【正文】 。第二十條本實施辦法由公司審計部負責解釋。如對審計處理決定有異議，自收到審計處理決定之日起七個工作日內(nèi)向所在公司董事會申請復議，并由董事會做出裁決。第十八條審計法律責任分別按以下原則處理：(一)被審計單位違反國財經(jīng)法規(guī)的，審計機構按國有關財經(jīng)法規(guī)的處罰規(guī)定，向被審計單位下達審計處理決定；(二)對于違反財經(jīng)法規(guī)的責任人，需要進行行政處罰的，移交所在公司董事會或總部人力資源部處理；觸犯刑律的，移送司法機關處理；(三)對領導人員應承擔的經(jīng)濟責任，審計機構提出審計意見，由所在公司董事會或總部人力資源部按有關規(guī)定處理。審計機構根據(jù)反饋意見審定審計報告。第十六條審計部實施審計后，將初步審計報告向被審者本人和所在單位征求意見，并取得書面回函。審計報告的主要內(nèi)容包括：(一)審計依據(jù)、審計時間、審計圍和審計方式；(二)企業(yè)的基本情況；(三)本實施辦法第五條所示內(nèi)容；(四)對審計查出題的處理意見和建議；(五)審計組認為必要披露的其他內(nèi)容；(六)綜合評價。第十三條審計機構在實施領導人員任期經(jīng)濟責任審計過程中，遇有涉及職權圍以外的題，應當依照管轄職能和法定程序移交給有關部門調(diào)查核實，有關部門應積極組織實施，審計機構予以配合。第十一條審計機構在實施審計前，應聽取總經(jīng)理辦公會或被審單位董事會、監(jiān)事會對該公司及其領導人員的意見。審計人員在接受審計任務時認為本人與被審計單位或領導人員有利害關系的，應當申請回避。必要時，審計機構可以建議總經(jīng)理辦公會或被審計公司董事會、監(jiān)事會對有關人員采取必要的組織措施，保證審計工作的正常進行。第九條審計機構在實施領導人員任期經(jīng)濟責任審計過程中，有權依照《審計署關于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《內(nèi)部審計準則》的有關規(guī)定行使職權。被審計單位和領導人員應當對所提供資料的真實性、完整性做出書面承諾。第七條在接受審計項目后，審計機構應及時確定審計人員，做好實施審計前的資料及信息等方面的收集準備工作，編制好審計工作方案，并于實施審計前三個工作日向被審計單位下發(fā)審計通知書。屆中審計側重于審查、評價企業(yè)現(xiàn)有狀況、財務收支的重大變化、盈虧的真實性及增減原因、企業(yè)經(jīng)濟增長方式、增長速度及自我積累和自我發(fā)展的能力、對企業(yè)經(jīng)營管理狀況提出建議；屆滿和離任審計側重于界定評價，核實資產(chǎn)的保值增值和真實、完整，任期內(nèi)經(jīng)營目標及經(jīng)濟指標完成情況，盈虧的真實及業(yè)績評價等。第五條領導人員任期經(jīng)濟責任審計主要內(nèi)容包括：(一)任期內(nèi)主要經(jīng)濟指標完成情況；(二)資產(chǎn)負債率的增減情況；(三)資產(chǎn)保值增值情況；(四)財務收支的合法、合規(guī)性，資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、成本、費用和利潤的真實性，納稅等與經(jīng)濟相關的財務收支情況；(五)重大投資(含固定資產(chǎn)、技術改造、對外投資等)的情況及效果；(六)內(nèi)控制度的健全及有效執(zhí)行情況，公司基本制度、財務制度及資產(chǎn)管理的執(zhí)行情況；(七)有無重大經(jīng)濟損失及浪費題；(八)有無嚴重違反財經(jīng)法紀的題；(九)對外擔保情況、經(jīng)濟糾紛(訴訟)情況、正在執(zhí)行或未執(zhí)行的重大經(jīng)濟合同情況；(十)其他需要審計的事項。離任審計應遵循：先審計后離任原則(但因解聘、降級、撤職等非正常原因離任的，可先離任后審計，但并不因此解除其任職期間的經(jīng)濟責任和管理責任)；以經(jīng)濟責任、效益和制度或決議執(zhí)行為核心原則；分清任期責任與前任責任、直接決策責任與間接管理責任、主觀責任與客觀責任原則。