【正文】 次對某醫(yī)院院長進行任期責任審計的要求，確定審計的重點是醫(yī)院的家底要摸清，前后任院長的歷史遺留問題的責任界限要分清、問題要查深查實，應承擔的管理責任要明確。在對內(nèi)控制度測試了解基礎上確定審查的重點內(nèi)容為：在貨幣資金管理上的會計錯弊、材料物資固定資產(chǎn)的管理、醫(yī)院的收費管理、基建工程項目管理、長期投資管理、醫(yī)院收入支出管理、醫(yī)院三產(chǎn)（實業(yè)公司）管理、醫(yī)院的預算管理。然后審計組作出分工，各小組制定切合實際的小組具體審計工作計劃。（7）確定審計步驟和方法第一，審查材料、醫(yī)療設備、固定資產(chǎn)。審計小組依靠醫(yī)院配合全面進行財產(chǎn)清點，逐項確認其存在性和正確性。第二，審查貨幣資金。盤點庫存現(xiàn)金，審查銀行存款賬實相符，不僅檢查醫(yī)院財務部門，同時重點抽查相關科室關注“小金庫”。第三，審查在建工程項目?，F(xiàn)場勘查，成本費用復算，結合項目預算，和賬面實際記錄進行調(diào)查評議。第四，審查醫(yī)院收費管理，收集醫(yī)院各類規(guī)定收費標準對照審查各類實際收費資料臺賬，評價收費的執(zhí)行情況。第五，審查醫(yī)院的預算管理評析實行預算管理及其執(zhí)行情況。第六，審查醫(yī)院的收支管理及其在會計核算上存在的錯弊，查對賬面的收支記錄關注重大收支的內(nèi)控制度的執(zhí)行情況。第七，審查醫(yī)院賬面長期投資管理及其核算的合規(guī)性，收集投資合同，分析執(zhí)行情況。對三產(chǎn)實業(yè)公司，采用對內(nèi)控制度的現(xiàn)場察看，實物的實地盤點收入的確認，實物流和現(xiàn)金流的配比等問題進行審查。嚴肅認真，實事求是地作出評價和確認，審計評價是經(jīng)濟責任審計的重要環(huán)節(jié)，涉及對人負責的重要工作，必須小心謹慎。審計組采用按各審計小組出具審計工作總結，并作出評價，然后審計組主審，召集各審計小組的集體審議會議，由所分管領導參加，在核實弄清事實的前提下，對問題進行排隊分析，實行有詳有略的分析，對現(xiàn)有問題評價從詳，對歷史遺留問題評價從略，在確定經(jīng)濟責任時注重當時的客觀實際及歷史形成原因。（1）客觀反映任期內(nèi)業(yè)務開展情況，包括：第一，基本醫(yī)療指標的實績。具體列出門診人數(shù)、急診人數(shù)、住院人數(shù)、出院人數(shù)、手術人數(shù)包括住院和門診等任期各年的實績和比較。第二，醫(yī)療質(zhì)量指標完成實情。具體列示入院診斷與出院診斷的符合率，切除手術后10天內(nèi)死亡率，病床使用率，病人陪護率，院內(nèi)感染率，手術并發(fā)癥率，門診處方合格率等。第三，科研工作的開展情況，列示列入市級的重點科研項目及其成果，有二項科研成果已獲國家進步二等獎和市級科技獎，開展學術研討，組織專家發(fā)表科學論文230余篇。（2）揭示審計存在的問題，包括：第一，通過與合作醫(yī)院的合作從中有關科室如腫瘤內(nèi)科、乳腺外科，有58只原用于包裝放射源用的金殼未估價入賬管理。第二，在貨幣資金的內(nèi)控方面存在大額款項的支付無主管領導審批和財務主管的審核，在材料采購領用方面存在管賬管物一病人認購付款收入額長期不對賬，差額數(shù)很大。第九，醫(yī)院為職工承擔個人所得稅180萬元。（3）分清主要責任界限上述存在的問題中系現(xiàn)任院長任期前屬上任院長遺留的歷史問題。其中有：長期投資1400萬元，實質(zhì)為2001年前的出借資金掛賬，固定資產(chǎn)長期不盤點造成目前嚴重賬實不符。賬外金殼不入賬，以及在建工程掛賬，未核轉的病房大樓固定資產(chǎn)9400萬元，系歷史原因形成，為此在對現(xiàn)任院長評價時應一并考慮。評價要實事求是，客觀公正，用語要恰切妥當，切忌用定性結論。我們對某院長的審計評價是某院長在任職期內(nèi)對前任院長遺留的歷史問題能關心過問，并責成有關部門處理和建立相應管理責任制度，對醫(yī)院應圍繞“以病人為中心”的思想，在醫(yī)德醫(yī)風方面做了不少有效工作。使醫(yī)療工作質(zhì)量和對病人的護理質(zhì)量的相關指標均在逐年上升，醫(yī)院門急診人員，醫(yī)療及藥品收入在持續(xù)上升，醫(yī)院有關癌癥臨床科研項目分別獲得國家和本市科技成果進步獎，％，正如本案例中所揭示出存在問題所述醫(yī)院在財經(jīng)紀律的遵守，資產(chǎn)管理，基建管理，收支管理等方面所反映的問題和暴露出的薄弱環(huán)節(jié)，作為院長負有領導責任。第五篇：國企領導任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領導任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定中辦發(fā)〔1999〕20號第一條 為了加強對國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領導人員(以下簡稱企業(yè)領導人員)的管理和監(jiān)督，正確評價企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任，促進國有企業(yè)加強和改善經(jīng)營管理，保障國有資產(chǎn)保值增值，根據(jù)《中華人民共和國審計法》以及其他有關法律、法規(guī)，制定本規(guī)定。第二條 本規(guī)定所稱企業(yè)領導人員，是指企業(yè)的法定代表人。第三條 本規(guī)定所稱任期經(jīng)濟責任，是指企業(yè)領導人員任職期間對其所在企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性和效益性，以及有關經(jīng)濟活動應當負有的責任，包括主管責任和直接責任。第四條 企業(yè)領導人員任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、免職、辭職、退休等事項前，以及在企業(yè)進行改制、改組、兼并、出售、拍賣、破產(chǎn)等國有資產(chǎn)重組的同時，應當按國家現(xiàn)行規(guī)定進行審計。