【正文】 確認融資費用采用實際利率法進行攤銷借：財務(wù)費用在建工程研發(fā)支出等貸：未確認融資費用（十）專項應付款實際收到資本性專項撥款借：銀行存款等貸：專項應付款將專項或特定用途的撥款用于工程項目借：固定資產(chǎn)在建工程貸：銀行存款應付職工薪酬等工程完工，形成長期資產(chǎn)借：專項應付款貸：資本公積—資本溢價未形成資產(chǎn)需核銷的部分，經(jīng)批準借：長期應付款貸：在建工程研發(fā)支出等撥款結(jié)余上交借：專項應付款貸：銀行存款（十一）預計負債根據(jù)或有事項準則確認的由對外提供擔保、未決訴訟、重組義務(wù)產(chǎn)生的預計負債借：營業(yè)外支出貸：預計負債（預計擔保損失、預計未決訴訟損失、預計重組損失）根據(jù)或有事項準則確認的由產(chǎn)品質(zhì)量保證產(chǎn)生的預計負債借：銷售費用貸：預計負債（預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失）建造承包商未開工建造的合同，根據(jù)建造合同準則確定合同預計總成本超過合同總收入的借：主營業(yè)務(wù)成本貸：預計負債（預計虧損合同損失）投資合同或協(xié)議中約定在被投資單位出現(xiàn)超額虧損，投資企業(yè)需要承擔額外損失的，企業(yè)應在“長期股權(quán)投資”科目以及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益賬面價值均減記至零的情況下，對于按照投資合同或協(xié)議規(guī)定仍然需要承擔的損失金額借：投資收益貸：預計負債（承擔額外投資損失）實際償付的負債借：預計負債貸：銀行存款對已確認的預計負債進行調(diào)整調(diào)整增加：借：有關(guān)科目貸：預計負債調(diào)整減少：借：預計負債貸：有關(guān)科目（十二）遞延所得稅負債資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準則確認遞延所得稅負債大于其賬面余額的借：所得稅費用—遞延所得稅費用資本公積—其他資本公積貸：遞延所得稅負債資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準則確認遞延所得稅負債小于其賬面余額的借：遞延所得稅負債貸：所得稅費用—遞延所得稅費用資本公積—其他資本公積非同一控制下企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同形成應納稅暫時性差異的，于購買日根據(jù)所得稅準則確認遞延所得稅負債借：商譽貸：遞延所得稅負債八、所有者權(quán)益（一）實收資本（股本）投資者以現(xiàn)金投入的資本借：銀行存款貸：實收資本公司發(fā)行的股票，在收到現(xiàn)金投入的資本借：銀行存款（實際收到的金額）貸：股本（股票面值和核定的股份總額的乘積計算的金額）資本公積—股本溢價投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本借：有關(guān)資產(chǎn)科目貸：實收資本（股本）資本公積　　　　　按股東大會批準的利潤分配方案分配股票股利借：利潤分配貸：股本經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積—股本溢價貸：實收資本（股本）發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券按規(guī)定轉(zhuǎn)為股本時借：應付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券（面值、利息調(diào)整等）資本公積—其他資本公積（屬于該項可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成份的金額）貸：股本（股票面值與轉(zhuǎn)換的股數(shù)計算的股票面值總額）庫存現(xiàn)金等（用現(xiàn)金支付的不可轉(zhuǎn)換股票的部分）資本公積—股本（資本）溢價（差額）將重組債務(wù)轉(zhuǎn)為資本借：應付賬款（重組債務(wù)的賬面價值）貸：實收資本（股本）（債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有本企業(yè)股份的面值總額）資本公積—資（股）本溢價（股份的公允價值總額與相應的實收資本或股本之間的差額）營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得（差額）以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務(wù)借：資本公積—其他資本公積（根據(jù)實際行權(quán)情況確定的金額）貸：股本（享有本企業(yè)股份的面值總額）資本公積—股本溢價（差額）按法定程序報經(jīng)批準減少的注冊資本借：實收資本（股本）貸：銀行存款庫存現(xiàn)金公司采用收購本公司股票方式減資的，按注銷股票的面值總額減少股本，已購回股票支付的價款超過面值總額的部分，依次減少資本公積和留存收益借：股本（股票面值和注銷股數(shù)計算的股票面值總額）資本公積—股本溢價盈余公積利潤分配—未分配利潤貸：庫存股（所注銷庫存股的賬面余額）銀行存款庫存現(xiàn)金購回股票支付的價款低于面值總額借：股本（股票面值）貸：庫存股（所注銷庫存股的賬面余額）資本公積（股本溢價）（差額）企業(yè)（中外合作經(jīng)營）根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資借：實收資本—已歸還投資貸：銀行存款等借：利潤分配—利潤歸還投資貸：盈余公積—利潤歸還投資”（二）資本公積企業(yè)接受投資者投入的資本超出實收資本（股本）部分，形成的資本公積借：銀行存款等貸：實收資本（股本）資本公積（資本溢價或股本溢價）溢價發(fā)行股票，在收到現(xiàn)金資產(chǎn)時借：庫存現(xiàn)金銀行存款等（實際收到的金額）貸：股本（股票面