畲嫒雰?chǔ)蓄帳戶、或?qū)⒖铐?xiàng)挪作他用；核實(shí)應(yīng)收、應(yīng)付往來款項(xiàng)期末余額明細(xì)情況；應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、其他應(yīng)收款是否以應(yīng)收、預(yù)付款為名，轉(zhuǎn)移企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資或抽走資金，有無存在潛虧損失情況，對(duì)帳齡較長(zhǎng)的進(jìn)行分析，說明原因；預(yù)付帳款是否按協(xié)議或合同付款，有無多付款項(xiàng)沒有及時(shí)收回；有無利用預(yù)收、應(yīng)付帳款帳戶獲取價(jià)差或隱瞞轉(zhuǎn)移收入；應(yīng)付帳款有無長(zhǎng)期未清理的款項(xiàng)，是什么原因；1其他應(yīng)交款項(xiàng)有無拖欠現(xiàn)象，是什么原因；(三)對(duì)收入的審計(jì)藥品銷售收入、醫(yī)療收入、其他業(yè)務(wù)收入來源是否合法，入帳是否及時(shí)，是否按實(shí)際發(fā)生額入帳，有無隱匿、截留、漏計(jì)和虛增的現(xiàn)象；有無上下轉(zhuǎn)移收入的情況；藥品差價(jià)利潤(rùn)的計(jì)算是否正確，是否有未上交利潤(rùn)；重點(diǎn)檢查有關(guān)科室（如CT、彩色B超）是否存在私自收費(fèi)以及私自買賣藥品情況；(四)對(duì)藥品的購(gòu)進(jìn)、存貨、成本、待處理財(cái)產(chǎn)損溢的審計(jì)實(shí)地盤查藥品、抽查低值易耗品并與會(huì)計(jì)、庫(kù)房保管帳核對(duì)、有無帳帳、帳實(shí)不符，藥品有無白條抵庫(kù)的現(xiàn)象，并查明原因；低值易耗品的購(gòu)置、攤銷、報(bào)廢的核算是否符合規(guī)定；藥品、醫(yī)療機(jī)械等材料物資購(gòu)入、領(lǐng)用的核算是否符合規(guī)定，購(gòu)入的藥品、醫(yī)療機(jī)械是否按類別、品種、規(guī)格設(shè)置明細(xì)帳；庫(kù)存藥品中有無過期，失效的品種；藥品的毀損、短少是否真實(shí)；各種財(cái)產(chǎn)物資的盤盈盤虧和毀損手續(xù)是否健全，是否及時(shí)按規(guī)定作帳務(wù)處理；藥品成本的結(jié)轉(zhuǎn)是否符合會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，有無隱匿或虛轉(zhuǎn)銷售成本的現(xiàn)象；(五)對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外和其他業(yè)務(wù)支出、預(yù)提和待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)、應(yīng)付工資和福利費(fèi)的審計(jì)營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的列支是否真實(shí)、合法、是否符合制度規(guī)定，是否正確劃分經(jīng)營(yíng)性支出和資本性支出，費(fèi)用的確認(rèn)是否符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則；有無任意攤銷和預(yù)提費(fèi)用影響當(dāng)期損益的現(xiàn)象；住院以及工傷（血吸蟲）病人住院費(fèi)用有無大額異常情況，有無亂收費(fèi)和超標(biāo)準(zhǔn)超范圍開藥情況；營(yíng)業(yè)外支出、其他業(yè)務(wù)支出的核算是否真實(shí)合規(guī)；應(yīng)付福利費(fèi)的提取是否正確，使用是否合規(guī)；(六)對(duì)固定資產(chǎn)的審計(jì)實(shí)地核查固定資產(chǎn)及醫(yī)療機(jī)械實(shí)物并與帳(卡)核對(duì)，看帳帳、帳實(shí)是否相符，計(jì)價(jià)是否真實(shí)合規(guī)，計(jì)提折舊是否正確，有無未入帳的固定資產(chǎn)；固定資產(chǎn)盤盈、盤虧是否按規(guī)定進(jìn)行帳務(wù)處理，報(bào)廢是否按程序辦理；購(gòu)建固定資產(chǎn)的實(shí)際成本是否準(zhǔn)確，出售固定資產(chǎn)作價(jià)是否合理；固定資產(chǎn)的盤盈、變賣、轉(zhuǎn)讓和清理的凈收入是否列入營(yíng)業(yè)外收入；固定資產(chǎn)及醫(yī)療機(jī)械是否存在閑置浪費(fèi)使用率不高情況；以及超期使用的設(shè)備。六、審計(jì)時(shí)間2004年11月29日至12月3日七、審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)：(一)對(duì)醫(yī)院概況的了解調(diào)查和經(jīng)營(yíng)管理情況通過召開座談會(huì)及查閱有關(guān)資料，了解醫(yī)院的基本情況。***負(fù)責(zé)指導(dǎo)審計(jì)人員工作，協(xié)調(diào)與被審計(jì)單位有關(guān)事宜，審核審計(jì)方案、復(fù)核工作底稿，審核審計(jì)報(bào)告。在審計(jì)中，主要采取充分與被審計(jì)單位交流，遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的方式防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，使審計(jì)結(jié)果能客觀公正地反映審計(jì)事項(xiàng)。2000年《財(cái)政部領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)暫行規(guī)定》同時(shí)廢止。離任審計(jì)結(jié)束后，人事教育司應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)論與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行談話，通報(bào)審計(jì)情況。離任審計(jì)小組在實(shí)施審計(jì)過程中，遇到重大問題，應(yīng)及時(shí)向人事教育司請(qǐng)示匯報(bào)。審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)論抄送駐部監(jiān)察局。（五）審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)論。被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部接到審計(jì)報(bào)告后，應(yīng)于5日內(nèi)將本人的書面意見隨同審計(jì)報(bào)告送交離任審計(jì)小組。（三）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。離任審計(jì)小組根據(jù)確定的工作任務(wù)，制定具體的審計(jì)方案和審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，報(bào)人事教育司批準(zhǔn)后實(shí)施。實(shí)施離任審計(jì)時(shí)，抽調(diào)有關(guān)業(yè)務(wù)人員，組成離任審計(jì)小組，必要時(shí)可以