【正文】 白條抵庫或坐支現(xiàn)金的現(xiàn)象；抽查大額現(xiàn)金的收支和用途，看有無違反現(xiàn)金管理規(guī)定；查明銀行開戶詳細(xì)情況；銀行存款是否帳帳、帳實相符(明細(xì)帳、總帳、銀行對帳單)、是否按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表；有無利用銀行存款帳戶將進出款項都不作帳務(wù)處理，在對帳單上采取對勾的辦法套取現(xiàn)金轉(zhuǎn)作“小金庫”或?qū)⒐畲嫒雰π顜?、或?qū)⒖铐椗沧魉茫缓藢崙?yīng)收、應(yīng)付往來款項期末余額明細(xì)情況；應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、其他應(yīng)收款是否以應(yīng)收、預(yù)付款為名，轉(zhuǎn)移企業(yè)財產(chǎn)物資或抽走資金，有無存在潛虧損失情況，對帳齡較長的進行分析，說明原因；預(yù)付帳款是否按協(xié)議或合同付款，有無多付款項沒有及時收回；有無利用預(yù)收、應(yīng)付帳款帳戶獲取價差或隱瞞轉(zhuǎn)移收入；應(yīng)付帳款有無長期未清理的款項，是什么原因；1其他應(yīng)交款項有無拖欠現(xiàn)象，是什么原因；(三)對收入的審計藥品銷售收入、醫(yī)療收入、其他業(yè)務(wù)收入來源是否合法，入帳是否及時，是否按實際發(fā)生額入帳，有無隱匿、截留、漏計和虛增的現(xiàn)象；有無上下轉(zhuǎn)移收入的情況；藥品差價利潤的計算是否正確，是否有未上交利潤；重點檢查有關(guān)科室（如CT、彩色B超）是否存在私自收費以及私自買賣藥品情況；(四)對藥品的購進、存貨、成本、待處理財產(chǎn)損溢的審計實地盤查藥品、抽查低值易耗品并與會計、庫房保管帳核對、有無帳帳、帳實不符，藥品有無白條抵庫的現(xiàn)象，并查明原因；低值易耗品的購置、攤銷、報廢的核算是否符合規(guī)定；藥品、醫(yī)療機械等材料物資購入、領(lǐng)用的核算是否符合規(guī)定，購入的藥品、醫(yī)療機械是否按類別、品種、規(guī)格設(shè)置明細(xì)帳；庫存藥品中有無過期，失效的品種；藥品的毀損、短少是否真實；各種財產(chǎn)物資的盤盈盤虧和毀損手續(xù)是否健全，是否及時按規(guī)定作帳務(wù)處理；藥品成本的結(jié)轉(zhuǎn)是否符合會計制度的規(guī)定，有無隱匿或虛轉(zhuǎn)銷售成本的現(xiàn)象；(五)對各項費用、營業(yè)外和其他業(yè)務(wù)支出、預(yù)提和待攤費用、遞延資產(chǎn)、應(yīng)付工資和福利費的審計營業(yè)費用、管理費用、財務(wù)費用的列支是否真實、合法、是否符合制度規(guī)定，是否正確劃分經(jīng)營性支出和資本性支出，費用的確認(rèn)是否符合權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則；有無任意攤銷和預(yù)提費用影響當(dāng)期損益的現(xiàn)象；住院以及工傷（血吸蟲）病人住院費用有無大額異常情況，有無亂收費和超標(biāo)準(zhǔn)超范圍開藥情況；營業(yè)外支出、其他業(yè)務(wù)支出的核算是否真實合規(guī)；應(yīng)付福利費的提取是否正確，使用是否合規(guī)；(六)對固定資產(chǎn)的審計實地核查固定資產(chǎn)及醫(yī)療機械實物并與帳(卡)核對，看帳帳、帳實是否相符，計價是否真實合規(guī)，計提折舊是否正確，有無未入帳的固定資產(chǎn)；固定資產(chǎn)盤盈、盤虧是否按規(guī)定進行帳務(wù)處理，報廢是否按程序辦理；購建固定資產(chǎn)的實際成本是否準(zhǔn)確，出售固定資產(chǎn)作價是否合理；固定資產(chǎn)的盤盈、變賣、轉(zhuǎn)讓和清理的凈收入是否列入營業(yè)外收入；固定資產(chǎn)及醫(yī)療機械是否存在閑置浪費使用率不高情況；以及超期使用的設(shè)備。編制人員:趙勇2004年11月26日第五篇：淺議高校校長任期經(jīng)濟責(zé)任審計淺議高校校長任期經(jīng)濟責(zé)任審計摘 要：中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責(zé)任審計規(guī)定》第三十四條中明確規(guī)定：“審計機關(guān)對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任過程中存在問題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，應(yīng)當(dāng)區(qū)別不同情況作出界定?！薄兑?guī)定》的頒布施行，對于增強領(lǐng)導(dǎo)干部依法履行經(jīng)濟責(zé)任意識、完善領(lǐng)導(dǎo)干部管理和監(jiān)督機制、促進懲治和預(yù)防腐敗體系建設(shè)具有重要意義。在這種新形勢下，高校審計部門應(yīng)抓住機遇，全面推進經(jīng)濟責(zé)任審計深化發(fā)展和創(chuàng)新。同時，隨著高校改革的進一步深化，高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計成為高校內(nèi)部審計部門的一項重要工作。