值和核定的股份總額的乘積計算的金額）資本公積—股本溢價（溢價部分）與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費、傭金等交易費用借：資本公積—股本溢價貸：銀行存款可轉(zhuǎn)換公司債券持有人行使轉(zhuǎn)換權(quán)利時產(chǎn)生股本溢價借：應付債券—可轉(zhuǎn)換公司債券資本公積—其他資本公積（屬于該項可轉(zhuǎn)換公司債券的權(quán)益成份的金額）貸：股本（股票面值與轉(zhuǎn)換的股數(shù)計算的股票面值總額）庫存現(xiàn)金等（用現(xiàn)金支付的不可轉(zhuǎn)換股票的部分）資本公積—股本（資本）溢價（差額）將重組債務(wù)轉(zhuǎn)為資本產(chǎn)生股本溢價借：應付賬款（重組債務(wù)的賬面價值）貸：實收資本（股本）資本公積—資本溢價或股本溢價營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得經(jīng)股東大會或類似機構(gòu)決議，用資本公積轉(zhuǎn)增資本借：資本公積—資本溢價或股本溢價貸：實收資本（股本）同一控制下企業(yè)合并形成長期股權(quán)投資借：長期股權(quán)投資—成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額）應收股利（享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）貸或借：有關(guān)資產(chǎn)、負債科目（支付的合并對價的賬面價值）貸或借：資本公積（資本溢價或股本溢價）（差額）資本公積（資本溢價或股本溢價）不足沖減的：借：長期股權(quán)投資—成本（取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額）應收股利（享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤）資本公積—資本溢價或股本溢價盈余公積利潤分配—未分配利潤貸或借：有關(guān)資產(chǎn)、負債科目（支付的合并對價的賬面價值）長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動借或貸：長期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動（按持股比例計算應享有的份額）貸或借：資本公積—其他資本公積其他權(quán)益變動處置采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資借或貸：資本公積—其他資本公積其他權(quán)益變動（原記入資本公積的相關(guān)金額）貸或借：投資收益以權(quán)益結(jié)算的股份支付換取職工或其他方提供服務(wù)（1）權(quán)益工具授予日借：管理費用貸：資本公積—其他資本公積（2）行權(quán)日借：資本公積—其他資本公積貸：股本資本公積—股本溢價自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，該項房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日的公允價值大于其賬面價值借：投資性房地產(chǎn)—公允價值變動貸：資本公積—其他資本公積（在轉(zhuǎn)換日的公允價值大于其賬面價值的差額）處置該項投資性房地產(chǎn)時借：資本公積—其他資本公積（該項投資性房地產(chǎn)在轉(zhuǎn)換日記入資本公積的金額）貸：其他業(yè)務(wù)收入1將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)借：可供出售金融資產(chǎn)（公允價值）資本公積—其他資本公積（公允價值小于賬面價值的金額）持有至到期投資減值準備貸：持有至到期投資—成本、利息調(diào)整、應計利息資本公積—其他資本公積（公允價值大于賬面價值的金額）1將可供出售金融資產(chǎn)重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產(chǎn)，對于有固定到期日的，在該項金融資產(chǎn)的剩余期限內(nèi)，在資產(chǎn)負債表日，按采用實際利率法計算確定原記入“資本公積”的攤銷金額借（貸）：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）貸（借）：投資收益。對于沒有固定到期日的，在處置該項金融資產(chǎn)時借（貸）：資本公積—其他資本公積（可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動）貸（借）：投資收益1可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動（1）資產(chǎn)負債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額借：可供出售金融資產(chǎn)貸：資本公積—其他資本公積可供出售金融資產(chǎn)的公允價值低于其賬面余額借：資本公積—其他資本公積貸：可供出售金融資產(chǎn)（2）可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值借：資產(chǎn)減值損失貸：資本公積—其他資本公積（原計入資本公積的累計損失）可供出售金融資產(chǎn)減值準備（3）已確認減值損失的可供出售權(quán)益工具在隨后的會計期間公允價值上升借：可供出售金融資產(chǎn)減值準備貸：資本公積—其他資本公積（4）如轉(zhuǎn)銷后的損失資金以后又收回借：資本公積—其他資本公積貸：資產(chǎn)減值損失借：銀行存款貸：資本公積—其他資本公積1資產(chǎn)負債表日，滿足運用套期會計方法條件的現(xiàn)金流量套期和境外經(jīng)營凈投資套期產(chǎn)生的利得或損失，屬于有效套期的借或貸：有關(guān)科目貸或借：資本公積