企業(yè)內部控制與財務制度完善-資料下載頁
2025-09-20 15:00本頁面
【導讀】謝維儉1949年生,1982年畢業(yè)于華東師范大學.曾任《上海經濟》（雙月刊）副總編、《東方商。業(yè)周刊》副主編兼編輯部主任，目前在上海社會?？茖W院從事教學與研究.20年來，在上海社會科。學院研究生部、上海交通大學、上海經濟干部管。理學院、上海師范大學、浙江工業(yè)大學、青島大。學等院校講授管理類課程。做過多種報告與講座，受到不同層次的聽眾普遍。2020年為上海教育電視臺主講《企業(yè)成功。之路》系列講座，共有十來名教師參與這個節(jié)目，本人講授的部分應觀眾要求，在一年內多次重播。營銷副總制造副總。人事副總財務副總。據美國商務部調查,被地方法院宣告破產的企業(yè),許多在。一年前財務已經存在嚴重問題。財務報告會計賬簿。計賬憑證日記賬財務狀況說明書。家庭計賬都采用單式計賬,如:. 例概要》中創(chuàng)立了復式借貸計賬法,完成了計賬方法上的。股東權益增減變動表。固定資產原值92所有者權益262. 商品銷售稅金及附加1113. 民生公司2020年度利潤表單位:萬元
【正文】 錄來掩蓋他的盜竊行為 。 內部控制制度尤其體現在對現金的管理上 ,在企業(yè)的各項資產中 ,現金的流動性最強 ,所以 ,國內外都把它視為監(jiān)督與防范的重點 。 內部控制制度包括： 。 。 、 賬存數相核對的職務要分工 。 。 。 管錢的就不能管賬 ,而管賬的則不可管錢 。 凡涉及現金的 ,通常需經兩人或兩人以上辦理 ,非出納人員不得經管現金收付業(yè)務和現金保管業(yè)務 ,出納人員不得兼管稽核 、 會計檔案保管和收入 、 費用 、 債權 、 債務的登記 。 這些措施體現了相互牽制 ,相互監(jiān)督的原則 。 不同的人員會不會相互串通 ,合謀作弊 ？ 這種可能當然是存在的 ,但至少會有所顧忌 。 而且 ,共同作弊者很可能因各自利益不一而敗露 。對不相容職務實行分工的做法通常能降低差錯和舞弊的發(fā)生 。 需要防止兩種傾向 ,一是輕視規(guī)章制度 ,滿足于以往的經驗；二是盲目模仿國外大企業(yè)的做法 。 其實 ,無論現成的規(guī)章制度如何嚴密完整 ,都沒有理由認定它是完全有效的 。 制度的局限性在于：第一 , 如果企業(yè)為建立和執(zhí)行制度而支付的成本高于所取得的收益 ,那么這樣的制度就沒有實際意義 。 第二 ,制度一般都是針對有可能經常發(fā)生的事項設置的 ,不適用于非經常性的情況 。 第三 ,即使是有效的制度 ,也可能因為執(zhí)行人員的錯誤解釋和隨心所欲而失效 。 第四 ,有了好的制度 ,如不勤于檢查 ,也形同虛設 。 第五 ,企業(yè)的情況已發(fā)生變化 ,原先的制度已不再有效 。 可見 ,規(guī)章制度的效果在很大程度上取決于執(zhí)行人員的素質 。 ―用人不疑 ,疑人不用 ” 的說法在財會人員的選用上至少是不太適用的 。 會計的兩大職能是核算與監(jiān)督 ,而要確保有效的監(jiān)督 ,有必要先對監(jiān)督人員保持某種程度的懷疑 。 懷疑源于兩方面 ,第一是某個人是否誠實 ,第二是他能否勝任所承擔的工作 ,前者是德 ,后者是才 。 有些用人單位僅僅憑一次審核 ,就打消了對所選拔的人幾乎所有的疑慮 。 其實 ,人是會變的 ,在離錢很近的地方 ,有時是變壞容易變好難 。 工作對人的要求也非一成不變 ,對財會專業(yè)來說 ,職業(yè)要求將越來越高 。 所以 ,用人不能不疑 。 