國有建筑類科技型企業(yè)經(jīng)濟責(zé)任審計過程控制方法與實現(xiàn)途徑淺議(doc)-資料下載頁
2024-10-14 00:00本頁面
【正文】 實施，但相比較西方長達(dá)百年的自由經(jīng)濟而言，我們市場經(jīng)濟發(fā)展的歷史并不是很長，能夠提供成熟審計服務(wù)的社會中介更是少之又少，很多中介機構(gòu)都是“臨時上手+現(xiàn)場練兵”的方式進(jìn)行相關(guān)的審計工作，客觀情況導(dǎo)致目前經(jīng)濟責(zé)任審計過程問題不斷。（二）對于經(jīng)濟責(zé)任審計的評價缺乏科學(xué)合理的標(biāo)準(zhǔn)。目前經(jīng)濟責(zé)任審計評價實際執(zhí)行是根據(jù)審計查實會計報表數(shù)據(jù)及其經(jīng)濟活動情況，評價標(biāo)準(zhǔn)是國家法律法規(guī)、財務(wù)會計制度等。但是這些依據(jù)和法規(guī)存在著滯后和尚不完善的缺陷，對于如何解決審計中遇到的新情況、新問題還存在著目的不明確、目標(biāo)不清晰的現(xiàn)象，給審計評價帶來隨意性和盲目性。（三）經(jīng)濟責(zé)任審計成果的界定沒有科學(xué)依據(jù)。通常以查出違紀(jì)違規(guī)金額、損失浪費金額、管理不規(guī)范金額為出發(fā)點，進(jìn)一步分清由領(lǐng)導(dǎo)干部直接經(jīng)濟責(zé)任造成損失，以此來作為界定審計成果的標(biāo)準(zhǔn)。這樣做，沒有更多地考慮審計成本多少和審計風(fēng)險的大小，審計經(jīng)驗在審計過程中占的比例相當(dāng)大，缺乏科學(xué)性。（四）審計人員的專業(yè)勝任能力不夠，影響審計評價質(zhì)量。目前審計機關(guān)人員基本以財務(wù)會計專業(yè)人才為主，缺乏具備有較高的政策水平，較強的業(yè)務(wù)能力和較強的綜合分析能力。目前專職經(jīng)濟責(zé)任審計人員較少，審計項目多，很難保證審計人員質(zhì)量，審計評價往往抓不住要害，深度不足廣度不夠，難以提高經(jīng)濟責(zé)任審計評價的質(zhì)量，這樣無法為委托部門提供準(zhǔn)確的信息。三、經(jīng)濟責(zé)任審計促進(jìn)健全權(quán)力運行制約和監(jiān)督機制的舉措（一）制定經(jīng)濟責(zé)任審計的中長期計劃，科學(xué)立項，實行分類管理。制訂科學(xué)的經(jīng)濟責(zé)任審計中長期規(guī)劃，逐步建立和推行領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)輪審制度，確保對重點部門、重點單位和關(guān)鍵崗位的領(lǐng)導(dǎo)干部在一個任期內(nèi)至少審計一次。（二）完善審計對象的分類管理，明確審計對象。分別采用的審計頻率和審計方式，大力推進(jìn)分類審計制度的實施。根據(jù)審計對象所屬部門類別以及掌管的財政性資金數(shù)量、質(zhì)、權(quán)限和責(zé)任，及其在經(jīng)濟社會發(fā)展中的經(jīng)濟管理職能等情況，將經(jīng)濟責(zé)任審計對象分為 A、B、C 三類。堅持突出重點、提高效率的原則，針對不同類別的經(jīng)濟責(zé)任審計對象，采取不同的審計方法。對 A 類對象(黨政部門領(lǐng)導(dǎo)干部)按照規(guī)定實施審計；對 B 類對象（集團公司領(lǐng)導(dǎo)干部）一般以所在單位財政或財務(wù)收支為重點內(nèi)容實施審計，必要時可按 A 類對象規(guī)定實施審計；對 C 類對象（普通領(lǐng)導(dǎo)干部）一般以領(lǐng)導(dǎo)干部離任經(jīng)濟事項交接方式代替經(jīng)濟責(zé)任審計，必要時可按 A、B 類對象規(guī)定實施審計。既保證經(jīng)濟責(zé)任審計組織實施的覆蓋面，又突出抓好重點領(lǐng)域、重點部門領(lǐng)導(dǎo)干部的審計，合理界定類別，實行分類管理。（三）建立健全經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系。