商業(yè)銀行針對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的解決方案-資料下載頁(yè)
2025-05-13 06:31本頁(yè)面
【正文】 貸款業(yè)務(wù)的修改 按照新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定 ,貸款屬于金融資產(chǎn) ,應(yīng)按照實(shí)際利率法以攤余成本計(jì)量。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與現(xiàn)行的《金融企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相比較，主要差別為前者是內(nèi)含報(bào)酬率，后者是合同利率；前者徹底遵循了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，后者仍在一定程度上應(yīng)用了收入實(shí)現(xiàn)制原則。就貸款利息收入 的具體核算方式而言，一是對(duì)于現(xiàn)有標(biāo)準(zhǔn)的應(yīng)計(jì)貸款 ,《金融企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》按照貸款本金和合同利率確認(rèn)利息收入 ,但在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下 ,該筆貸款的攤余成本可能與貸款本金不一致 ,實(shí)際利率與合同利率也可能不一致 ,確認(rèn)的利息收入可能會(huì)出現(xiàn)差異；二是對(duì)于一筆現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)下的非應(yīng)計(jì)貸款 ,《金融企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》將不再確認(rèn)利息收入 ,但在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下 ,該筆貸款的攤余價(jià)值可能不為零 ,仍需按照實(shí)際利率確認(rèn)利息收入，對(duì)于已發(fā)生減值的貸款，利息收入按照減值發(fā)生時(shí)的未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)率計(jì)算利息收入。 這樣就涉及到貸款轉(zhuǎn)列時(shí)一系列的變化，具體情況要按照商業(yè)銀 行的具體需求來(lái)進(jìn)行分析 ， 使得貸款的形態(tài)需要重新整理，因而形態(tài)之間的轉(zhuǎn)列也需要重新理順，目前來(lái)說(shuō)，主要的工作量也在此，需要對(duì)貸款的會(huì)計(jì)分錄重新進(jìn)行整理規(guī)范，由此引起的貸款數(shù)據(jù)的整理也會(huì)給會(huì)計(jì)和信貸人員帶來(lái)很大的工作量。 當(dāng)然，由于目前 金融行業(yè)基本上對(duì)存、貸款仍按原來(lái)的準(zhǔn)則執(zhí)行，這樣就不需要對(duì)現(xiàn)有貸款的核算進(jìn)行大的調(diào)整。 對(duì)貸款的計(jì)息采取權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，要求 在資產(chǎn)負(fù)債表日 或者按商業(yè)銀行的需要 進(jìn)行每日或者每月 對(duì)貸款產(chǎn)生的利息進(jìn)行計(jì)提，實(shí)際收到利息時(shí)沖抵應(yīng)收利息。 同時(shí)由于對(duì)貼息的票據(jù)應(yīng)該使用權(quán)責(zé)發(fā)生制來(lái)進(jìn)行對(duì)收入的 核算，需要按天來(lái)對(duì)貼息的利息收入進(jìn)行核算。 貸款減值準(zhǔn)備 包括一般準(zhǔn)備、專項(xiàng)準(zhǔn)備和特種準(zhǔn)備。一般準(zhǔn)備是根據(jù)全部貸款余額的一定比例從稅后利潤(rùn)中計(jì)提的、用于彌補(bǔ)尚未識(shí)別的可能性損失的準(zhǔn)備；專項(xiàng)準(zhǔn)備是指根據(jù)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則》，對(duì)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后，按每筆貸款損失的程度計(jì)提的用于彌補(bǔ)專項(xiàng)損失的準(zhǔn)備；特種準(zhǔn)備是針對(duì)某一國(guó)家、地區(qū)、行業(yè)或某一類貸款風(fēng)險(xiǎn)計(jì)提的準(zhǔn)備。 需要計(jì)提的金融資產(chǎn)范圍、計(jì)提比例、會(huì)計(jì)處理和呆帳核銷程序都發(fā)生了改變，因此需要對(duì) 提取減值準(zhǔn)備和核銷增加相應(yīng)的交易處理 。 報(bào)表生成規(guī)則的改變 新的企業(yè)會(huì) 計(jì)準(zhǔn)則對(duì) 財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表 、所有者權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表 等的列報(bào)格式和列報(bào)方法進(jìn)行了規(guī)定，因此需要對(duì)商業(yè)銀行的資產(chǎn)負(fù)債表和損益表進(jìn)行重新的生成，需要對(duì)列報(bào)內(nèi)容、格式、以及列報(bào)內(nèi)容的生成規(guī)則進(jìn)行分析、整理和重新配置 ；同時(shí)要 對(duì)所涉及的所有者權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及報(bào)表披露的內(nèi)容進(jìn)行分析歸類，找出哪些內(nèi)容可以由核心系統(tǒng)來(lái)提供數(shù)據(jù)，以便于財(cái)務(wù)報(bào)告系統(tǒng)來(lái)獲取。 商業(yè)銀行核心系統(tǒng)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的解決方案 XXXX 集團(tuán) 8 和外接系統(tǒng)的接口 由于新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 的實(shí)施，商業(yè)銀行所有的系統(tǒng)（包括核心系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)以及相關(guān)的外接系統(tǒng)）都相應(yīng)的要進(jìn)行修改，從而導(dǎo)致原有 數(shù)據(jù)接口要發(fā)生變動(dòng)以及增加新的外接系統(tǒng)接口為核心系統(tǒng)提供數(shù)據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理的，如貸款的減值準(zhǔn)備 。 新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施思路 新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)金融企業(yè)提出了更和國(guó)際接軌的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，也給金融企業(yè)帶來(lái)的嚴(yán)格的要求，需要金融企業(yè)盡快完成新準(zhǔn)則的實(shí)施。 金融企業(yè)要做好如下相關(guān)的事情。 ? 學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，針對(duì)新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的學(xué)習(xí)以及逐級(jí)培訓(xùn)； ? 計(jì)劃和分析，包括業(yè)務(wù)分析、準(zhǔn)則差異分析、現(xiàn)行核算制度分析、現(xiàn)行報(bào)告體系分析和現(xiàn)行各系統(tǒng)分析等； ? 設(shè)計(jì)，包括出臺(tái)新的完整的核算辦法、新的財(cái)務(wù)報(bào)告體系設(shè)計(jì)和各應(yīng)用系統(tǒng)的需求分析、設(shè)計(jì)； 實(shí)施和測(cè)試，包括各應(yīng)用系統(tǒng)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、新體系并行實(shí)施 、新體系下財(cái)務(wù)信息的生成和報(bào)
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