第五條 企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計應當由企業(yè)領導人員管理機關報本級人民政府批準，由人民政府下達審計指令。審計機關可以直接進行審計，也可以由社會審計組織或上級內(nèi)部審計機構進行審計。第六條 審計機關應當遵照人民政府的指令，按照審計管轄范圍，依法派出審計組實施審計。審計中應當客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保守秘密，并遵守審計回避制度的規(guī)定。第七條 審計機關依法實施企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計時，被審計的企業(yè)領導人員及其所在企業(yè)不得拒絕、阻礙，其他行政機關、社會團體和個人不得干涉。第八條 審計機關應在實施審計三日前，向被審計的企業(yè)領導人員所在企業(yè)送達審計通知書，同時抄送被審計的企業(yè)領導人員。第九條 審計通知書下達后，被審計的企業(yè)領導人員所在企業(yè)按照審計機關的要求，及時如實提供有關資料；被審計的企業(yè)領導人員應當按照要求，寫出自己負有主管責任和直接責任的企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益事項的書面材料，并于審計工作開始后五日內(nèi)送交審計組。第十條 審計機關實施企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計，應當通過對其所有企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實、合法和效益情況審計，分清企業(yè)領導人員本人應當負有的主管責任和直接責任。企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益審計的主要內(nèi)容是：企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實性；國有資產(chǎn)的安全、完整和保值增值；企業(yè)對外投資和資產(chǎn)的處置情況；企業(yè)收益的分配；與上述經(jīng)濟活動有關的內(nèi)部控制制度及其執(zhí)行情況；其他需要審計的事項。在審計的基礎上，查清企業(yè)領導人員在任職期間與企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益目標責任制有關的各項經(jīng)濟指標的完成情況，以及遵守國家財經(jīng)法規(guī)情況，分清企業(yè)領導人員對本企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益不真實、投資效益差，以及違反國家財經(jīng)法規(guī)問題應當負有的責任；查清企業(yè)領導人員個人有無侵占國家資產(chǎn)，違反與財務收支有關的廉政規(guī)定和其他違法違紀的問題。第十一條 審計組實施審計后，應當向?qū)徲嫏C關提交審計報告，審計報告報送審計機關前，應當征求被審計的企業(yè)領導人員所在企業(yè)及本人的意見。審計組應對其提出的審計報告承擔有關責任。第十二條 審計機關審定審計報告后，對被審計的企業(yè)領導人員所在企業(yè)違反財經(jīng)法規(guī)的問題，認為需要依法給予處理、處罰的，應在法定職權范圍內(nèi)作出審計決定或者向有關主管機關提出處理建議，同時對企業(yè)領導人員本人任期內(nèi)的經(jīng)濟責任作出客觀評價，向本級人民政府提交企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計結果報告，并抄送企業(yè)領導人員管理機關及有關部門。第十三條 承辦企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計的社會審計組織、上級內(nèi)部審計機構，也要依照規(guī)定的程序和要求實施審計，并接受審計機關的監(jiān)督。第十四條 企業(yè)領導人員管理機關應當將審計機關提交的企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計結果報告，作為對該企業(yè)領導人員的調(diào)任、免職、辭職、解聘、退休等提出審查處理意見時的參考依據(jù)。應當給予黨紀政紀處分的，由企業(yè)領導人員管理機關或紀檢監(jiān)督機關處理。應當依法追究刑事責任的，移送司法機關處理。第十五條 對企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任實施審計所必需的經(jīng)費，應當列入本級人民政府專項財政預算，由本級人民政府予以保證。第十六第 各級審計機關依法獨立開展企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計工作；上級審計機關負責對下級審計機關執(zhí)行本規(guī)定的情況實行監(jiān)督、檢查；上級企業(yè)領導人員管理機關負責對下級部門執(zhí)行本規(guī)定、利用審計機關審計結果的情況實行監(jiān)督、檢查。紀檢監(jiān)察機關、企業(yè)領導人員管理機關、審計機關等有關部門應當建立聯(lián)席會議制度，交流、通報企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計情況，研究、解決企業(yè)領導人員任期經(jīng)濟責任審計工作中出現(xiàn)的問題。第十七條 已列入稽察特派員稽察的企業(yè)領導人員的管理和監(jiān)督，按照《國務院稽察特派員條例》和有關規(guī)定執(zhí)行。第十八條 實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位的領導人員的任期經(jīng)濟責任審計，參照本規(guī)定執(zhí)行。第十九條 本規(guī)定由審計署負責解釋。第二十條 本規(guī)定自發(fā)布之日起施行。