商業(yè)銀行針對新會計準則的解決方案-資料下載頁
2025-05-13 06:31本頁面
【正文】 貸款業(yè)務(wù)的修改 按照新會計準則的規(guī)定 ,貸款屬于金融資產(chǎn) ,應(yīng)按照實際利率法以攤余成本計量。新會計準則與現(xiàn)行的《金融企業(yè)會計準則》相比較，主要差別為前者是內(nèi)含報酬率，后者是合同利率；前者徹底遵循了權(quán)責發(fā)生制原則，后者仍在一定程度上應(yīng)用了收入實現(xiàn)制原則。就貸款利息收入 的具體核算方式而言，一是對于現(xiàn)有標準的應(yīng)計貸款 ,《金融企業(yè)會計準則》按照貸款本金和合同利率確認利息收入 ,但在新會計準則下 ,該筆貸款的攤余成本可能與貸款本金不一致 ,實際利率與合同利率也可能不一致 ,確認的利息收入可能會出現(xiàn)差異；二是對于一筆現(xiàn)行標準下的非應(yīng)計貸款 ,《金融企業(yè)會計準則》將不再確認利息收入 ,但在新會計準則下 ,該筆貸款的攤余價值可能不為零 ,仍需按照實際利率確認利息收入，對于已發(fā)生減值的貸款，利息收入按照減值發(fā)生時的未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)率計算利息收入。 這樣就涉及到貸款轉(zhuǎn)列時一系列的變化，具體情況要按照商業(yè)銀 行的具體需求來進行分析 ， 使得貸款的形態(tài)需要重新整理，因而形態(tài)之間的轉(zhuǎn)列也需要重新理順，目前來說，主要的工作量也在此，需要對貸款的會計分錄重新進行整理規(guī)范，由此引起的貸款數(shù)據(jù)的整理也會給會計和信貸人員帶來很大的工作量。 當然，由于目前 金融行業(yè)基本上對存、貸款仍按原來的準則執(zhí)行，這樣就不需要對現(xiàn)有貸款的核算進行大的調(diào)整。 對貸款的計息采取權(quán)責發(fā)生制原則，要求 在資產(chǎn)負債表日 或者按商業(yè)銀行的需要 進行每日或者每月 對貸款產(chǎn)生的利息進行計提，實際收到利息時沖抵應(yīng)收利息。 同時由于對貼息的票據(jù)應(yīng)該使用權(quán)責發(fā)生制來進行對收入的 核算，需要按天來對貼息的利息收入進行核算。 貸款減值準備 包括一般準備、專項準備和特種準備。一般準備是根據(jù)全部貸款余額的一定比例從稅后利潤中計提的、用于彌補尚未識別的可能性損失的準備；專項準備是指根據(jù)《貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則》，對貸款進行風(fēng)險分類后，按每筆貸款損失的程度計提的用于彌補專項損失的準備；特種準備是針對某一國家、地區(qū)、行業(yè)或某一類貸款風(fēng)險計提的準備。 需要計提的金融資產(chǎn)范圍、計提比例、會計處理和呆帳核銷程序都發(fā)生了改變，因此需要對 提取減值準備和核銷增加相應(yīng)的交易處理 。 報表生成規(guī)則的改變 新的企業(yè)會 計準則對 財務(wù)報表列報對資產(chǎn)負債表、利潤表 、所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表 等的列報格式和列報方法進行了規(guī)定，因此需要對商業(yè)銀行的資產(chǎn)負債表和損益表進行重新的生成，需要對列報內(nèi)容、格式、以及列報內(nèi)容的生成規(guī)則進行分析、整理和重新配置 ；同時要 對所涉及的所有者權(quán)益變動表和現(xiàn)金流量表以及報表披露的內(nèi)容進行分析歸類，找出哪些內(nèi)容可以由核心系統(tǒng)來提供數(shù)據(jù)，以便于財務(wù)報告系統(tǒng)來獲取。 商業(yè)銀行核心系統(tǒng)新會計準則的解決方案 XXXX 集團 8 和外接系統(tǒng)的接口 由于新的企業(yè)會計準則 的實施，商業(yè)銀行所有的系統(tǒng)（包括核心系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)以及相關(guān)的外接系統(tǒng)）都相應(yīng)的要進行修改，從而導(dǎo)致原有 數(shù)據(jù)接口要發(fā)生變動以及增加新的外接系統(tǒng)接口為核心系統(tǒng)提供數(shù)據(jù)進行賬務(wù)處理的，如貸款的減值準備 。 新企業(yè)會計準則實施思路 新的企業(yè)會計準則對金融企業(yè)提出了更和國際接軌的會計準則，也給金融企業(yè)帶來的嚴格的要求，需要金融企業(yè)盡快完成新準則的實施。 金融企業(yè)要做好如下相關(guān)的事情。 ? 學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，針對新企業(yè)會計準則的學(xué)習(xí)以及逐級培訓(xùn)； ? 計劃和分析，包括業(yè)務(wù)分析、準則差異分析、現(xiàn)行核算制度分析、現(xiàn)行報告體系分析和現(xiàn)行各系統(tǒng)分析等； ? 設(shè)計，包括出臺新的完整的核算辦法、新的財務(wù)報告體系設(shè)計和各應(yīng)用系統(tǒng)的需求分析、設(shè)計； 實施和測試，包括各應(yīng)用系統(tǒng)系統(tǒng)開發(fā)、新體系并行實施 、新體系下財務(wù)信息的生成和報
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1