商業(yè)銀行針對新會計準(zhǔn)則的解決方案(已修改)
2025-05-29 06:31 本頁面
【正文】 XXXX 集團 2021 年 4 月 商業(yè)銀行核心系統(tǒng)新會計準(zhǔn)則的解決方案 XXXX 集團 1 第 1章 概述 2021 年 2 月 15 日，財政部發(fā)布了新的企業(yè)會計準(zhǔn)則和審計準(zhǔn)則體系。其中新會計準(zhǔn)則已于 2021 年 1 月 1 日起在上市公司中執(zhí)行，其他企業(yè)鼓勵執(zhí)行，執(zhí)行新準(zhǔn)則的企業(yè)不再執(zhí)行現(xiàn)行準(zhǔn)則。 39項企業(yè)會計準(zhǔn)則的發(fā)布，標(biāo)志著適應(yīng)我國市場經(jīng)濟發(fā) 展要求，與國際慣例趨同的新企業(yè)會計準(zhǔn)則體系得到正式建立。其中，和金融行業(yè)相關(guān)的有 :《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 22 號 —— 金融工具確認(rèn)和計量》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 23 號 —— 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 24 號 —— 套期保值》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 37 號 —— 金融工具列報》。執(zhí)行新的會計準(zhǔn)則將會給企業(yè)帶來很大影響。在各行業(yè)中新準(zhǔn)則對金融業(yè)的影響最大。隨著入世過渡期即將結(jié)束，金融行業(yè)改革的步伐正在加快。目前，各股份制商業(yè)銀行正在積極籌備在國內(nèi)或境外上市。同時，國有商業(yè)銀行在國內(nèi)外上市的呼聲也很高，所以，與國際趨同的新會計準(zhǔn)則對金融行 業(yè)會產(chǎn)生深遠的影響。 一、新會計準(zhǔn)則中與金融企業(yè)相關(guān)的重要變化 新會計準(zhǔn)則對衍生金融工具、套期保值和金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移等業(yè)務(wù)的會計核算和信息披露進行了全面梳理，填補了我國會計標(biāo)準(zhǔn)在這些業(yè)務(wù)領(lǐng)域的空白。 ? 金融資產(chǎn)與負(fù)債的變化 金融資產(chǎn)與負(fù)債分類的變化：從流動性到風(fēng)險性。在現(xiàn)行《金融企業(yè)會計制度》中，資產(chǎn)和負(fù)債是根據(jù)流動性來劃分的。但是隨著金融創(chuàng)新程度的加快和衍生工具的發(fā)展，金融工具長短期的界限變得模糊，所以從流動性方面劃分，無法真正反映出資產(chǎn)和負(fù)債的本質(zhì)屬性。新會計準(zhǔn)則主要強調(diào)了資產(chǎn)和負(fù)債的持有目的和功能 性，其劃分標(biāo)準(zhǔn)則更強調(diào)其風(fēng)險性； 金融資產(chǎn)與負(fù)債計量的變化：從歷史成本到公允價值?，F(xiàn)行會計制度規(guī)定銀行的各項財產(chǎn)在取得時應(yīng)當(dāng)按照實際成本計量。新會計準(zhǔn)則規(guī)定銀行初始確認(rèn)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按其公允價值計量，并且對于不同類型的資產(chǎn)與負(fù)債，在后續(xù)計量中采取不同的計量方式。交易性資產(chǎn)與負(fù)債、可供出售金融資產(chǎn)的后續(xù)計量采用公允價值。持有到期投資，貸款和應(yīng)收款項以及其他負(fù)債，按實際利率法，以攤余成本計量。 ? 金融資產(chǎn)的減值從預(yù)期計提到客觀發(fā)生計提 新會計準(zhǔn)則對金融資產(chǎn)減值的規(guī)定作了較大的調(diào)整，主要表現(xiàn)在如 下方面： 計提依據(jù)的變化。以貸款損失為例，現(xiàn)行會計制度規(guī)定，銀行應(yīng)對預(yù)計可能發(fā)生的損失，計提貸款損失準(zhǔn)備。而新會計準(zhǔn)則規(guī)定，銀行有客觀證據(jù)表明該貸款發(fā)生損失的，才應(yīng)當(dāng)計提貸款減值準(zhǔn)備； 損失準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的變化。按照現(xiàn)行金融企業(yè)會計制度，已沖銷的貸款損失，以后又收回的，其核銷的貸款損失準(zhǔn)備予以轉(zhuǎn)回。而新會計準(zhǔn)則對計提損失準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)回區(qū)別對待：對以攤余成本計量的金融資產(chǎn)和可供出售的債務(wù)工具確認(rèn)減值損失后，如有客觀證據(jù)表明該減值已恢復(fù)，且客觀上與確認(rèn)該項損失后發(fā)生的事項有關(guān)，原確認(rèn)的損失應(yīng)當(dāng)予以轉(zhuǎn)回，計入當(dāng)期損 益；可供出售權(quán)益工具投資的減值損失，在活躍市場沒有報價且其公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得轉(zhuǎn)回。 商業(yè)銀行核心系統(tǒng)新會計準(zhǔn)則的解決方案 XXXX 集團 2 ? 金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的變化 金融資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移一直是會計實務(wù)中的一個難點，為此，新會計準(zhǔn)則單獨規(guī)定了一項《金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》。新準(zhǔn)則規(guī)定，金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移分為整體轉(zhuǎn)移和部分轉(zhuǎn)移兩大類。銀行已將金融資產(chǎn)所有權(quán)上幾乎所有的風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給轉(zhuǎn)入方的，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)。 ? 套期會計處理的變化 《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 24 號 —— 套期保值》對套期會計作了明確的規(guī)定。套期會計方法是指在相同會
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1