商業(yè)銀行針對(duì)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的解決方案(存儲(chǔ)版)
【正文】 有這些都對(duì)金融企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理提出了更高的要求。 ? 廣義的程序預(yù)啟技術(shù)，提高系統(tǒng)的響應(yīng)速度、吞吐能力，降低系統(tǒng)開(kāi)銷(xiāo)。 ? 集中管理銀行的政策性信息及公用信息，加強(qiáng)上級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)下轄機(jī)構(gòu)的監(jiān)控。其中 對(duì)于長(zhǎng)期資產(chǎn)（ 固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等 ）計(jì)提的 資產(chǎn) 減值準(zhǔn)備，一經(jīng)提 取，不得轉(zhuǎn)回。 但是由于現(xiàn)今商業(yè)銀行仍采取以收入實(shí)現(xiàn)制，這樣也可以維持貸款原來(lái)得科目不變。 這樣就涉及到貸款轉(zhuǎn)列時(shí)一系列的變化，具體情況要按照商業(yè)銀 行的具體需求來(lái)進(jìn)行分析 ， 使得貸款的形態(tài)需要重新整理，因而形態(tài)之間的轉(zhuǎn)列也需要重新理順，目前來(lái)說(shuō)，主要的工作量也在此，需要對(duì)貸款的會(huì)計(jì)分錄重新進(jìn)行整理規(guī)范，由此引起的貸款數(shù)據(jù)的整理也會(huì)給會(huì)計(jì)和信貸人員帶來(lái)很大的工作量。 商業(yè)銀行核心系統(tǒng)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的解決方案 XXXX 集團(tuán) 8 和外接系統(tǒng)的接口 由于新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 的實(shí)施，商業(yè)銀行所有的系統(tǒng)（包括核心系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)以及相關(guān)的外接系統(tǒng)）都相應(yīng)的要進(jìn)行修改，從而導(dǎo)致原有 數(shù)據(jù)接口要發(fā)生變動(dòng)以及增加新的外接系統(tǒng)接口為核心系統(tǒng)提供數(shù)據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理的，如貸款的減值準(zhǔn)備 。 需要計(jì)提的金融資產(chǎn)范圍、計(jì)提比例、會(huì)計(jì)處理和呆帳核銷(xiāo)程序都發(fā)生了改變，因此需要對(duì) 提取減值準(zhǔn)備和核銷(xiāo)增加相應(yīng)的交易處理 。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與現(xiàn)行的《金融企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相比較，主要差別為前者是內(nèi)含報(bào)酬率，后者是合同利率；前者徹底遵循了權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，后者仍在一定程度上應(yīng)用了收入實(shí)現(xiàn)制原則。 其中交易性金融資產(chǎn)應(yīng)下設(shè)交易性債券、交易性貴金屬、指定為交易性金融資產(chǎn)和其他等 下 級(jí)科目；持有到期投資 和可供出售金融資產(chǎn) 應(yīng)該下設(shè)面值 、溢價(jià)、折價(jià)和應(yīng)計(jì)息等下級(jí)科目 。新準(zhǔn)則主要在金融工具、投資性房地產(chǎn)、非共同控制下的企業(yè)合并、債務(wù)重組和非貨幣性交易等方面采取了公允價(jià)值。 ? 全部由業(yè)務(wù)交易信息自動(dòng)生成會(huì)計(jì)分錄及統(tǒng)計(jì)信息。 ? 模塊化及層次化設(shè)計(jì)，增強(qiáng)程序的共享性及避免功能 設(shè)計(jì)的重復(fù)。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)衍生金融工具進(jìn)行表內(nèi)確認(rèn)和計(jì)量，而這種確認(rèn)和計(jì)量要有完善的風(fēng)險(xiǎn)管理政策、金融工具估值技術(shù)、有效的內(nèi)部控制制度等，否則無(wú)法達(dá)到表內(nèi)確認(rèn)和計(jì)量的要求。充分反映 了 特殊資產(chǎn)、負(fù)債的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬，確認(rèn)資產(chǎn)特 有的利得和損失 。 可能出現(xiàn)利潤(rùn)操縱現(xiàn)象。 公允價(jià)值的影響。 ? 套期會(huì)計(jì)處理的變化 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 24 號(hào) —— 套期保值》對(duì)套期會(huì)計(jì)作了明確的規(guī)定。 ? 金融資產(chǎn)的減值從預(yù)期計(jì)提到客觀發(fā)生計(jì)提 新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)金融資產(chǎn)減值的規(guī)定作了較大的調(diào)整，主要表現(xiàn)在如 下方面： 計(jì)提依據(jù)的變化。 ? 金融資產(chǎn)與負(fù)債的變化 金融資產(chǎn)與負(fù)債分類(lèi)的變化：從流動(dòng)性到風(fēng)險(xiǎn)性。 39項(xiàng)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)布，標(biāo)志著適應(yīng)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā) 展要求，與國(guó)際慣例趨同的新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系得到正式建立。在各行業(yè)中新準(zhǔn)則對(duì)金融業(yè)的影響最大。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則主要強(qiáng)調(diào)了資產(chǎn)和負(fù)債的持有目的和功能 性，其劃分標(biāo)準(zhǔn)則更強(qiáng)調(diào)其風(fēng)險(xiǎn)性； 金融資產(chǎn)與負(fù)債計(jì)量的變化：從歷史成本到公允價(jià)值。按照現(xiàn)行金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度，已沖銷(xiāo)的貸款損失，以后又收回的，其核銷(xiāo)的貸款損失準(zhǔn)備予以轉(zhuǎn)回。 二、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變化對(duì)金融企業(yè)的影響 金融企業(yè)具有高負(fù)債性高風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)，不僅注重盈利性、安全性和流動(dòng)性，而且關(guān)注資本的充足水平和存在的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，公允價(jià)值也是最大的難點(diǎn)，在實(shí)施中將存在一些問(wèn)題：一是由于公允價(jià)值在大多數(shù)情況下不能直接取得，需要估算和驗(yàn)證，因此采用公允價(jià)值計(jì)量將會(huì)增加銀行成本，存在跨行一致性問(wèn)題；二是公允價(jià)值很容易受市場(chǎng)變化的影響，而我國(guó)市場(chǎng)分割現(xiàn)象非常嚴(yán)重，由此可能會(huì)導(dǎo)致公允價(jià)值無(wú)法可靠計(jì)量；三是對(duì)非市場(chǎng)化金融工具，采用估價(jià)技術(shù)確定其公允價(jià)值不得不嚴(yán) 重依賴(lài)銀行
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