第三條領導人員任期經(jīng)濟責任審計，分為屆中審計、屆滿審計和離任審計。4其他違反國財經(jīng)紀律的行為。2授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國財經(jīng)法規(guī)的行為。第二條本實施辦法所稱任期經(jīng)濟責任，是指領導人員任職期間對其所在公司資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性、效益性，以及有關的經(jīng)濟活動應當負有的責任，包括直接責任和主管責任。(二)對貨幣資金、債權債務審計實地盤查庫存現(xiàn)金并與有關帳務核對，看有無長短款并查明帳帳、帳實不符的原因，有無挪用現(xiàn)金，白條抵庫或坐支現(xiàn)金的現(xiàn)象；抽查大額現(xiàn)金的收支和用途，看有無違反現(xiàn)金管理規(guī)定；查明銀行開戶詳細情況；銀行存款是否帳帳、帳實相符(明細帳、總帳、銀行對帳單)、是否按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；有無利用銀行存款帳戶將進出款項都不作帳務處理，在對帳單上采取對勾的辦法套取現(xiàn)金轉(zhuǎn)作“小金庫”或?qū)⒐畲嫒雰π顜?、或?qū)⒖铐椗沧魉?；核實應收、應付往來款項期末余額明細情況；應收帳款、預付帳款、其他應收款是否以應收、預付款為名，轉(zhuǎn)移企業(yè)財產(chǎn)物資或抽走資金，有無存在潛虧損失情況，對帳齡較長的進行分析，說明原因；預付帳款是否按協(xié)議或合同付款，有無多付款項沒有及時收回；有無利用預收、應付帳款帳戶獲取價差或隱瞞轉(zhuǎn)移收入；應付帳款有無長期未清理的款項，是什么原因；1其他應交款項有無拖欠現(xiàn)象，是什么原因；(三)對收入的審計藥品銷售收入、醫(yī)療收入、其他業(yè)務收入來源是否合法，入帳是否及時，是否按實際發(fā)生額入帳，有無隱匿、截留、漏計和虛增的現(xiàn)象；有無上下轉(zhuǎn)移收入的情況；藥品差價利潤的計算是否正確，是否有未上交利潤；重點檢查有關科室（如CT、彩色B超）是否存在私自收費以及私自買賣藥品情況；(四)對藥品的購進、存貨、成本、待處理財產(chǎn)損溢的審計實地盤查藥品、抽查低值易耗品并與會計、庫房保管帳核對、有無帳帳、帳實不符，藥品有無白條抵庫的現(xiàn)象，并查明原因；低值易耗品的購置、攤銷、報廢的核算是否符合規(guī)定；藥品、醫(yī)療機械等材料物資購入、領用的核算是否符合規(guī)定，購入的藥品、醫(yī)療機械是否按類別、品種、規(guī)格設置明細帳；庫存藥品中有無過期，失效的品種；藥品的毀損、短少是否真實；各種財產(chǎn)物資的盤盈盤虧和毀損手續(xù)是否健全，是否及時按規(guī)定作帳務處理；藥品成本的結轉(zhuǎn)是否符合會計制度的規(guī)定，有無隱匿或虛轉(zhuǎn)銷售成本的現(xiàn)象；(五)對各項費用、營業(yè)外和其他業(yè)務支出、預提和待攤費用、遞延資產(chǎn)、應付工資和福利費的審計營業(yè)費用、管理費用、財務費用的列支是否真實、合法、是否符合制度規(guī)定，是否正確劃分經(jīng)營性支出和資本性支出，費用的確認是否符合權責發(fā)生制原則和配比原則；有無任意攤銷和預提費用影響當期損益的現(xiàn)象；住院以及工傷（血吸蟲）病人住院費用有無大額異常情況，有無亂收費和超標準超范圍開藥情況；營業(yè)外支出、其他業(yè)務支出的核算是否真實合規(guī)；應付福利費的提取是否正確，使用是否合規(guī)；(六)對固定資產(chǎn)的審計實地核查固定資產(chǎn)及醫(yī)療機械實物并與帳(卡)核對，看帳帳、帳實是否相符，計價是否真實合規(guī)，計提折舊是否正確，有無未入帳的固定資產(chǎn)；固定資產(chǎn)盤盈、盤虧是否按規(guī)定進行帳務處理，報廢是否按程序辦理；購建固定資產(chǎn)的實際成本是否準確，出售固定資產(chǎn)作價是否合理；固定資產(chǎn)的盤盈、變賣、轉(zhuǎn)讓和清理的凈收入是否列入營業(yè)外收入；固定資產(chǎn)及醫(yī)療機械是否存在閑置浪費使用率不高情況；以及超期使用的設備。