【正文】 規(guī)模、結(jié)構(gòu)、決策程序、資金來源、資金管理和效益效果情況。（四）內(nèi)控制度及執(zhí)行情況。重點審查本部門（單位）業(yè)務(wù)管理制度、資產(chǎn)管理制度、廉政建設(shè)制度的建立和執(zhí)行情況。（五）個人執(zhí)行財經(jīng)紀律和廉政規(guī)定情況。五、審計風(fēng)險“要”評估。一方面，由于經(jīng)濟責(zé)任審計項目一般涉及會計較多、時間周期較長、業(yè)務(wù)內(nèi)容繁雜，再加上審計力量不足，審計資源有限。因此，存在一定的審計檢查風(fēng)險。另一方面，經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果既對單位，又對個人，既涉及被審計單位的利益，又關(guān)系到被審計當事人的仕途。因此，存在一定的廉政審計風(fēng)險。要引起審計人員的高度重視，嚴格控制這兩種審計風(fēng)險。六、步驟方法“要”操作。在編制實施方案確定審計步驟、審計方法時，要緊密結(jié)合上級的要求，被審計單位的實際，審計資源情況，審計人員的業(yè)務(wù)技能等因素，選擇既能滿足完成任務(wù)，又能審計組成員熟練操作，還能緊扣被審計單位財務(wù)和業(yè)務(wù)實際的步驟和方法，增強可操作性，提高審計工作效率。七、時間安排“要”合理。一個經(jīng)濟責(zé)任審計項目的實施時間，一般安排30個有效工作日為宜，特殊情況例外。第一階段：用13天時間做好審前調(diào)查，起草審計實施方案，下達審計通知書。第二階段：用25天左右的時間，實施審計查證及相關(guān)情況調(diào)查。第三階段：用2天左右的時間，整理有關(guān)資料，草擬審計報告征求意見稿。八、審計分工“要”恰當。根據(jù)審計組成員所長和審計項目實際需要，由審計組長充分利用審計資源，對審計組全體人員進行恰當?shù)姆止ぃ_定主審和復(fù)核人員。確保個人目標、審計事項、審計質(zhì)量、完成時間“四個”落實。九、評價提綱“要”融入。把經(jīng)濟責(zé)任審計評價提綱融入審計實施方案之中，實施審計的重點就是審計評價的重點。為審計報告對被審計單位經(jīng)濟或職能工作業(yè)績情況，財政收支、財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性，投資決策和效益情況，內(nèi)控制度及執(zhí)行情況，個人執(zhí)行財經(jīng)紀律和廉政規(guī)定情況等作出評價打好基礎(chǔ)。從而達到審計報告對審計實施方案評價提綱要求的內(nèi)容，在審計查證的基礎(chǔ)上評價到位，對超越審計職責(zé)范圍的事項，證據(jù)不足、評價依據(jù)或標準不明確的事項，審計過程中未涉及的事項不作評價的要求。十、方案報告“要”結(jié)合。要在編制審計實施方案和撰寫審計報告的結(jié)合上下功夫，要圍繞審計報告“報什么”，在實施方案中編制“審什么”。使審計實施方案確定的審計重點就是審計實施的重點，審計實施的重點就是審計報告要“報”的重點。因為，經(jīng)濟責(zé)任審計實施方案是審計組在完成審計項目任務(wù)時所依據(jù)的具體指導(dǎo)方案，在整個項目審計實施中起著橋梁和扭帶作用，科學(xué)編制經(jīng)濟責(zé)任審計實施方案事關(guān)整個審計項目的成敗。所以，在具體編制經(jīng)濟責(zé)任審計實施方案時，只有認真搞好調(diào)查，緊密結(jié)合實際，統(tǒng)籌目標任務(wù)、利用審計資源，兼顧業(yè)務(wù)水平、結(jié)合報告要求，才能指導(dǎo)實際工作，達到功半事倍的效果。第五篇：任期經(jīng)濟責(zé)任審計實施方案任期經(jīng)濟責(zé)任審計實施方案第一條為加強對下屬各控股子公司的管理和監(jiān)督，正確評價、界定控股子公司法定代表人或授權(quán)代表人、總經(jīng)理班子成員、財務(wù)負責(zé)人(以下簡稱領(lǐng)導(dǎo)人員)的任期經(jīng)濟責(zé)任，核實其任期財務(wù)狀況，促進資產(chǎn)保值增值，根據(jù)《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《內(nèi)部審計準則》及其他有關(guān)法律、法規(guī)及公司有關(guān)制度，結(jié)合公司實際情況，制定本實施辦法。第二條本實施辦法所稱任期經(jīng)濟責(zé)任，是指領(lǐng)導(dǎo)人員任職期間對其所在公司資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性、效益性，以及有關(guān)的經(jīng)濟活動應(yīng)當負有的責(zé)任，包括直接責(zé)任和主管責(zé)任。