財務管理需要較高的業(yè)務知識 ,領導不一定比手下人懂得更多 ,所以 ,懷疑有可能是出于誤解 ,如果疑人則不用 ,也許就無人可用 。 就財會人員而言 ,最要緊的品德應該是誠實 ,而不只是聽話 。 身為領導應當明了 ,說謊是比頂撞更不可容忍的行為 。 而才能主要是指通曉業(yè)務 ,財會人員不同于設計人員 ,前者重在規(guī)范 ,后者重在創(chuàng)新 。 有些單位把順從視為德 ,把精明視為才 。結果 ,將一些表面上很聽話 ,而內心卻極其計較的人放在管錢或管賬的位子上 ,其財產的安全著實令人擔憂 。 本市曾有一個青年 ,靠假冒的文憑謀取了一家單位財務主管的職務 ,對上面他顯得格外乖巧 ,以致下面人誤以為他是領導的親戚 ,此人利用騙來的職位 ,大肆貪污 ,瘋狂作案 。 他最終敗露是由于那段偽造的學歷 ,而不是因為賬目審核 。 怎樣才能管好用好財務人員 ？ 主要是三點：首先 ,領導自己要不斷學習 。 被日本人稱為 “ 經營管理之神 ” 的松下幸之助認識到自己有三個不足 ,其中之一就是讀書不多 ,因此 ,他在要求下屬學習的同時 ,自己加緊學習 ,終于使松下成為聞名世界的企業(yè) ,使自己成為著名的企業(yè)家 。 其次 ,慎重對待財務人員的請示 ,不要輕率表態(tài) 。 下屬所以要向領導請示 ,不外乎幾點 ,一是需要處理的事務超出他的職權范圍 ,他不能擅作主張 。 二是他根本不知道該如何做 ,為了推卸責任 ,希望由領導來替他決斷 。 三是有意試探領導的深淺 ,一旦發(fā)現領導是個外行 ,他的膽子會逐漸增大 ,最終可能完全按需要行事 ,只看對自己是否方便 ,是否有利 。所以 ,除了第一種情況 ,最好的回答是 “ 你按規(guī)定去做 ！ ” 最后 ,要經常檢查下屬的工作 ,不要坐等報告 。因為向上的報告通常都是有備而來 ,檢查應當是在無準備之時 ,這樣才便于發(fā)現問題 。 作為領導主動地檢查下屬的工作 ,而不是被動地聽取匯報 ,還有一個好處是可以揚長避短 ,對自己確信巳經弄懂的可以仔細盤查 ,對沒有把握的可只當未予關注 ,而暫不發(fā)表意見 。 有時 ,只須找出一兩個小問題 ,也足以表明自己不是一竅不通 , 領導學財務不光要用 ,還要讓手下人知道 ,這對作假舞弊是一種防范 。 會計憑證 財務報告 會計賬簿 審計的基本要求在于它的獨立性 逆查法 只有經常檢查 、 核對 ,才能清除蛀蟲 ,堵塞漏洞 。檢查的核心在于審核會計資料是否符合下列要求： 記錄真實 內容完整 填寫規(guī)范 制作及時 編號連續(xù) 會計資料如能符合這些要求 ,舞弊就難以發(fā)生 。 將憑證與憑證 、 賬簿與憑證 、 賬簿與賬簿 、賬簿與報表 、 賬簿與實物相核對 ,可以驗證記錄是否真實 。 比如 ,一筆采購費用記賬憑證金額為 5962元 ,而兩張相關的原始憑證金額總共才 5692元 ,粗略地看似乎不錯 ,實際多報了 270元 。 這可能是出自疏忽 ,但也可能是有人在混水摸魚 。 會計資料有明顯疑點 ,表明企業(yè)財產可能已經遭受了某些損失 ,此時是應該順藤摸瓜 ,一查到底；還是只表明自己巳有所察覺 ,但不再追問 ,以示寬容 ？ 最好還是把事情弄弄清楚 。 也許哪一種做法都難以挽回損失 ,但對領導來說 ,這正是提高財務管理能力 ,增長才干 ,積累經驗的機會 。 管理過嚴往往會招來怨恨 ,而過松又會導致財產損失 。 領導應當將企業(yè)的經營成果與每個員工的利益緊密地聯系起來 ,并以自己的實際行動取信于眾人 ,言必信 ,行必果 。 將者 智、信、仁、勇、嚴也 . —— 孫子 謝謝大家 !
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