主要經(jīng)濟指標完成情況，主要包括主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、固定資產(chǎn)價值、利潤總額、銷售利潤率、毛利率、費用率、資產(chǎn)負債率、流動比率、上繳利潤、資本收益率、職工收入等指標增減變化情況；國有資產(chǎn)保值增值指標完成情況。六、審計時間2004年11月29日至12月3日七、審計內(nèi)容與重點：(一)對醫(yī)院概況的了解調(diào)查和經(jīng)營管理情況通過召開座談會及查閱有關資料，了解醫(yī)院的基本情況。主要負責檢查主要內(nèi)容中的第6項以及起草審計報告，整理審計檔案。***負責指導審計人員工作，協(xié)調(diào)與被審計單位有關事宜，審核審計方案、復核工作底稿，審核審計報告。審計組負責人為***、何**、***，審計組成員為**、***、**。在審計中，主要采取充分與被審計單位交流，遵循內(nèi)部審計準則的方式防范審計風險，使審計結果能客觀公正地反映審計事項。二、審計目的通過審計，評價任職期間的經(jīng)營業(yè)績，以及單位遵守財經(jīng)法規(guī)和個人遵守廉政規(guī)定情況，分清責任，作出客觀評價，為考核干部提供依據(jù)。2000年《財政部領導干部離任審計暫行規(guī)定》同時廢止。第十一條 本規(guī)定由人事教育司負責解釋。離任審計結束后，人事教育司應根據(jù)審計結論與被審計領導干部進行談話，通報審計情況。（五）離任審計小組通過審計，發(fā)現(xiàn)被審計領導干部負有經(jīng)濟責任問題的，應查清其相關問題，并分清其應當負有的直接責任和領導責任。離任審計小組在實施審計過程中，遇到重大問題，應及時向人事教育司請示匯報。（二）離任審計小組和審計人員按照規(guī)定實施審計時，有權要求被審計單位及領導干部提供預算、預算執(zhí)行情況、決算、財務報告，以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料；有權檢查與被審計人員有關的會計憑證、會計賬簿、會計報表，以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料和資產(chǎn)；有權就審計事項的有關問題向相關單位和個人進行調(diào)查，并取得有效證明材料。審計報告和審計結論抄送駐部監(jiān)察局。人事教育司會同監(jiān)督檢查局、機關紀委共同審定審計報告，對審計事項和被審計領導干部作出評價及審計結論。（五）審計報告和審計結論。被審計領導干部對審計報告提出異議的，離任審計小組應當進一步核審、取證。被審計領導干部接到審計報告后，應于5日內(nèi)將本人的書面意見隨同審計報告送交離任審計小組。（四）確認事實。（三）現(xiàn)場審計。離任審計小組應在實施審計工作3日前，向被審計的領導干部所在單位送達審計通知書，同時抄送駐部監(jiān)察局和被審計的領導干部本人。離任審計小組根據(jù)確定的工作任務，制定具體的審計方案和審計項目計劃，報人事教育司批準后實施。第七條 離任審計程序（一）立項及組織。實施離任審計時，抽調(diào)有關業(yè)務人員，組成離任審計小組，必要時可以聘請有關社會中介機構人員參加。領導干部離任前一年內(nèi)，已由監(jiān)督檢查局進行過內(nèi)部監(jiān)督檢查，其后未發(fā)生實名舉報情況的，可以免于離任審計。重點審計部屬事業(yè)單位負主要責任的領導干部和負有財政財務收支及資產(chǎn)管理責任的主要領導干部。領導責任，是指領導干部對其所在的部門或單位的財政收支、財務收支的真實性、合法性、效益性以及有關經(jīng)濟業(yè)務活動應當負有的直接責任以外的領導和管理責任。領導干部任期經(jīng)濟責任分直接責任和領導責任。第二條 財政部領導干部離任審計,是指