(一)直接責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)人員對其任職期間的下列行為應(yīng)當負有的責(zé)任：1直接違反國財經(jīng)法規(guī)的行為。2授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國財經(jīng)法規(guī)的行為。3失職、瀆職行為。4其他違反國財經(jīng)紀律的行為。(二)主管責(zé)任是指領(lǐng)導(dǎo)人員在其任職期間對所在公司資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當負有的直接責(zé)任以外的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和管理責(zé)任。第三條領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計，分為屆中審計、屆滿審計和離任審計。屆中審計是指對領(lǐng)導(dǎo)人員任期中間進行的經(jīng)濟責(zé)任審計；屆滿審計是指對領(lǐng)導(dǎo)人員任期屆滿后進行的經(jīng)濟責(zé)任審計；離任審計是指對領(lǐng)導(dǎo)人員因任期屆滿、調(diào)動、辭職、免職、撤職、退休等原因離開本工作崗位所進行的經(jīng)濟責(zé)任審計。離任審計應(yīng)遵循：先審計后離任原則(但因解聘、降級、撤職等非正常原因離任的，可先離任后審計，但并不因此解除其任職期間的經(jīng)濟責(zé)任和管理責(zé)任)；以經(jīng)濟責(zé)任、效益和制度或決議執(zhí)行為核心原則；分清任期責(zé)任與前任責(zé)任、直接決策責(zé)任與間接管理責(zé)任、主觀責(zé)任與客觀責(zé)任原則。第四條根據(jù)審計工作需要，公司審計機構(gòu)可以委托社會中介機構(gòu)進行審計。第五條領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計主要內(nèi)容包括：(一)任期內(nèi)主要經(jīng)濟指標完成情況；(二)資產(chǎn)負債率的增減情況；(三)資產(chǎn)保值增值情況；(四)財務(wù)收支的合法、合規(guī)性，資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、成本、費用和利潤的真實性，納稅等與經(jīng)濟相關(guān)的財務(wù)收支情況；(五)重大投資(含固定資產(chǎn)、技術(shù)改造、對外投資等)的情況及效果；(六)內(nèi)控制度的健全及有效執(zhí)行情況，公司基本制度、財務(wù)制度及資產(chǎn)管理的執(zhí)行情況；(七)有無重大經(jīng)濟損失及浪費題；(八)有無嚴重違反財經(jīng)法紀的題；(九)對外擔(dān)保情況、經(jīng)濟糾紛(訴訟)情況、正在執(zhí)行或未執(zhí)行的重大經(jīng)濟合同情況；(十)其他需要審計的事項。審計人員根據(jù)屆中、屆滿、離任審計的不同情況確定重點審計內(nèi)容。屆中審計側(cè)重于審查、評價企業(yè)現(xiàn)有狀況、財務(wù)收支的重大變化、盈虧的真實性及增減原因、企業(yè)經(jīng)濟增長方式、增長速度及自我積累和自我發(fā)展的能力、對企業(yè)經(jīng)營管理狀況提出建議；屆滿和離任審計側(cè)重于界定評價，核實資產(chǎn)的保值增值和真實、完整，任期內(nèi)經(jīng)營目標及經(jīng)濟指標完成情況，盈虧的真實及業(yè)績評價等。第六條由總經(jīng)理辦公會批準或各子公司董事會、監(jiān)事會委托離任審計項目。第七條在接受審計項目后，審計機構(gòu)應(yīng)及時確定審計人員，做好實施審計前的資料及信息等方面的收集準備工作，編制好審計工作方案，并于實施審計前三個工作日向被審計單位下發(fā)審計通知書。第八條被審計單位接到審計通知書后，應(yīng)準備好以下資料：(一)組織財產(chǎn)清查盤點、落實物資盈虧情況；(二)進行債權(quán)、債務(wù)清理的情況報告；(三)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)企業(yè)財務(wù)會計資料、統(tǒng)計資料；(四)公司章程、管理制度、經(jīng)營計劃，重要的合同、協(xié)議、領(lǐng)導(dǎo)人員辦公會議紀要及工作總結(jié)；(五)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任履行情況的述職報告，主要內(nèi)容與本實施辦法第五條所示內(nèi)容一致；(六)經(jīng)濟監(jiān)督部門、公司管理本部、中介機構(gòu)對企業(yè)檢查后的報告、處理意見及糾正情況資料；(七)審計組認為需要的其他資料。