【正文】 置費用（預(yù)計棄置成本、利息費用、其他） 油氣資產(chǎn)清理（實際支付棄置費用大于預(yù)計棄置費用余額的部分） 貸：預(yù)計負債—預(yù)計棄置費用（已使用的棄置費用） 銀行存款（支付的棄置費用） 油氣資產(chǎn)清理（實際支付棄置費用小于預(yù)計棄置費用余額的部分） 按收回出售油氣資產(chǎn)的價款和變價收入 借：銀行存款 貸：油氣資產(chǎn)清理 礦區(qū)整體廢棄或處置完成后，“油氣資產(chǎn)清理”科目如為借方余額 借：營業(yè)外支出—處置非流動資產(chǎn)損失 貸：油氣資產(chǎn)清理。 “油氣資產(chǎn)清理”科目如為貸方余額 借：油氣資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)利得 油氣資產(chǎn)的其他賬務(wù)處理參照“固定資產(chǎn)”科目進行。 （八）在建工程、油氣勘探支出、油氣開發(fā)設(shè)施的核算 基建工程、地質(zhì)勘探、油氣開發(fā)發(fā)生的工程管理費、征地費、可行性研究費、臨時設(shè)施費、公證費、監(jiān)理費和應(yīng)負擔的稅金等 借：在建工程—待攤支出 油氣勘探支出 油氣開發(fā)支出 貸：銀行存款 購入為建設(shè)工程、油氣勘探準備的物資 借：工程物資 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付票據(jù) 購置大型設(shè)備而預(yù)付款 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 收到設(shè)備并補付設(shè)備價款 借：工程物資—專用設(shè)備 貸：預(yù)付賬款 銀行存款 自營工程、進行油氣勘探、油氣開發(fā)領(lǐng)用物資 借：在建工程 油氣開發(fā)支出 油氣勘探支出 貸：工程物資 工程完工后對領(lǐng)出的剩余材料應(yīng)當辦理退庫手續(xù) 借：工程物資 貸：在建工程 油氣開發(fā)支出 油氣勘探支出 工程完工，將為生產(chǎn)準備的工具及器具交付生產(chǎn)使用，按實際成本 借：低值易耗品 貸：工程物資（為生產(chǎn)準備的工具及器具） 完工后剩余的原材料，如轉(zhuǎn)作本企業(yè)存貨的 借：原材料 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：工程物資 如工程完工后剩余的工程物資對外出售的，先結(jié)轉(zhuǎn)原材料的進項稅額 借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：工程物資 自營基建工程、地質(zhì)勘探、油氣開發(fā)應(yīng)負擔的職工工資 借：在建工程—建筑工程、安裝工程 油氣勘探支出 油氣開發(fā)支出 貸：應(yīng)付職工薪酬 生產(chǎn)、經(jīng)營部門為工程提供水、電、設(shè)備安裝、修理、運輸?shù)葎趧?wù) 借：在建工程—建筑工程、安裝工程 油氣勘探支出 油氣開發(fā)支出 貸：油氣生產(chǎn)成本 輔助生產(chǎn) 油氣輔助生產(chǎn) 生產(chǎn)成本等 將設(shè)備交付承包企業(yè)進行安裝時 借：在建工程（在安裝設(shè)備） 油氣開發(fā)支出 貸：原材料—專用設(shè)備 以撥付給承包企業(yè)的材料抵作預(yù)付備料款的，按工程物資的實際成本 借：在建工程—建筑工程、安裝工程（工程） 油氣勘探支出 油氣開發(fā)支出 貸：工程物資 將需要安裝的設(shè)備交付承包企業(yè)進行安裝 借：在建工程—在安裝設(shè)備 貸：工程物資 按合同規(guī)定結(jié)算的進度款 借：在建工程 貸：預(yù)付賬款 銀行存款 其他應(yīng)付款 工程完工與承包企業(yè)辦理工程價款結(jié)算時，按應(yīng)付的工程款 借：在建工程 貸：預(yù)付賬款 銀行存款 其他應(yīng)付款 由于自然災(zāi)害等原因造成的在建工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司等賠償后的凈損失借：營業(yè)外支出—非常損失 貸：在建工程—建筑工程、安裝工程（工程） 工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧、報廢及毀損，其處置損失報經(jīng)批準后 借：在建工程 油氣開發(fā)支出 油氣勘探支出 貸：工程物資 盤盈的工程物資或處置收益 借：工程物資 貸：在建工程 油氣開發(fā)支出 油氣勘探支出 1基建工程達到預(yù)定可使用狀態(tài)前進行負荷聯(lián)合試車發(fā)生的費用 借：在建工程—待攤支出 貸：銀行存款 庫存商品 應(yīng)交稅費 獲得的試車收入或按預(yù)計售價將能對外銷售的產(chǎn)品轉(zhuǎn)為庫存商品的 借：銀行存款 庫存商品 貸：在建工程—待攤支出 1在建工程、油氣勘探、油氣開發(fā)發(fā)生的借款費用滿足借款費用準則資本化條件的 借：在建工程 油氣開發(fā)支出 油氣勘探支出 貸：長期借款 應(yīng)付債券 應(yīng)付利息 1工程項目達到可使用狀態(tài)、成功探井轉(zhuǎn)開發(fā)井 借：固定資產(chǎn) 油氣資產(chǎn) 貸：在建工程 油氣開發(fā)支出 油氣勘探支出 屬于鉆鑿不成功探井及成功探井的無效井段費用 借：勘探費用 貸：油氣勘探支出 1在建工程、油氣勘探、油氣開發(fā)發(fā)生減值 借：資產(chǎn)減值損失—在建工程減值準備 貸：在建工程減值準備 如果已計提減值準備的在建工程價值又得以恢復(fù) 借：在建工程減值準備 貸：資產(chǎn)減值損失—在建工程減值準備 （九）無形資產(chǎn) 購入的無形資產(chǎn)，按實際支的價款 借：無形資產(chǎn) 貸：銀行存款等 投資者投資轉(zhuǎn)入的無形資產(chǎn)，按投資各方確認的價值 借：無形資產(chǎn) 貸：股本（實收資本） 為首次發(fā)行股票而接受投資者投入的無形資產(chǎn)，應(yīng)按該項無形資產(chǎn)在投資方面的賬面價值 借：無形資產(chǎn) 貸：股本（實收資本） 接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的無形資產(chǎn)，或以應(yīng)收債權(quán)換入的無形資產(chǎn) 借：無形資產(chǎn)（公允價值） 壞賬準備（應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準備） 營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失 貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費用） 應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 接受捐贈的無形資產(chǎn)，按確定的實際成本 借：無形資產(chǎn) 貸：營業(yè)外收入—接受捐贈利得 銀行存款（支付的相關(guān)費用） 