關(guān)鍵字：高校；經(jīng)濟責(zé)任審計；離任；財務(wù)開展學(xué)校校長經(jīng)濟責(zé)任審計是當(dāng)前基礎(chǔ)教育內(nèi)部審計的重要內(nèi)容之一，是加強對學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部管理和監(jiān)督，強化學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)的有效監(jiān)督機制，同時也是為教育主管部門任用干部提供相關(guān)依據(jù)的有效手段。校長經(jīng)濟責(zé)任審計是通過對校長任職期間的財政財務(wù)收支及與共相關(guān)的經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行審計，借以評價校長執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)、履行經(jīng)濟職責(zé)和廉潔治校情況，為組織人事部門對校長進行考察考核、綜合評價運用和獎懲兌現(xiàn)提供重要依據(jù)。在審計過程中如何對學(xué)校校長任期經(jīng)濟責(zé)任進行界定成為全面、客觀、公正地評價學(xué)校校長任期經(jīng)濟責(zé)任履行情況的關(guān)鍵所在。在改革開放，發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟新形勢下，如何加強校長經(jīng)濟責(zé)任審計？明確經(jīng)濟責(zé)任審計范圍既不能用經(jīng)濟責(zé)任代替財務(wù)管理責(zé)任，將檢查的范圍局限于財務(wù)收支審計及賬務(wù)處理規(guī)范；也不能把經(jīng)濟責(zé)任的范圍擴大至對領(lǐng)導(dǎo)干部所有行政活動的全面檢查，造成監(jiān)督的錯位和越位。高校內(nèi)部審計部門應(yīng)更新觀念、深化認(rèn)識，根據(jù)不同崗位的領(lǐng)導(dǎo)干部工作任務(wù)不同，積極適應(yīng)審計對象職責(zé)變化情況，以財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)真實性、合法性、效益性為基礎(chǔ)，以權(quán)力運用主線，實現(xiàn)對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟決策、經(jīng)濟管理、經(jīng)濟執(zhí)行和個人廉政的全面監(jiān)督。只有緊緊圍繞“經(jīng)濟責(zé)任”開展審計，才能充分發(fā)揮審計監(jiān)督在依法行政、依法治理中的作用和職能。落實相應(yīng)制度1先審后任制度?，F(xiàn)實中，絕大多數(shù)經(jīng)濟責(zé)任審計項目是人事已發(fā)生變動，才提出審計要求，審計項目具有一定的隨意性，這既打擊了審計人員的積極性，使審計成為例行公事，流于形式，另一方面也減弱了審計的威懾力。所以應(yīng)堅持先審后任制度，領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、轉(zhuǎn)任、輪崗、免職、辭職、退休等事項前，應(yīng)當(dāng)接受任期經(jīng)濟責(zé)任審計。同時，要定期和不定期地召開由紀(jì)檢、監(jiān)察、審計、組織人事部門組成的聯(lián)席會議，一方面由組織人事部門向?qū)徲嫴块T透露人事任免意向，由紀(jì)檢監(jiān)察部門向?qū)徲嫴块T提供舉報線索，另一方面由審計部門向其他部門通報審計結(jié)果，為人事任免和查處大案要案提供依據(jù)，做到整體聯(lián)動。2全程審計制度。在進行校長任期經(jīng)濟責(zé)任審計時，從審計期限看，要對被審計人的整個任期進行審計，應(yīng)對被審計單位分類管理，做到任中審計和離任審計相結(jié)合，將50000人以上的學(xué)校劃分A類，一年一輪審；將20000人以上50000人以下的學(xué)校劃為B類，兩年上輪審；將其他學(xué)校劃為C類，三年一輪審。堅持審計重點，拓寬審計內(nèi)容做到堅持以下審計重點：1資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)情況。查清校長離任時學(xué)校的真實家底，與其接任時的“家底”比較。其既是評價校長的重要依據(jù)，又可以使離任者離得安心，接任者接得放心。2往來情況。查校長離任時債權(quán)債務(wù)的真實性，并與接任時的債權(quán)債務(wù)比較，看債權(quán)、債務(wù)的增減變化情況，查有沒有新的壞帳形成，查有沒有形成新的重大的負(fù)債。3基建投資、大額采購情況。查投資決策是否進行了論證，是否經(jīng)過了行政集體研究，查基建項目是否經(jīng)過了相關(guān)部門的批準(zhǔn)，查投資的效益性，是否存在決策失誤，查大額采購是否進行了招投標(biāo)，是否嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)執(zhí)行。以制度為基礎(chǔ)的審計主要以經(jīng)濟業(yè)務(wù)合法性和公允性為主要目標(biāo)，解決不了管理舞弊的難題，所以必須要把目光投向風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ?。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降倪\用不僅僅是審計技術(shù)、方法的改變，更重要的是審計理念的改變。