審計計劃、重要性ppt課件-資料下載頁
2024-11-03 20:09本頁面
【正文】 風(fēng)險：是指假設(shè)不存在相關(guān)的內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報的可能性。如技術(shù)進(jìn)步可能導(dǎo)致某項(xiàng)產(chǎn)品陳舊，進(jìn)而導(dǎo)致存貨高估錯報等。 ?控制風(fēng)險：是指某項(xiàng)認(rèn)定發(fā)生了重大錯報，而該錯報沒有被企業(yè)的內(nèi)部控制及時防止、發(fā)現(xiàn)和糾正的可能性。 2021/12/1 《審計學(xué)》第四章 40 ?值得注意的是，雖然固有風(fēng)險和控制風(fēng)險綜合水平?jīng)Q定了重大錯報風(fēng)險，是企業(yè)客觀存在的，審計師在實(shí)際中既可以對兩風(fēng)險綜合水平?jīng)Q定的重大錯報風(fēng)險進(jìn)行評估，也可以對兩風(fēng)險進(jìn)行單獨(dú)評估，取決于審計人員的偏好和具體情況的考慮。 2021/12/1 《審計學(xué)》第四章 41 例如：注冊會計師可接受到的審計風(fēng)險為5%，被審計單位的重大錯報風(fēng)險評估為40%，則注冊會計師要控制的檢查風(fēng)險計算如下： 檢查風(fēng)險 =審計風(fēng)險 /重大錯報風(fēng)險 =5%/40% =% 2021/12/1 《審計學(xué)》第四章 42 ?（三）特別風(fēng)險： ?在審計實(shí)務(wù)中，需要特別考慮的重大錯報風(fēng)險，就是 特別風(fēng)險 。判斷標(biāo)準(zhǔn)，用定性描述的方法，Ｐ 129如風(fēng)險是否屬于舞弊風(fēng)險；交易是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易等6點(diǎn)。 ?另外，特別風(fēng)險通常與重大的非常規(guī)交易和判斷事項(xiàng)有關(guān)， 非常規(guī)交易 是指由于金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易。 2021/12/1 《審計學(xué)》第四章 43 ?因?yàn)榉浅Ｒ?guī)交易具有如下特征： ?（ 1）管理層更多的介入會計處理； ?（ 2）數(shù)據(jù)收集和處理涉及更多的人工成分；（ 3）復(fù)雜的計算或會計處理方法 ?（ 4）非常規(guī)交易的性質(zhì)可能使被審單位的難以對此實(shí)施內(nèi)部控制（日?？刂频募s束） 2021/12/1 《審計學(xué)》第四章 44 ?由于以下原因，與重大判斷事項(xiàng)相關(guān)的特別風(fēng)險可能導(dǎo)致更高的重大錯報風(fēng)險： ?（ 1）對涉及會計估計、收入確認(rèn)等方面的會計原則存在不同的理解；（ 2）所要求的判斷可能是主觀和復(fù)雜的，或需要對未來事項(xiàng)作出假設(shè)。 2021/12/1 《審計學(xué)》第四章 45 第三節(jié) 審計風(fēng)險 二 、 識別和評估重大錯報風(fēng)險 識別和評估重大錯報風(fēng)險的審計程序 1．在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險，并考慮各類交易、賬戶余額、列報； 2．將識別的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系； 3．考慮識別的風(fēng)險是否重大； 4．考慮識別的風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性。 2021/12/1 《審計學(xué)》第四章 46 第三節(jié) 審計風(fēng)險 三 、 控制檢查風(fēng)險 ： 取決審計程序設(shè)計的合理性以及執(zhí)行的有效性 。 檢查風(fēng)險與實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍的關(guān)系 實(shí)質(zhì)性程序 可接受的檢查風(fēng)險 性質(zhì) 時間 范圍 高 實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測試結(jié)合運(yùn)用 期中審計為主 較小樣本較少證據(jù) 中 細(xì)節(jié)測試為主，實(shí)質(zhì)性分析程序結(jié)合運(yùn)用 期中審計和期末審計結(jié)合運(yùn)用 適中樣本適量證據(jù) 低 細(xì)節(jié)測試為主 期末審計為主 較大樣本較多證據(jù) 2021/12/1 《審計學(xué)》第四章 47 ?經(jīng)營風(fēng)險與審計風(fēng)險的關(guān)系 （補(bǔ)） ? 經(jīng)營風(fēng)險與報表發(fā)生的重大錯報風(fēng)險密切相關(guān)，許多經(jīng)營風(fēng)險最終都會有財務(wù)后果，因而影響報表，進(jìn)而對審計產(chǎn)生影響 。 ?企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險大，財務(wù)報告中易出現(xiàn)的錯誤（固有風(fēng)險）大，如果內(nèi)部控制弱，則不能有效識別、發(fā)現(xiàn)和防范這些風(fēng)險，即產(chǎn)生（控制風(fēng)險），這是兩種風(fēng)險共同作用產(chǎn)生了報表中的（重大錯報風(fēng)險）， 2021/12/1 《審計學(xué)》第四章 48 ?如果審計人員執(zhí)行的審計程序不能把這些風(fēng)險查出來，經(jīng)營風(fēng)險就轉(zhuǎn)化成了審計風(fēng)險。 2021/12/1 《審計學(xué)》第四章 49 ?思考題： ? ? ？ ? ？為什么？ ? 殊風(fēng)險？
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