應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 自行開發(fā)的無形資產(chǎn) 借：無形資產(chǎn) 貸：研發(fā)支出 企業(yè)購入的土地使用權(quán)，或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán) 借：無形資產(chǎn)（實際支付的價款） 貸：銀行存款等 企業(yè)通過非貨幣性交易取得的無形資產(chǎn)，比照以非貨幣性交易取得的固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理執(zhí)行 用無形資產(chǎn)向外投資，見“長期股權(quán)投資”科目 出售無形資產(chǎn)，按實際取得的轉(zhuǎn)讓收入 借：銀行存款等（實際取得的轉(zhuǎn)讓收入） 累計攤銷（已計提的累計攤銷） 無形資產(chǎn)減值準備（已計提的減值準備） 營業(yè)外支出—處置非流動資產(chǎn)損失 貸：無形資產(chǎn)（賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費用） 應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)利得 出租無形資產(chǎn)，按取得的租金收入 借：銀行存款等 貸：其他業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)出租無形資產(chǎn)的成本 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計攤銷 1無形資產(chǎn)的攤銷 借：銷售費用 管理費用 其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計攤銷 1無形資產(chǎn)發(fā)生減值，計提減值準備 借：資產(chǎn)減值損失 貸：無形資產(chǎn)減值準備 如果已計提減值準備的無形資產(chǎn)價值又得以恢復(fù) 借：無形資產(chǎn)減值準備 貸：資產(chǎn)減值損失 （十）長期待攤費用 企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用 借：長期待攤費用 貸：有關(guān)科目 攤銷長期待攤費用 借：制造費用 銷售費用 管理費用 貸：長期待攤費用 （十一）、待處理財產(chǎn)損溢 待處理財產(chǎn)收益 盤盈的各種材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等 借：原材料 庫存商品 固定資產(chǎn) 貸：待處理財產(chǎn)損溢 管理原因造成的資產(chǎn)盤盈 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：管理費用 非正常原因造成的資產(chǎn)盤盈 借：待處理財產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入—資產(chǎn)盤盈利得（二）待處理財產(chǎn)損失盤虧、毀損的各種材料、庫存商品等 借：待處理財產(chǎn)損溢 累計折舊 貸：原材料 庫存商品 固定資產(chǎn) 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 資產(chǎn)盤虧、毀損的，應(yīng)先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人的賠償 借：原材料 其他應(yīng)收款 貸：待處理財產(chǎn)損溢 剩余凈損失，屬于非正常損失部分 借：營業(yè)外支出—盤虧損失、報廢毀損損失 貸：待處理財產(chǎn)損溢 屬于一般經(jīng)營損失部分 借：管理費用 貸：待處理財產(chǎn)損溢 三、結(jié)算資金 （一）應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù) 銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)收到的應(yīng)收票據(jù) 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 以應(yīng)收票據(jù)抵償應(yīng)收賬款 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款 帶息應(yīng)收票據(jù)計提利息 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：財務(wù)費用（票面價值利率） 企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（不帶息票據(jù)） 借：銀行存款（扣除貼現(xiàn)息后的凈額） 財務(wù)費用（貼現(xiàn)息） 貸：應(yīng)收票據(jù)（或短期借款） 公司持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)（帶息票據(jù)） 借：銀行存款（實際收的金額） 財務(wù)費用（實際收的金額小于賬面余額的差額） 貸：應(yīng)收票據(jù)（或短期借款） 財務(wù)費用（實際收的金額大于票據(jù)賬面余額的差額） 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，公司收到銀行退回票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時 借：應(yīng)收賬款（應(yīng)收本息） 應(yīng)收內(nèi)部單位款（應(yīng)收本息） 貸：銀行存款 貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人的銀行賬戶不足支付，如公司的銀行存款賬戶不足支付,銀行作逾期貸款 借：應(yīng)收賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款 貸：短期借款 持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資 借：材料采購（或原材料、庫存商品等計入物資成本的價值） 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 銀行存款（物資成本與進項稅額之和小于應(yīng)收票據(jù)賬面余額的差額） 貸：應(yīng)收票據(jù)（賬面余額） 銀行存款（物資成本與進項稅額之和大于應(yīng)收票據(jù)的差額） 應(yīng)收票據(jù)到期，收回本息 借：銀行存款（實際收到的金額） 貸：財務(wù)費用（未計提利息部分） 應(yīng)收票據(jù)（賬面余額） 因付款人無力支付票款，而收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等 借：應(yīng)收賬款 應(yīng)收內(nèi)部單位款 