被審計單位和領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)當對所提供資料的真實性、完整性做出書面承諾。對提供虛假材料的有關(guān)責(zé)任人，可以提請相關(guān)權(quán)力機構(gòu)對其做出必要的懲罰。第九條審計機構(gòu)在實施領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，有權(quán)依照《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《內(nèi)部審計準則》的有關(guān)規(guī)定行使職權(quán)。對非法干預(yù)、阻擾審計機構(gòu)和審計人員進行審計的行為應(yīng)當依法進行處理、處罰。必要時，審計機構(gòu)可以建議總經(jīng)理辦公會或被審計公司董事會、監(jiān)事會對有關(guān)人員采取必要的組織措施，保證審計工作的正常進行。第十條被審計單位或領(lǐng)導(dǎo)人員認為審計人員與其有利害關(guān)系、可能影響客觀、公正的，有權(quán)申請有關(guān)審計人員回避。審計人員在接受審計任務(wù)時認為本人與被審計單位或領(lǐng)導(dǎo)人員有利害關(guān)系的，應(yīng)當申請回避。審計人員是否回避，由審計機構(gòu)負責(zé)人決定。第十一條審計機構(gòu)在實施審計前，應(yīng)聽取總經(jīng)理辦公會或被審單位董事會、監(jiān)事會對該公司及其領(lǐng)導(dǎo)人員的意見。第十二條審計工作組按照規(guī)定的審計程序?qū)嵤┚偷貙徲?，聽取領(lǐng)導(dǎo)人員的述職報告，審查會計憑證、會計賬簿、會計報表及統(tǒng)計資料，抽查實物資產(chǎn)，查閱與審計事項有關(guān)的件資料，召開座談會或向有關(guān)單位和個人調(diào)查等，取得具有充分證明力的審計證據(jù)，形成完整的審計工作底稿。第十三條審計機構(gòu)在實施領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，遇有涉及職權(quán)圍以外的題，應(yīng)當依照管轄職能和法定程序移交給有關(guān)部門調(diào)查核實，有關(guān)部門應(yīng)積極組織實施，審計機構(gòu)予以配合。第十四條審計實施結(jié)束，審計組根據(jù)審計工作底稿進行分析評價，寫出審計報告。審計報告的主要內(nèi)容包括：(一)審計依據(jù)、審計時間、審計圍和審計方式；(二)企業(yè)的基本情況；(三)本實施辦法第五條所示內(nèi)容；(四)對審計查出題的處理意見和建議；(五)審計組認為必要披露的其他內(nèi)容；(六)綜合評價。第十五條審計報告應(yīng)附審計調(diào)整后的資產(chǎn)負債表、損益表、主要經(jīng)濟指標完成情況表，重大投資項目情況表，主要財務(wù)狀況分析表及審計工作組認為必要的其他附表。第十六條審計部實施審計后，將初步審計報告向被審者本人和所在單位征求意見，并取得書面回函。屆中、屆滿審計報告應(yīng)征求領(lǐng)導(dǎo)人員和被審計單位的意見，并由領(lǐng)導(dǎo)人員簽字、單位蓋章；離任審計的經(jīng)濟責(zé)任審計報告，應(yīng)分別由離任、接任領(lǐng)導(dǎo)人員在審計報告上簽署意見、單位蓋章。審計機構(gòu)根據(jù)反饋意見審定審計報告。第十七條審計機構(gòu)對審計報告審定后，出具審計意見書或做出審計結(jié)論和處理決定，一并報總經(jīng)理辦公會、被審單位董事會及監(jiān)事會并送交被審計單位執(zhí)行。第十八條審計法律責(zé)任分別按以下原則處理：(一)被審計單位違反國財經(jīng)法規(guī)的，審計機構(gòu)按國有關(guān)財經(jīng)法規(guī)的處罰規(guī)定，向被審計單位下達審計處理決定；(二)對于違反財經(jīng)法規(guī)的責(zé)任人，需要進行行政處罰的，移交所在公司董事會或總部人力資源部處理；觸犯刑律的，移送司法機關(guān)處理；(三)對領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任，審計機構(gòu)提出審計意見，由所在公司董事會或總部人力資源部按有關(guān)規(guī)定處理。第十九條被審計單位對審計機構(gòu)做出的處理決定必須認真執(zhí)行，并將執(zhí)行情況在規(guī)定的時間內(nèi)書面上報審計機構(gòu)。如對審計處理決定有異議，自收到審計處理決定之日起七個工作日內(nèi)向所在公司董事會申請復(fù)議，并由董事會做出裁決。復(fù)議期間，原審計處理決定照常執(zhí)行。第二十條本實施辦法由公司審計部負責(zé)解釋。第二十一條本實施辦法自頒布之日起施。