—其他資本公積屬于無效套期的借或貸：有關(guān)科目貸：公允價值變動損益1公司采用收購本公司股票方式減資的，按注銷股票的面值總額減少股本，已購回股票支付的價款超過面值總額的部分，依次減少資本公積和留存收益借：股本資本公積盈余公積利潤分配—未分配利潤貸：銀行存款庫存現(xiàn)金1購回股票支付的價款低于面值總額借：股本（股票面值）貸：銀行存款庫存現(xiàn)金資本公積（三）盈余公積提取盈余公積借：利潤分配—提取法定盈余公積—提取任意盈余公積貸：盈余公積—法定盈余公積—任意盈余公積用盈余公積補虧損借：盈余公積貸：利潤分配—其他轉(zhuǎn)入用盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積貸：實收資本（股本）用盈余公積派送新股借：盈余公積（派送金額）貸：股本（股票面值和派送的新股總數(shù)計算的金額）資本公積—股本溢價（派送金額與派送新股面值總額的差額）用盈余公積分派現(xiàn)金股利借：盈余公積貸：應付股利外商投資企業(yè)提取儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金借：利潤分配—提取儲備基金—提取企業(yè)發(fā)展基金貸：盈余公積—儲備基金—企業(yè)發(fā)展基金外商投資企業(yè)經(jīng)批準將儲備基金用于轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積—儲備基金貸：實收資本外商投資企業(yè)在特殊情況下經(jīng)批準用儲備基金彌補虧損借：盈余公積—儲備基金　　　　貸：利潤分配—其他轉(zhuǎn)入外商投資企業(yè)用企業(yè)發(fā)展基金轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積—企業(yè)發(fā)展基金　　　　貸：實收資本中外合作經(jīng)營根據(jù)合同規(guī)定在合作期間歸還投資者的投資，應按實際歸還投資的金額，借：實收資本—已歸還投資貸：銀行存款等借：利潤分配—利潤歸還投資貸：盈余公積（利潤歸還投資）九、成本費用核算業(yè)務(wù)（一）服務(wù)業(yè)日常的費用支出成本核算主要會計分錄為：１、基本生產(chǎn)單位發(fā)生各項直接生產(chǎn)費用借：主勞業(yè)務(wù)成本貸：原材料庫存現(xiàn)金銀行存款應付職工薪酬累計折舊應付賬款等（二）勞務(wù)成本發(fā)生勞務(wù)成本借：勞務(wù)成本貸：銀行存款原材料應付職工薪酬等結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)的成本借：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本貸：勞務(wù)成本（三）研發(fā)支出自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生研發(fā)支出，不滿足無形準則規(guī)定的資本化條件的借：研發(fā)支出—費用化支出貸：原材料銀行存款應付職工薪酬等自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生研發(fā)支出，滿足無形準則規(guī)定的資本化條件的借：研發(fā)支出—資本化支出貸：原材料銀行存款應付職工薪酬等以其他方式取得的正在進行中研究開發(fā)項目借：研發(fā)支出—資本化支出貸：銀行存款應付賬款等研究開發(fā)項目達到預定用途形成無形資產(chǎn)借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出—資本化支出期末，轉(zhuǎn)銷費用化支出金額借：管理費用等貸：研發(fā)支出—費用化支出（四）工程施工(工民建行業(yè))企業(yè)進行合同建造時發(fā)生人工費、材料費、機械使用費以及施工現(xiàn)場材料的二次搬運費、生產(chǎn)工具和用具使用費、檢驗試驗費、臨時設(shè)施折舊費等其他直接費用借：工程施工—合同成本貸：應付職工薪酬原材料等企業(yè)計提能直接記入各合同成本的固定資產(chǎn)折舊借：工程施工—合同成本貸：累計折舊確認工程施工合同收入、合同費用借：主營業(yè)務(wù)成本借或貸：工程施工—合同毛利（差額）貸：主營業(yè)務(wù)收入合同完工時，將“工程施工”科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程結(jié)算”科目對沖借：工程結(jié)算貸：工程施工企業(yè)向業(yè)主辦理工程價款結(jié)算時，按應結(jié)算的金額借：應收賬款等貸：工程結(jié)算合同完工時，將“工程結(jié)算”科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程施工”科目對沖借：工程結(jié)算貸：工程施工期末將“主營業(yè)務(wù)成本”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本（五）其他業(yè)務(wù)成本發(fā)生除主營業(yè)務(wù)以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、投資性房地產(chǎn)累計折舊、出租無形資產(chǎn)的攤銷額等借：其他業(yè)務(wù)成本備貸：原材料累計折舊投資性房地產(chǎn)累計折舊累計攤銷應付職工薪酬銀行存款等期末，將“其他業(yè)務(wù)成本”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目借：本年利潤貸：其他業(yè)務(wù)成本（六）營業(yè)稅金及附加計算出應由主營業(yè)務(wù)負擔的營業(yè)稅及附加如營業(yè)稅、消費稅、城市建設(shè)維護稅、資源稅、土地增值稅及教育費附加等借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費計算出租固定資產(chǎn)、