任務(wù)61企業(yè)所得稅稅款的計(jì)算-資料下載頁(yè)
2025-05-13 10:50本頁(yè)面
【正文】 租入的固定資產(chǎn)； （三）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)； （四）已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)； （五）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)； （六）單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地； （七）其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。 ? 縣一家機(jī)械制造企業(yè)， 2021年實(shí)現(xiàn)稅前收入總額 2021萬(wàn)元（其中包括產(chǎn)品銷(xiāo)售收入 1800萬(wàn)元、購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券利息收入 100萬(wàn)元），發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用共計(jì) 1000萬(wàn)元，其中包括：合理的工資薪金總額 200萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi) 100萬(wàn)元，職工福利費(fèi) 50萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi) 2萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi) 10萬(wàn)元，稅收滯納金 10萬(wàn)元。問(wèn)：這家企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額是多少（假定企業(yè)以前年度無(wú)未彌補(bǔ)虧損）？ ? 2021年利潤(rùn)總額＝ 2021－ 1000＝ 1000萬(wàn)元 ? 2021年收入總額＝ 2021萬(wàn)元 ? 其中：免稅收入＝ 100萬(wàn)元 ? 2021年各項(xiàng)扣除調(diào)整數(shù) （ 1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支額＝ 100－９＝ 91萬(wàn)元 業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額＝ 9（ 1800 5‰ ＝ 9＜ 100 60％＝ 60） （ 2） 工資三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)調(diào)整額 （ 3）稅收滯納金調(diào)增 10萬(wàn)元 ? 2021年應(yīng)納稅所得額＝ 1000100+91+22+6+10=1029萬(wàn)元 ? 2021年應(yīng)納所得稅額＝ 1029 25％＝ （六）虧損彌補(bǔ) 企業(yè)某一年度發(fā)生的虧損可以用下一年度的所得彌補(bǔ)；下一年度的所得不足以彌補(bǔ)的 ， 可以逐年延續(xù)彌補(bǔ) ， 但最長(zhǎng)不超過(guò)５年 。 ①虧損彌補(bǔ)期應(yīng)連續(xù)計(jì)算，不得間斷，不論彌補(bǔ)虧損的５年中是否盈利或虧損。 ②連續(xù)發(fā)生虧損，虧損彌補(bǔ)期應(yīng)按每個(gè)年度分別計(jì)算，按先虧先補(bǔ)的順序彌補(bǔ)，不能將每個(gè)虧損年度的虧損彌補(bǔ)期相加。 ③企業(yè)境外業(yè)務(wù)之間的盈虧可以互相彌補(bǔ)，但企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧不得相互彌補(bǔ)。 具 體 規(guī) 定 應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額 適用稅率 －優(yōu)惠減免－稅額抵免 企業(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)征、分期預(yù)繳、年終匯算清繳，多退少補(bǔ)的辦法 計(jì)算 公式 二、應(yīng)納所得稅額的計(jì)算 ? 非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所得額： （一）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額； （二）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額； （三）其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。 非居民企業(yè)部分應(yīng)納稅所得額
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