貸：應(yīng)收票據(jù) 公司開出、承兌的商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款 借：材料采購 庫存商品 原材料 應(yīng)付賬款 應(yīng)付內(nèi)部單位款 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)付票據(jù) 1支付銀行承兌匯票手續(xù)費 借：財務(wù)費用 貸：銀行存款 1 收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款 1期末計算帶息票據(jù)的應(yīng)付利息 借：財務(wù)費用 貸：應(yīng)付票據(jù) 1票據(jù)到期支付利息 借：應(yīng)付票據(jù)（賬面余額） 財務(wù)費用（未計利息） 貸：銀行存款（實際支付的金額） 1應(yīng)付票據(jù)到期，如公司無力支付 借：應(yīng)付票據(jù)（賬面余額） 貸：應(yīng)付賬款（或短期借款） （二）應(yīng)收、應(yīng)付賬款 企業(yè)經(jīng)營收入發(fā)生應(yīng)收款項 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 其他業(yè)務(wù)收入等 代購貨單位墊付的包裝費、運雜費 借：應(yīng)收賬款 貸：銀行存款等 企業(yè)的應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款 企業(yè)收回應(yīng)收賬款時 借：銀行存款 財務(wù)費用（發(fā)生的現(xiàn)金折扣） 貸：應(yīng)收賬款 企業(yè)與債務(wù)人進行債務(wù)重組，以低于應(yīng)收債權(quán)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù) 借：銀行存款（實際收到的金額） 壞賬準備 營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失 貸：應(yīng)收賬款（賬面余額） 企業(yè)與債務(wù)人進行債務(wù)重組，以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù) （1）企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為交易性金融資產(chǎn) 借：交易性金融資產(chǎn)（公允價值） 應(yīng)收股利（交易性金融資產(chǎn)中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利） 應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息） 壞賬準備（應(yīng)收債權(quán)已計提的壞賬準備） 營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失 貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費用） 應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金） （2）接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)存貨的 借：原材料（公允價值） 庫存商品（公允價值） 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 壞賬準備 營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失 貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費用） 應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金） （3）接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)（公允價值） 壞賬準備 營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失 貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費用） 應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金） （4）接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)長期投資 借：長期股權(quán)投資（公允價值） 持有至到期投資（公允價值） 可供出售金融資產(chǎn)（公允價值） 應(yīng)收股利（交易性金融資產(chǎn)中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利） 應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息） 壞賬準備 營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失 貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費用） 應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的 借：交易性金融資產(chǎn)（公允價值） 長期股權(quán)投資等（公允價值） 可供出售金融資產(chǎn)（公允價值） 壞賬準備 營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失 貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額） 銀行存款（支付的相關(guān)費用） 應(yīng)交稅費（應(yīng)交的相關(guān)稅金） 以修改其他債務(wù)條件進行清償?shù)?，未來?yīng)收金額小于應(yīng)收債權(quán)賬面價值的差額 借：應(yīng)收賬款（公允價值） 壞賬準備 營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失 貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收債權(quán)的賬面余額） 購入材料、商品等驗收入庫，貨款尚未支付，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票賬單、隨貨物同行發(fā)票上記載的實際價款或暫估價值） 借：材料采購 庫存商品等 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 貸：應(yīng)付賬款 接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單 借：油氣生產(chǎn)成本 生產(chǎn)