企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計講課-閱讀頁
2025-01-18 01:43本頁面
【正文】 紹 ?七、審計具體內(nèi)容 ?（一）企業(yè)財務(wù)收支審計 ?主要審計企業(yè)財務(wù)收支核算是否真實、合規(guī)、準(zhǔn)確，是否存在經(jīng)營成果不實問題；有無虛列、多列、少列或不列負(fù)債等問題；有無隨意改變確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計量方法問題。 4 中油集團(tuán)、股份公司責(zé)任審計的方案介紹 ? （二）企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量變動狀況審計 ? 主要核實企業(yè)資產(chǎn)的真實性、完整性、合法性、效益性，審查企業(yè)資產(chǎn)是否賬賬、賬實相符，有無虛列、多列、少列或不列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益等問題；企業(yè)會計核算是否符合財務(wù)會計制度，有無隨意改變確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或者計量方法問題；企業(yè)計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與資產(chǎn)質(zhì)量是否相匹配，是否存在少提減值準(zhǔn)備、潛虧掛賬、嚴(yán)重?fù)p失或資產(chǎn)流失、多提秘密準(zhǔn)備等問題，確認(rèn)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、質(zhì)量、運(yùn)營效率的變動狀況。 4 中油集團(tuán)、股份公司責(zé)任審計的方案介紹 ?（三）企業(yè)重要經(jīng)營活動和重大經(jīng)營決策情況審計 ?主要審查企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)重要經(jīng)營活動和重大經(jīng)營決策的民主性、科學(xué)性、合規(guī)性和有效性。 4 中油集團(tuán)、股份公司責(zé)任審計的方案介紹 ?（四）企業(yè)內(nèi)控制度情況審計 ?本部分應(yīng)按照集團(tuán)公司內(nèi)部控制審計方案所要求的審計技術(shù)和方法，根據(jù)被審計單位的具體情況，抓住重點業(yè)務(wù)流程，開展審計。 167。 4 中油集團(tuán)、股份公司責(zé)任審計的方案介紹 ?（六）企業(yè)經(jīng)營績效變動和業(yè)績考核指標(biāo)完成情況 ? 1．對企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間經(jīng)營成果和經(jīng)營業(yè)績，任期業(yè)績考核指標(biāo)完成情況審查核定。 ? 2．嘗試按照國資委確定的企業(yè)績效評價體系，審查企業(yè)經(jīng)營績效變動情況及影響指標(biāo)升降的主要原因，并分析評價。 4 中油集團(tuán)、股份公司責(zé)任審計的方案介紹 ?八、審計評價 ?主要是依據(jù)國家規(guī)定的程序、方法和要求，對企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間其所在企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和損益的真實性、合法性和效益性及重大經(jīng)營決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動以及執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)情況和集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定進(jìn)行的監(jiān)督和評價。 4 中油集團(tuán)、股份公司責(zé)任審計的方案介紹 ? （一）業(yè)績考核指標(biāo)完成情況 ? （二）會計信息質(zhì)量 ? 當(dāng)資產(chǎn)及利潤失真率均 5%時，確認(rèn)為會計信息真實；當(dāng) 5%≤兩個失真率中數(shù)值較大者 ≤10%時，確認(rèn)為會計信息基本真實；當(dāng)兩個失真率中數(shù)值較大者 10%時，確認(rèn)為會計信息不真實。 報表金額| 100% ? 失真率指標(biāo)精確到小數(shù)點后兩位。 4 中油集團(tuán)、股份公司責(zé)任審計的方案介紹 ? （三）資本保值增值及資產(chǎn)質(zhì)量情況 ? （ 1）國有資本保值增值情況 ? 審計人員在計算國有資本保值增值率前，要編制所有者權(quán)益增減變動表，列明各年影響所有者權(quán)益各科目變動的事項及金額，如集團(tuán)公司投資、向地方移交資產(chǎn)、接受捐贈、當(dāng)年利潤等，做為調(diào)整期末數(shù)的依據(jù)。 4 中油集團(tuán)、股份公司責(zé)任審計的方案介紹 ? （ 2）資產(chǎn)質(zhì)量情況 ? 當(dāng)不良資產(chǎn)比率 3%，確認(rèn)為資產(chǎn)質(zhì)量良好；當(dāng) 3%≤不良資產(chǎn)比率 10%，確認(rèn)為資產(chǎn)質(zhì)量較好；當(dāng) 10%≤不良資產(chǎn)比率 30%，確認(rèn)為資產(chǎn)質(zhì)量較差；當(dāng)不良資產(chǎn)比率 ≥30%，確認(rèn)為資產(chǎn)質(zhì)量很差。 ? 計算公式： ? 不良資產(chǎn)比率 =不良資產(chǎn)總額 247。 平均資產(chǎn)總額 100% ? 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 =主營業(yè)務(wù)收入凈額 247。 4 中油集團(tuán)、股份公司責(zé)任審計的方案介紹 ? （四）重大經(jīng)濟(jì)決策情況 ? 定量評價中，可以考慮采用投資回報率指標(biāo)。 ? 也可以列示對由任期內(nèi)決策所形成資產(chǎn)（如在建工程、固定資產(chǎn)、長期投資）計提的減值準(zhǔn)備或核銷事項，不能因為已計提了減值準(zhǔn)備、資產(chǎn)被核銷而忽略了對責(zé)任的界定。 4 中油集團(tuán)、股份公司責(zé)任審計的方案介紹 ?（五）企業(yè)內(nèi)部控制制度建立健全、執(zhí)行情況及遵守財經(jīng)法規(guī)情況 ? 1．評價內(nèi)部控制制度是否合理。 ? 3．客觀、公正地評價審計發(fā)現(xiàn)的問題，明確企業(yè)負(fù)責(zé)人對審計發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 4 中油集團(tuán)、股份公司責(zé)任審計的方案介紹 ?九、經(jīng)濟(jì)責(zé)任界定 ?經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作中，應(yīng)當(dāng)明確企業(yè)負(fù)責(zé)人對其任期內(nèi)企業(yè)存在問題應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。 167。 4 中油集團(tuán)、股份公司責(zé)任審計的方案介紹 ?十一、審計報告（交換意見稿）格式 ?基本情況 ?審計評價 ?任期內(nèi)主要問題 ?需要披露事項 ?十二、審計要求和紀(jì)律
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