對經(jīng)濟責(zé)任審計評價應(yīng)遵循的原則、評價的主要依據(jù)做了明確的規(guī)定，但由于經(jīng)濟責(zé)任審計的對象各異，各級審計機關(guān)可按不同種類的審計對象建立經(jīng)濟責(zé)任審計評價體系，建立與審計內(nèi)容相關(guān)的評價指標(biāo)數(shù)據(jù)庫，便于以后經(jīng)濟責(zé)任審計時統(tǒng)計分析，力求審計評價意見能夠客觀、公正。（四）完善經(jīng)濟責(zé)任審計評價方法。宜采用定量分析與定性分析相結(jié)合的方法，結(jié)合實際情況，選取經(jīng)濟發(fā)展與經(jīng)濟發(fā)展能力、經(jīng)濟效益與決策水平、財政政策執(zhí)行與財務(wù)收支、內(nèi)控制度執(zhí)行與管理水平、廉潔自律等指標(biāo)，以定量為基礎(chǔ)，定性為結(jié)果，無法定量、定性的問題，應(yīng)以寫實手法，客觀描述審計事項的結(jié)果，反映領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的工作業(yè)績和問題，確定領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任。審計評價要慎重，要與被審計領(lǐng)導(dǎo)干部權(quán)責(zé)相對應(yīng)。對審計過程中未涉及的事項、審計證據(jù)不適當(dāng)或者不充分、評價依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)不明確，超出審計職責(zé)和范圍的事項，不予評價。在評價和界定經(jīng)濟責(zé)任時，要重點突出，著重評價重點問題、重要指標(biāo)和重大事項。（五）提高審計人員專業(yè)技術(shù)水平。單一知識結(jié)構(gòu)的人才已經(jīng)不能勝任經(jīng)濟責(zé)任審計的需要，要加強復(fù)合型人才的培訓(xùn)。一是要加強宏觀經(jīng)濟管理、政策法規(guī)等知識的學(xué)習(xí)，加強科技、環(huán)境保護(hù)、醫(yī)療衛(wèi)生、教育等社會學(xué)科知識的學(xué)習(xí)，做到專業(yè)知識學(xué)精、社會學(xué)科知識管用，提高適應(yīng)經(jīng)濟責(zé)任審計新要求、應(yīng)對綜合復(fù)雜工作新局面的能力。二是要加強對審計評價體系的研究，善于思考審計中發(fā)現(xiàn)的普遍性、傾向性問題，歸納總結(jié)審計實踐中一些好的做法和成功經(jīng)驗，并上升到理論高度，指導(dǎo)審計實踐。三是大力提高審計人員的計算機審計水平，積極開展計算機輔助審計。經(jīng)濟責(zé)任審計項目涵蓋審計內(nèi)容范圍廣，而且一些單位的信息化程度也較高，這為開展計算機審計提供了寬闊的舞臺。凡是具備計算機審計條件的經(jīng)濟責(zé)任審計項目，都要運用計算機這一現(xiàn)代審計手段，不斷提高審計質(zhì)量和效率。綜上所述，經(jīng)濟責(zé)任審計對權(quán)力的制約與監(jiān)督是以“強化預(yù)防、及時發(fā)現(xiàn)、嚴(yán)肅糾正”為工作重點，通過審計督促黨政領(lǐng)導(dǎo)干部依法依紀(jì)用權(quán)，樹立“有權(quán)必有重任，用權(quán)必受監(jiān)督，作為一把手必先受監(jiān)督”的意識，破除一些領(lǐng)導(dǎo)干部濫用權(quán)力的僥幸心理，避免他們個人明知不可為卻為之，因僥幸而招致“不幸”。經(jīng)濟責(zé)任審計正是通過以權(quán)力制約權(quán)力的過程發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”的功能，切實起到關(guān)心干部、愛護(hù)干部和保護(hù)領(lǐng)導(dǎo)干部的作用。
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