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬕燥L(fēng)險評估為基礎(chǔ)，對影響被審單位經(jīng)濟活動的多種內(nèi)外因素進行評估，確定審計范圍、重點和方法，其不僅重視與內(nèi)部控制系統(tǒng)直接相關(guān)的因素，而且重視各種環(huán)境因素。風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｊ降募夹g(shù)與方法是用合理的資源投入，給出合理的審計結(jié)論，承擔(dān)了比較低的審計風(fēng)險。同時，隨著高校經(jīng)濟體制改革的深入和發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，需將經(jīng)濟責(zé)任的內(nèi)涵、外延擴展到領(lǐng)導(dǎo)干部決策和貫徹執(zhí)行經(jīng)濟政策等各個方面，深入推進黨政一把手“捆綁審計”，積極探索主要領(lǐng)導(dǎo)“合并式”審計，避免重復(fù)審計。將離任審計與任中審計有機結(jié)合，從事后監(jiān)督向事前監(jiān)督、事中監(jiān)督轉(zhuǎn)變；檢查內(nèi)控制度的健全性、有效性，執(zhí)行效果如何，相關(guān)措施是否起到控制作用；領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任有關(guān)的管理、決策活動的經(jīng)濟效益、社會效益，全面準(zhǔn)確客觀地反應(yīng)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任履行情況。各高?？上鄳?yīng)設(shè)立審計監(jiān)督委員會，全面領(lǐng)導(dǎo)學(xué)校內(nèi)部審計機構(gòu)。分析審計評價，總結(jié)審計結(jié)果運用，堅持三個并重審計評價應(yīng)從定性和定量兩個方面進行綜合分析，定性分析必須緊緊圍繞經(jīng)濟責(zé)任進行，如經(jīng)營管理決策、遵守財經(jīng)法規(guī)、廉潔自律和內(nèi)部控制等情況；定量分析應(yīng)針對相同工作性質(zhì)的領(lǐng)導(dǎo)干部建立統(tǒng)一的評價指標(biāo)，并采用具體的數(shù)據(jù)，如預(yù)算完成百分比、國有資產(chǎn)保值增值率、財務(wù)收支執(zhí)行情況、經(jīng)濟指標(biāo)完成情況。做到評價范圍適度，將評價事項控制在審計權(quán)限范圍內(nèi)，與審計內(nèi)容銜接。通過總結(jié)多個經(jīng)濟責(zé)任審計成果，分析原因，對經(jīng)濟責(zé)任審計中發(fā)現(xiàn)的帶有普遍性和熱點難點問題，重點從體制機制制度層面反應(yīng)單位管理中存在的問題和漏洞，注重從根本、長遠(yuǎn)的角度出發(fā)提出意見和建議，服務(wù)學(xué)校的總體宏觀管理和決策，推動干部管理監(jiān)督制度不斷完善和創(chuàng)新。建立健全審計問題整改機制，把整改作為經(jīng)濟責(zé)任審計工作的重要內(nèi)容，將整改情況納入部門工作目標(biāo)和黨風(fēng)廉政建設(shè)目標(biāo)考核內(nèi)容。1堅持審計結(jié)果和結(jié)果運用并重。能否恰當(dāng)有效地利用審計結(jié)論是衡量審計力度大小的標(biāo)準(zhǔn)。必須推行審計結(jié)果落實機制，做到審計結(jié)果和結(jié)果運用并重。只有這樣才有利于被審校長正確對待審計，加大審計力度。2堅持查帳與分析并重。以往的審計大多查得深、查得細(xì)，數(shù)據(jù)清楚，但通過現(xiàn)象分析本質(zhì)做得少，這樣的審計將會使其利用價值大打折扣。一般來說集體責(zé)任就是領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，個人責(zé)任就是直接責(zé)任。由領(lǐng)導(dǎo)集體研究決策的，校長應(yīng)負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)集體決策的，校長也應(yīng)負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，如果是校長獨斷專行的還應(yīng)負(fù)直接責(zé)任；由領(lǐng)導(dǎo)集體研究決策，又由校長親自操作的，校長同時負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和直接責(zé)任。3堅持問題與責(zé)任并重。審計應(yīng)該是功過清楚，是非分明，可在實際工作中，審計報告往往是問題提得詳細(xì)具體，責(zé)任卻輕描淡寫，問題與責(zé)任不對稱。因此，必須堅持問題與責(zé)任并重，做到存在什么樣的問題就承擔(dān)什么樣的責(zé)任，問題與責(zé)任對等。參考文獻[1]王玲，景春平，陳璇，高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型與發(fā)展思考[J]，財會通訊2009（4）.[2]李銀鴿，高校內(nèi)部審計職能的發(fā)展趨勢[J]今日科苑2010（6）[3]呂燕，高校內(nèi)部審計定位的新思考[J]，會計之友2011（18）